關于微商納稅問題的調查研究

欒韋玉　宋英茜　孫月　張譯水?孫赫

[摘 要]微商是在互聯網時代下的一種新興產物，而微商納稅的問題則是每個微商公民應盡的義務。本文提出微商納稅的概念的內涵在于我們應治理微商稅收管理漏洞，對保證稅收公平原則。微商納稅的問題已經成為中國納稅整體的必然趨勢。稅收不均、管理制度不健全、惡性競爭等已經成為微商納稅亟待解決的問題。

[關鍵詞]微商納稅；稅收公平；監控

[中圖分類號]F323.7 [文獻標識碼]A

1 微商納稅問題的焦點

兩會上，步步高集團董事長王填和京東的劉強東的發炮，讓電商納稅問題再次成為媒體的焦點。步步高截至2016年底，已有多業態實體門店510家，年銷售逾320億，提供就業崗位6萬余個，是線下比較大的連鎖商家。而京東則是線上排名第二的巨頭。那么他們一起針對電商納稅發聲意圖何在？電商作為微商的源頭，那么微商納稅是否也是勢在必行？

2 微商納稅問題的原因

2.1 公平問題

步步高集團董事長王填提出，中國零售業已經進入新零售階段，線上線下將會高度融而合一。因此，電商公平納稅（尤其是C2C電商）已經到了必須解決的時刻，以便營造實體和電商公平競爭的環境。他呼吁的是公平問題。劉強東則發了長微博，說虛實之爭，不是優劣對錯之爭，而是公平之爭。兩者的不謀而合，是不是意味著公平問題的重要。微商納稅則是電商納稅的重要分支之一。

現如今，個人網店都是有一定規模的公司化運作，不僅僅是運作成本小，商品價格低，而且享受到了比實體店更特殊的超級待遇，個人網點的無照經營、不繳納稅收、無固定經營場所……而這些無照經營、缺乏監管導致了假貨橫行，肆無忌憚，不依法納稅導致過度的價格競爭、劣幣驅逐良幣，不依法經營從而導致微商從業者的五險一金被大面積犧牲，等等。

2.2 對實體門店的沖擊問題

力促納稅的不止兩位大佬，邯鄲陽光百貨集團總經理韓玉臣也說，面對實體零售業的“冬天”，這冬日的寒風可謂凜冽，各類實體門店紛紛倒閉。其實實體門店和網絡微商應該做到“平等競爭，協調發展”，網店不納稅的現象不合理。實體經濟是立國之本，發展經濟是立國之道。電商解決了大量就業問題，應該得到相應的重視。其實，對于這個說法是存在一定性問題的。我們要看到事物的兩面性。國家鼓勵微商發展，消費者從微商購物，方便快捷，而且獲取信息的速度極快。但是確實對實體店商造成了一定的替代與影響，造成了商業地產與實體店鋪的蕭條冷落。但是，我們也要看到，微商的興起，造就了互聯網經濟的興起，造就了快遞行業的輝煌。這整個中國快遞行業龐大的市值都是微商崛起的結果。快遞行業本身是密集型勞動的行業，造就了大量就業機會，我們不能只看到實體店鋪營業員的失業，看不到大量快遞員的就業。微商對傳統商業的替代，是歷史發展的必然結果。微商在制造失業的同時，難道不是制造了更多的就業，我們絕不能因噎廢食，因小失大。

2.3 納稅情況難以監控的問題

微商納稅，不能以稅收公平的旗號竭澤而漁。任何企業和個人經營都要依法納稅，微商也絕不能例外，沒有任何一部法律規定微商可以只賺錢不納稅，那些說微商納稅無法可依的人不過是自己揣著明白裝糊涂。而且也沒有必要制定專門的微商稅法，現行稅法并不是完全不能夠應對微商的涉稅行為。正因為現在微商依法納稅少，才給了微商那些不法分子一種國家認可微商不納稅的錯覺之感。

微商之所以難以監控，在于其隱蔽性，信息難以獲取，有的微商根本不進行注冊登記，尤其是個人微商，他們幾乎完全游離于稅收管理之外，稅務機關對他們束手無策。還有的微商刻意隱瞞網上銷售收入。隨著“三證合一”的公開，統一社會信用代碼的全面推開，這些問題才將有可能被解決。但是是否對微商征稅還在法律爭論階段，大多觀點認為應當對微商征稅，否則將造成市場上經營者不同的稅收負擔，不利于市場的公平競爭。當務之急是要盡快完善稅收法律法規和加強稅收征管手段，逐步補正不足，規范微商稅收征管。

