內(nèi)部審計(jì)視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理研究

金艷茹

引言

隨著國(guó)家對(duì)科研重視程度的提升，高校科研經(jīng)費(fèi)管理也逐步成為高校資金管理的一塊重要內(nèi)容。本文針對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理重要性日益提升的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，剖析了目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題并從審計(jì)的角度提出了科研經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化措施。

科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化措施

為了促進(jìn)科研創(chuàng)新的發(fā)展，國(guó)家逐步加大對(duì)科研的支持力度，也逐步修訂完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，在保證管理與激勵(lì)的原則下，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用更加靈活。然而，目前高校科研經(jīng)費(fèi)由于管理機(jī)制不順暢，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理理念不深人等原因，科研經(jīng)費(fèi)支出管理還存在一定難度，因此，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，促進(jìn)經(jīng)費(fèi)使用落到實(shí)處，是目前高校急需解決的一個(gè)問(wèn)題。

高校科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀

（1）科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制不順暢

目前，高校的科研經(jīng)費(fèi)管理主要涉及項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)支出管理、監(jiān)督管理等方面，分別由科研處、計(jì)劃財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等不同的處室進(jìn)行管理，然而各個(gè)部門業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不夠順暢，責(zé)任劃分也不夠清晰，總體影響了科研經(jīng)費(fèi)管理的效率與質(zhì)量。

（2）科研經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

高校科研經(jīng)費(fèi)管理的效率與質(zhì)量依托于高校科研經(jīng)費(fèi)管理制度的完善性，特別是針對(duì)科研項(xiàng)目組成員的分配制度與激勵(lì)制度將直接影響到人員研究的積極性，是保障科研經(jīng)費(fèi)質(zhì)量的驅(qū)動(dòng)力。然而，目前高校中存在收入分配與激勵(lì)制度不匹配不合理的現(xiàn)象，一定程度上降低了科研人員的科研積極性，進(jìn)而影響科研經(jīng)費(fèi)的效益。

（3）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算從科研項(xiàng)目的申請(qǐng)到執(zhí)行都居于舉足輕重的地位。原則上，項(xiàng)目申請(qǐng)者編制項(xiàng)目預(yù)算上報(bào)待審批，項(xiàng)目下達(dá)后應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的預(yù)算執(zhí)行。但現(xiàn)實(shí)中，科研人員對(duì)于預(yù)算重視程度并不夠，對(duì)于預(yù)算的編制往往敷衍了事，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中往往也沒(méi)有對(duì)支出進(jìn)行嚴(yán)格把控，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算的偏離。倬

（4）科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理不充分

資金績(jī)效管理的目的在于明確資金流向，提高資金使用效率，以有限的資金創(chuàng)造最大的價(jià)值。科研經(jīng)費(fèi)作為一項(xiàng)目的性明確的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，資金數(shù)額巨大，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)績(jī)效管理對(duì)促進(jìn)科研創(chuàng)新具有重要的意義。目前，我國(guó)高校針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏完善的績(jī)效管理制度，校內(nèi)審計(jì)部門的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)往往局限在結(jié)題審計(jì)的范疇，審計(jì)內(nèi)容也僅僅是針對(duì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)照及開(kāi)支內(nèi)容的合規(guī)性，績(jī)效管理意識(shí)薄弱。

（5）科研經(jīng)費(fèi)追責(zé)機(jī)制不健全

科研經(jīng)費(fèi)主要用途是進(jìn)行科學(xué)研究，但是長(zhǎng)久以來(lái)，很多科研人員對(duì)于其開(kāi)支的規(guī)范性的重視程度不夠，通過(guò)假發(fā)票，虛假業(yè)務(wù)的形式套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，雖然目前國(guó)家已經(jīng)逐步建立起監(jiān)督體系，也取得了一定的成效，但違規(guī)成本基本沒(méi)有，追責(zé)的依據(jù)也不夠鮮明，挪用、擠占等違規(guī)行為并沒(méi)有急劇減少，科研人員嚴(yán)格開(kāi)支經(jīng)費(fèi)的規(guī)矩意識(shí)也沒(méi)有得到有效加強(qiáng)。倬內(nèi)部審計(jì)視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理

