如何做好軍隊醫(yī)院往來款項的管理

程利創(chuàng)

往來款項是指軍隊醫(yī)院在經(jīng)濟活動中臨時發(fā)生的各種暫收暫付和應(yīng)收應(yīng)付款項，是醫(yī)療機構(gòu)與相關(guān)業(yè)務(wù)單位及個人之間發(fā)生的具有債權(quán)債務(wù)性質(zhì)的款項。按資金性質(zhì)不同，可劃分為暫收款和暫付款兩大類，涉及的總分類科目有“暫收款”、“應(yīng)付薪酬”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“暫付款”、“應(yīng)收地方在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”等。

往來款項 軍隊醫(yī)院 財務(wù) 管理

暫收款主要指在經(jīng)濟活動中發(fā)生的與有關(guān)單位和個人待結(jié)算債務(wù)，其經(jīng)費運行過程表現(xiàn)為先收后付，如收取的各種押金、保證金、應(yīng)付未付的物資采購款、發(fā)放工資時代扣的保險經(jīng)費等。暫付款是指在經(jīng)濟活動中發(fā)生的臨時性待結(jié)算債權(quán)，其經(jīng)費運行過程表現(xiàn)為先付后收，如支付的各種押金、預(yù)付的款項、應(yīng)收的醫(yī)保結(jié)算款項、經(jīng)批準(zhǔn)的借款等。與軍隊其他單位相比，醫(yī)院的往來款項較多、內(nèi)容廣泛、金額較大，對于往來款項應(yīng)加強管理，及時結(jié)算，應(yīng)收回的要及時收回，應(yīng)支付的要及時清償，若長期不清理，會造成往來款項混亂，影響醫(yī)療單位的資金流動。因此，醫(yī)院單位的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)工作者應(yīng)重視往來款項的管理，減少資金占壓，創(chuàng)造良好的醫(yī)療單位內(nèi)部管理環(huán)境。

往來款項管理的現(xiàn)狀

（1）常年掛賬不清理

醫(yī)院往來款項金額大、明目多、種類雜，款項清理一般由會計工作負(fù)責(zé)人組織，由于多種原因往往不能及時有效地組織清理，從而形成了大量的呆賬、死賬，有的單位往來款項四五沒有清理過，甚至還有十年以上沒有清理的現(xiàn)象，有的單位舊賬還沒有清理結(jié)束，又掛起了新賬，加之會計人員經(jīng)常變動，造成了錯賬愈來愈多、愈來愈亂，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)崗位變動頻繁，對于上任領(lǐng)導(dǎo)在任期間形成的往來款項不予重視。上述因素之間形成惡性循環(huán)，最終導(dǎo)致往來款項掛賬很多年，隨著筆數(shù)增多，即使想清理也因備查信息不詳而不了了之。另一方面與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的人員大多已轉(zhuǎn)業(yè)調(diào)離，大量的往來業(yè)務(wù)已無法證實。

（2）賬務(wù)處理不規(guī)范

有的財務(wù)工作者不按照會計制度對往來款項進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，不能正確區(qū)分暫收、暫付，應(yīng)歸屬于暫收的款項誤記為暫付款項，暫收款出現(xiàn)借方余額，暫付款出現(xiàn)貸方余額；有的單位往來款項年終結(jié)轉(zhuǎn)時不按明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)，而是按余額結(jié)轉(zhuǎn)，給清理帶來了諸多不便；有的單位記錄往來款項的摘要信息過于簡單，如借款未注明借款用途，明細(xì)科目廠家名稱不全等，不能全面直觀的分析了解往來資金的信息需求或出現(xiàn)串戶及一單位多戶現(xiàn)象，給醫(yī)院加強往來管理帶來了困難；有的通過往來科目轉(zhuǎn)移資金，出現(xiàn)暫收款收的少付的多或者暫付款付的多收的少，通過這樣的途徑躲避監(jiān)管，隨著時間的推移這些往來賬就變成了單位的呆賬或壞賬。

（3）掛賬金額不準(zhǔn)確

不同地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展水平執(zhí)行不同的醫(yī)療保險政策，如北京市實行醫(yī)療保險總額預(yù)付，每所醫(yī)院由醫(yī)保管理機構(gòu)根據(jù)多種數(shù)據(jù)指標(biāo)分配一定數(shù)額的款項，超出部分由醫(yī)保機構(gòu)和醫(yī)院共同承擔(dān)，另外北京市醫(yī)保患者應(yīng)由醫(yī)保基金支付的費用先由醫(yī)院墊付，爾后由醫(yī)保基金返還，但墊付的費用并不是實時的而是存在著時間差，因此有的單位就會出現(xiàn)“應(yīng)收醫(yī)療款”科目出現(xiàn)虛增，同時也虛增了醫(yī)療收人；有的單位“應(yīng)付賬款”科目下的應(yīng)付藥品款，支出隨意，不考慮與人庫金額對應(yīng)，有的甚至出現(xiàn)支出數(shù)大于掛賬數(shù)。