3 微商納稅的解決辦法

3.1 維護稅收公平

微商相對于傳統商家，是新事物對舊事物的替代，不存在制造蕭條和失業的問題。微商相對于傳統商家，政策對待上確實有一定的不公平。但是政策調整應該是雙向的，在大微商納稅的同時，小的實體商家要減稅。抓大放小才能鼓勵創業和經濟發展，也能降低稅收成本。

關于公平問題，其實應該思考的是我們現在線下的稅負是不是太重了。微商能夠興起是因為提供了他們價格更低廉的產品，更佳的購物體驗。那么如果線下的稅收可以有所減輕，是不是會達到更好的均衡效果。納稅除了對國家獲取稅收，也對社會經濟有一個調節作用，要讓經濟更加活躍，稅基擴大，稅率高未必能收到最多的稅，只有稅收成本低、稅基大，稅率合適才能收到更多的稅。所以，我認為微商納稅應該依托平臺，抓大放小。依托騰訊這個微信的大平臺，規定一個比較合適的起征點，比較優惠的稅率。大商家利潤豐厚，可以承擔稅負。而部分小商家未到起征點，還不會影響小商家的積極性，通過平臺代征代繳納稅成本低廉。這才能收到實效。而對于公平問題，政策應雙向考慮。小微商不納稅，那么小商家是不是也應該稅收優惠呢？小商家被稅收搞得不賺錢，那就沒有人去做小商家了，最后還是收不到稅金。

3.2 增加行業壁壘

監管部門應及時采取措施，應把不良競爭趨勢，遏制在其萌芽階段；對于電商平臺“二選一”中的違規行為，應及時進行查詢處理，維護電商市場的良好秩序。同時，在當前電商行業相關立法過程中，應對不公平附加排他性的交易條款等內容，進一步明確和規范，做到治理電商平臺“二選一”等不規范競爭行為，有法可依、有法可據。特別是納稅監管部門應及時關注這些焦點問題，創新監管理念和方式，更好履行監管責任，為電商經濟健康發展營造更好的環境，保護消費者的合法權益。在微商稅收征管方面，可以發布不同優惠的稅收政策，引導微商行業正確且健康的發展。明確要求微商的經營者提供涉稅信息，指定一些專門的管理機構來監管微商的經營活動。在微商稅收后期處理方面，在合理合法的范圍內迸發新的活力與生機。微商征稅管理的根本還是在于微商經營者本身，微商的隱蔽性，地域無限制性以及虛擬性的特點，就決定了微商經營者應自行申報納稅的性質。

3.3 對微商實行嚴格的實名制注冊和法律控制

完善法律，明確微商納稅要素。對納稅主體、征稅對象、納稅期間和納稅地點等稅法要素進行重新界定，將微商等伴隨著電子商務發展出現的新情況囊括在內。例如，對于各種常設機構的認定，線下存在實體店的微商，必須將其在網絡上發生的所有交易計算在與其關聯的實體店頭上；沒有實體店的，可以微商經營者的經常居住地為納稅地點。盡快完善專門針對微商的法律規定，明確網絡交易的性質、計稅依據等。法律主體必須授權稅務機關可以合法獲取一切涉稅信息，并且明確政府機關、銀行和交易平臺等社會各界的涉稅信息提供義務和責任。也要明確微商等電子商務經營者享受不同稅收優惠的資格，尤其是小微企業稅收優惠，打消中小微商顧慮。除此之外，應明確微商的稅收管轄權，規范微商進出口貿易稅收管理情況。

4 總結納稅問題

對于隊伍越來越壯大的微商行業的稅收管理系統的相關研究，是符合當前社會以及經濟的發展趨勢，這樣的理論和實踐相結合具有非常重要的意義。在這個飛速發展的信息化時代，雖然我國的稅收制度也在順應時代變化下作出了極大改變，但是還是存在著些許弊端和不足，有些不足已經發展成為亟待解決的問題。因此，立時的革新我國的稅收管理方法，完善我國的稅收管理制度和監控措施是可行的并且十分有必要的。我們理論上為網絡盛行下的微商行業的正確健康發展方面增補當前存在的不足，同時也希望能夠在實際上為電子商務活動能夠有效地保證稅收征收管理的實踐活動提出可以借鑒的實踐方案。相信我國的稅收管理會結合網絡這把雙刃劍發展得越來越好，更加適應我國當前社會主義市場經濟，創造一個更美好的明天。

[參考文獻]

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