優(yōu)化措施

（1）修訂完善現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度

學(xué)校應(yīng)該在國(guó)家及上級(jí)有關(guān)部門相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定匹配的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。首先，要明確各相關(guān)職能部門的工作職責(zé)，確定各自分工與責(zé)任，各司其職，完善相關(guān)部門之間的溝通機(jī)制，改善管理現(xiàn)狀；其次，要明確科研項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施，包括項(xiàng)目合同簽定、資金到位情況、資金使用情況、直到項(xiàng)目結(jié)題等環(huán)節(jié)。

（2）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

首先，應(yīng)該提高項(xiàng)目成員對(duì)預(yù)算的重視度。一方面通過(guò)制度完善等方式引導(dǎo)項(xiàng)目組成員建立預(yù)算意識(shí)，明確預(yù)算的意義；其次也要通過(guò)培訓(xùn)，宣傳等方式，提升項(xiàng)目組成員編制預(yù)算的能力。其次，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的約束與監(jiān)督，涉及預(yù)算變更的，必須嚴(yán)格按照制度規(guī)章程序進(jìn)行，要經(jīng)過(guò)校內(nèi)相關(guān)管理部門同意并做備案。

（3）轉(zhuǎn)變審計(jì)方式方法，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用管理

審計(jì)是科研經(jīng)費(fèi)整體效率效果把控的重要方式，通過(guò)轉(zhuǎn)型審計(jì)方式方法，對(duì)于有效管理科研經(jīng)費(fèi)使用可以起到事半功倍的效果。第一，應(yīng)從以往事后審計(jì)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楦檶徲?jì)，審計(jì)內(nèi)容包括科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施到結(jié)題的全過(guò)程，課題組應(yīng)分時(shí)段提供相應(yīng)的資料保證審計(jì)工作能夠從科研項(xiàng)目的立項(xiàng)之初的預(yù)算編制就開(kāi)始實(shí)施，與項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收形成一種全過(guò)程審計(jì)的管理模式。第二，實(shí)施信息化審計(jì)，提高審計(jì)效率。信息系統(tǒng)已廣泛應(yīng)用在高校中，因此對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，也要及時(shí)利用新技術(shù)和工具提高審計(jì)工作的效率，可以考慮在高校內(nèi)部建立一個(gè)完善的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，便于在有限的人員配置與工作時(shí)間內(nèi)更好的實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

（4）實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理

首先，應(yīng)將科研項(xiàng)目的目標(biāo)劃分明確。目前許多科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)經(jīng)營(yíng)好幾個(gè)項(xiàng)目，開(kāi)支在項(xiàng)目之間劃分不明確，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)進(jìn)行明確，也可以避免同一類項(xiàng)目重復(fù)投入資金，提高科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效。其次，應(yīng)控制實(shí)施過(guò)程，建立績(jī)效管理流程。保障項(xiàng)目實(shí)施流程科學(xué)、合理、完善，制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芸刂贫龋_保科研績(jī)效合理與真實(shí)。

（5）建立高校科研經(jīng)費(fèi)使用責(zé)任追究制度

激勵(lì)與約束往往是相輔相成的，我們?cè)谠黾涌蒲薪?jīng)費(fèi)開(kāi)支靈活性、增強(qiáng)科研人員積極性的同時(shí)，也應(yīng)該不斷完善匹配的管理制度，如若出現(xiàn)違反制度的情況，也要有完備、有效的追責(zé)機(jī)制去問(wèn)責(zé)。問(wèn)責(zé)的對(duì)象不僅要落實(shí)到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，更要落實(shí)到項(xiàng)目承擔(dān)單位，強(qiáng)化各主體的責(zé)任意識(shí)。

結(jié)束語(yǔ)

總而言之，科研經(jīng)費(fèi)管理是學(xué)校資金一塊重要的組成部分，也是高校需要不斷研究與完善的一個(gè)持續(xù)性課題，學(xué)校各相關(guān)職能部門、相關(guān)人員應(yīng)明確自身工作內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的把控，為科研人員創(chuàng)造更好的科研環(huán)境而不懈努力。

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