（4）管理水平不高

《醫(yī)院會計核算管理辦法》中對于往來款項的某些具體細(xì)節(jié)沒有進(jìn)行具體的規(guī)定，造成醫(yī)院在進(jìn)行往來款項賬目處理時難以人手的現(xiàn)象，加之醫(yī)院會計工作者的專業(yè)水平不高，不足以支撐醫(yī)院進(jìn)行嚴(yán)格的往來款項管理。

加強醫(yī)院往來款項管理的措施

（1）提高信息化管理水平

隨著信息化水平的不斷提高，以往人工進(jìn)行會計信息核算的時間較長、工作量大，難以滿足醫(yī)院管理的需要，尤其是數(shù)量很大的往來款項，醫(yī)院會計核算系統(tǒng)應(yīng)該加快由核算型向管理型轉(zhuǎn)變。目前醫(yī)院會計核算系統(tǒng)還沒有往來款項管理的模塊，因此應(yīng)拓展信息管理手段，加強會計信息記錄的基礎(chǔ)管理，實行信息化管理，擺脫靠人工記憶的原始手段。會計工作者應(yīng)對每一筆往來的初始信息登記除日期、借貸方發(fā)生額、對方單位外，應(yīng)增加經(jīng)辦人、到期日、事由、還款情況、催收情況、責(zé)任人等詳細(xì)信息，摘要盡可能的詳細(xì)，信息系統(tǒng)應(yīng)具有提醒功能，這樣有利于往來款項的精細(xì)化管理。

（2）提高會計工作者的業(yè)務(wù)技能

財務(wù)工作者要加強學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作責(zé)任心；財務(wù)工作者要正確應(yīng)用會計科目，區(qū)分暫收、暫付，按會計制度的要求按往來單位名稱和個人戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行會計核算，這樣可以很直觀的掌握每個單位的往來款收付情況，也便于與往來單位核對，及時了解往來信息；財務(wù)工作者應(yīng)改變只進(jìn)行會計核算不進(jìn)行會計監(jiān)督的現(xiàn)狀；對于應(yīng)收醫(yī)療款，財務(wù)工作者要加強與醫(yī)保管理部門的溝通，做好催欠工作，以免長時間造成清繳困難；財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期不定期地對往來款項的清理進(jìn)行檢查，做到事前、事中、事后的全方位監(jiān)督控制。

（3）健全內(nèi)部控制制度

醫(yī)院往來款項的產(chǎn)生涉及機關(guān)各個部門，影響因素比較多，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度，通過制度建設(shè)，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督，避免單位內(nèi)部信息不對稱導(dǎo)致壞賬產(chǎn)生。醫(yī)院應(yīng)定期（年中、年末）集中組織對往來款項的清理，督促有關(guān)單位和個人及時結(jié)算。相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)工作者工作崗位變動時，必須確保手續(xù)交接清楚后，方可辦理調(diào)出手續(xù)。

（4）合理設(shè)置賬薄

醫(yī)院應(yīng)按會計核算管理辦法的規(guī)定合理設(shè)置賬薄，在規(guī)定的總賬會計科目下對往來款項按三級明細(xì)科目，按往來單位名稱或個人戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行賬務(wù)核算。明細(xì)科目設(shè)置時單位名稱使用全稱，這樣可以很容易地查詢到每個往來單位的掛賬、付款、應(yīng)付未付等往來情況，直觀的掌握應(yīng)收、應(yīng)付情況。既便于與醫(yī)院其他部門核對賬目，也便于與往來單位對賬，及時了解往來信息。

總結(jié)

總之，往來款項作為醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的重要組成部分，對于醫(yī)院會計信息質(zhì)量和資金利用率的提高以及降低財務(wù)風(fēng)險都具有十分積極的促進(jìn)作用，醫(yī)院應(yīng)重視往來款項的管理，完善內(nèi)控制度，加強各部門間的配合，才能不斷提高往來款項的管理水平。

[1]李靜淑，應(yīng)如何做好醫(yī)療單位往來賬管理，現(xiàn)代商業(yè)，2010，（ 15）

[2]覃國務(wù)，醫(yī)院往來款項款項管理的思考，財經(jīng)界，2015，（15）

[3]毛文英，醫(yī)院往來款項管理的思考，商業(yè)經(jīng)濟，2015，（11）