如何做好軍隊醫院往來款項的管理

程利創

往來款項是指軍隊醫院在經濟活動中臨時發生的各種暫收暫付和應收應付款項，是醫療機構與相關業務單位及個人之間發生的具有債權債務性質的款項。按資金性質不同，可劃分為暫收款和暫付款兩大類，涉及的總分類科目有“暫收款”、“應付薪酬”、“應付賬款”、“預收醫療款”、“暫付款”、“應收地方在院病人醫療款”、“應收醫療款”等。

往來款項 軍隊醫院 財務 管理

暫收款主要指在經濟活動中發生的與有關單位和個人待結算債務，其經費運行過程表現為先收后付，如收取的各種押金、保證金、應付未付的物資采購款、發放工資時代扣的保險經費等。暫付款是指在經濟活動中發生的臨時性待結算債權，其經費運行過程表現為先付后收，如支付的各種押金、預付的款項、應收的醫保結算款項、經批準的借款等。與軍隊其他單位相比，醫院的往來款項較多、內容廣泛、金額較大，對于往來款項應加強管理，及時結算，應收回的要及時收回，應支付的要及時清償，若長期不清理，會造成往來款項混亂，影響醫療單位的資金流動。因此，醫院單位的領導和財務工作者應重視往來款項的管理，減少資金占壓，創造良好的醫療單位內部管理環境。

往來款項管理的現狀

（1）常年掛賬不清理

醫院往來款項金額大、明目多、種類雜，款項清理一般由會計工作負責人組織，由于多種原因往往不能及時有效地組織清理，從而形成了大量的呆賬、死賬，有的單位往來款項四五沒有清理過，甚至還有十年以上沒有清理的現象，有的單位舊賬還沒有清理結束，又掛起了新賬，加之會計人員經常變動，造成了錯賬愈來愈多、愈來愈亂，醫院的領導崗位變動頻繁，對于上任領導在任期間形成的往來款項不予重視。上述因素之間形成惡性循環，最終導致往來款項掛賬很多年，隨著筆數增多，即使想清理也因備查信息不詳而不了了之。另一方面與往來業務相關的人員大多已轉業調離，大量的往來業務已無法證實。

（2）賬務處理不規范

有的財務工作者不按照會計制度對往來款項進行正確的賬務處理，不能正確區分暫收、暫付，應歸屬于暫收的款項誤記為暫付款項，暫收款出現借方余額，暫付款出現貸方余額；有的單位往來款項年終結轉時不按明細結轉，而是按余額結轉，給清理帶來了諸多不便；有的單位記錄往來款項的摘要信息過于簡單，如借款未注明借款用途，明細科目廠家名稱不全等，不能全面直觀的分析了解往來資金的信息需求或出現串戶及一單位多戶現象，給醫院加強往來管理帶來了困難；有的通過往來科目轉移資金，出現暫收款收的少付的多或者暫付款付的多收的少，通過這樣的途徑躲避監管，隨著時間的推移這些往來賬就變成了單位的呆賬或壞賬。

（3）掛賬金額不準確

不同地區根據經濟發展水平執行不同的醫療保險政策，如北京市實行醫療保險總額預付，每所醫院由醫保管理機構根據多種數據指標分配一定數額的款項，超出部分由醫保機構和醫院共同承擔，另外北京市醫保患者應由醫保基金支付的費用先由醫院墊付，爾后由醫保基金返還，但墊付的費用并不是實時的而是存在著時間差，因此有的單位就會出現“應收醫療款”科目出現虛增，同時也虛增了醫療收人；有的單位“應付賬款”科目下的應付藥品款，支出隨意，不考慮與人庫金額對應，有的甚至出現支出數大于掛賬數。

（4）管理水平不高

《醫院會計核算管理辦法》中對于往來款項的某些具體細節沒有進行具體的規定，造成醫院在進行往來款項賬目處理時難以人手的現象，加之醫院會計工作者的專業水平不高，不足以支撐醫院進行嚴格的往來款項管理。

加強醫院往來款項管理的措施

（1）提高信息化管理水平

隨著信息化水平的不斷提高，以往人工進行會計信息核算的時間較長、工作量大，難以滿足醫院管理的需要，尤其是數量很大的往來款項，醫院會計核算系統應該加快由核算型向管理型轉變。目前醫院會計核算系統還沒有往來款項管理的模塊，因此應拓展信息管理手段，加強會計信息記錄的基礎管理，實行信息化管理，擺脫靠人工記憶的原始手段。會計工作者應對每一筆往來的初始信息登記除日期、借貸方發生額、對方單位外，應增加經辦人、到期日、事由、還款情況、催收情況、責任人等詳細信息，摘要盡可能的詳細，信息系統應具有提醒功能，這樣有利于往來款項的精細化管理。

（2）提高會計工作者的業務技能

財務工作者要加強學習，提高業務素質和工作責任心；財務工作者要正確應用會計科目，區分暫收、暫付，按會計制度的要求按往來單位名稱和個人戶名設置明細賬進行會計核算，這樣可以很直觀的掌握每個單位的往來款收付情況，也便于與往來單位核對，及時了解往來信息；財務工作者應改變只進行會計核算不進行會計監督的現狀；對于應收醫療款，財務工作者要加強與醫保管理部門的溝通，做好催欠工作，以免長時間造成清繳困難；財務負責人應定期不定期地對往來款項的清理進行檢查，做到事前、事中、事后的全方位監督控制。

（3）健全內部控制制度

醫院往來款項的產生涉及機關各個部門，影響因素比較多，醫院領導應重視建立健全債權和債務管理制度，通過制度建設，合理設置崗位，加強制約和監督，避免單位內部信息不對稱導致壞賬產生。醫院應定期（年中、年末）集中組織對往來款項的清理，督促有關單位和個人及時結算。相關部門負責人和財務工作者工作崗位變動時，必須確保手續交接清楚后，方可辦理調出手續。

（4）合理設置賬薄

醫院應按會計核算管理辦法的規定合理設置賬薄，在規定的總賬會計科目下對往來款項按三級明細科目，按往來單位名稱或個人戶名設置明細賬進行賬務核算。明細科目設置時單位名稱使用全稱，這樣可以很容易地查詢到每個往來單位的掛賬、付款、應付未付等往來情況，直觀的掌握應收、應付情況。既便于與醫院其他部門核對賬目，也便于與往來單位對賬，及時了解往來信息。

總結

總之，往來款項作為醫院資產負債的重要組成部分，對于醫院會計信息質量和資金利用率的提高以及降低財務風險都具有十分積極的促進作用，醫院應重視往來款項的管理，完善內控制度，加強各部門間的配合，才能不斷提高往來款項的管理水平。

[1]李靜淑，應如何做好醫療單位往來賬管理，現代商業，2010，（ 15）

[2]覃國務，醫院往來款項款項管理的思考，財經界，2015，（15）

[3]毛文英，醫院往來款項管理的思考，商業經濟，2015，（11）