公立醫院全面預算管理優化研究

王志華 核工業總醫院（蘇州大學附屬第二醫院）

引言

我國公立醫院承擔著社會主要的醫療服務，公立醫院發展的好壞和老百姓的生活息息相關。在新醫改這個大背景下，全面預算管理作為一種精細化管理手段備受大家推崇。本文在對國內相關文獻研究的基礎上，通過對公立醫院全面預算管理現狀的分析，發現并剖析了目前公立醫院全面預算管理存在的問題，進而提出相應的優化措施。希望通過本文的研究豐富我國公立醫院全面預算管理的理論體系，為我國公立醫院全面預算管理提供經驗與借鑒，促使全面預算管理真正實現事前控制，起到優化公立醫院資源配置的作用。

一、公立醫院全面預算管理的實施背景

隨著我國醫療市場的逐步開放，公立醫院面臨的市場競爭越來越激烈。政府對公立醫院的補助卻逐年下降，醫院運營面臨嚴峻的挑戰。2012年1月1日起實施的《醫院財務制度》第一次提出“醫院要實行全面預算管理，建立健全全面預算管理制度?！贬t院實行全面預算管理是落實醫改精神的具體措施，也是公立醫院發展的必然選擇。2015年4月，國家衛生計生委發布《公立醫院預決算報告制度暫行規定》。2016年1月財政部、國家衛生計生委、國家中醫藥局聯合發布《關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見》。《意見》指出：公立醫院要加強財務和預算管理，深化公立醫院體制改革。至2016年底，全國所有公立醫院要建立并實行全面預算管理制度。2021年1月6日，為規范公立醫院經濟運行、提高資金使用效率，國家衛健委印發《公立醫院全面預算制度實施辦法》，明確了全面預算管理的基本原則、預決算方案以及使用范圍等。國家陸續出臺一系列關于公立醫院全面預算管理的規章制度，由此可見全面預算管理作為一種管理模式得到了國家的高度認可，也體現出全面預算管理對公立醫院管理發展的重要性。

二、公立醫院全面預算管理的現狀

公立醫院實行全面預算管理雖然已有好幾年，但由于各家醫院的具體情況各不相同，導致全面預算管理的實際應用水平參差不齊。全面預算管理與醫院的實際運營業務結合并不緊密，全面預算管理的規劃、控制及協調等作用沒有充分發揮出來。

三、公立醫院全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識薄弱預算編制準確性不高

目前大多數醫院的預算管理工作主要由財務處負責。各業務科室和職能科室往往都是根據前三年數據進行簡單的加加減減，然后將數據上報給財務部門。財務處再將數據收集整理匯總，按照一定的比例調增或調減作為各科室預算管理的依據。很多財務人員和管理人員只是將全面預算管理工作作為一項工作任務來完成。對全面預算管理的規劃、統籌、控制及評價等重要作用缺乏充分的認識。年末又要參照年初的預算管理目標完成預算考核，所以實際執行過程中需要不停地調整，預算編制準確性不高，預算管理嚴謹性不足。

（二）預算管理制度不完善預算執行不到位

公立醫院實行全面預算管理都會制定相應的全面預算管理制度，但都只是建立了一個大的預算管理框架，沒有配套相應的具體實施細則。實際執行過程中就顯得空泛，沒有起到應有的指導作用。預算執行時由于考慮不全面，執行結果和預定的目標就會出現較大偏差，預算執行無法達到預期效果。

（三）預算考核指標不科學預算分析不深入

公立醫院對預算執行結果進行考核評價時，基本都是拿預算執行結果和預算既定目標做比較。以預算執行的完成百分比來考核各科室的預算完成情況，并與績效簡單掛鉤?？己酥笜藛我唬狈ο到y科學的考核體系，沒有考慮各科室實際業務的差別。預算考核不盡合理，沒有調動各科室參與預算管理的積極主動性。預算執行結果和預算目標出現偏差時，對偏差的分析只是停留在表面，沒有深入挖掘背后原因，也沒有提出切實可行的改進措施，預算分析有待進一步加強。

（四）預算管理信息化程度不高缺乏專業的預算管理人才

目前，大多數公立醫院的預算管理數據主要是靠人工統計，利用EXCEL表格收集整理匯總預算數據。預算進度、預算完成情況等都是從財務軟件查詢數據再匯總到EXCEL表格以完成統計分析，耗時耗力，還不能實時追蹤最新預算動態。對各科室預算執行情況的分析存在滯后性。財務系統和HIS系統互不關聯，數據不能共享，預算管理工作相對被動。在預算管理的過程中，缺乏專業的預算管理人才。既要掌握預算管理知識，有一定的財務管理基礎，還要懂得醫院的醫療業務。只有這樣才能對各科室預算數據的合理性作出評價，預算管理工作才能真正落到實處。另外，各個業務和職能科室也應該強化預算管理知識，逐步培養預算管理的人才，財務向業務學習，業務向財務靠攏，業財融合才能做到管理出效益，真正實現全面預算管理優化醫院資源配置的目的，才能更好地促進醫院發展。

四、公立醫院全面預算管理的優化措施

（一）提高醫院全體干部職工的預算管理意識切合實際提高預算編制準確性

公立醫院的全面預算管理工作是強化醫院內部管理的重要手段。預算管理工作的優劣直接關系到醫院發展的好壞。醫院發展又直接影響到醫院工作人員的切身利益。各個科室的領導和職工都是預算管理的參與者，擔負著各自職責范圍內的預算管理工作。所以牽頭負責預算管理工作的科室一定要做好預算管理的宣傳培訓工作。先給醫院領導和科室負責人做預算管理知識的宣講，首先培養領導們的預算管理意識。接著分批次給各個科室做預算管理培訓，讓醫院的每一個職工都認識到預算管理工作的重要性。從上至下逐步提高全面預算管理的意識，全員參與激發大家主動參與的熱情。讓“無預算不支出”成為預算管理工作的準則，成為大家深入人心共同遵守的預算管理工作的常態化理念。預算編制結合醫院實際運營發展情況。充分考慮醫院戰略目標、近期重大事項及政策方針，編制業務預算，財務預算，專項預算等。提高預算編制的準確性，防止預算執行和預算編制出現較大偏差，避免不必要的預算調整。

（二）完善預算管理制度強化預算管理各個環節的監督

公立醫院的預算管理工作包含預算編制、預算審批、預算執行、預算調整、預算監控、預算考核六個環節。醫院在制定預算管理制度大框架的前提下一定要針對各個預算環節制定具體的實施細則。規范預算管理的整個流程，讓預算管理的每一步操作都有據可依。預算管理部門和預算管理的執行人都需要遵循節約的原則，嚴格按照醫院的財務收支審批程序和制度合理地配置醫院的各項資源。熟悉各個科室的預算編制業務，并加強對各科室預算環節的監督，確保預算管理的執行和預算編制一致，預算執行率得到有效保障。同時確保預算管理公開透明，符合醫院實際發展的需要。

（三）建立科學的預算管理考核體系定期預算分析

預算管理工作的考核評價是全面預算管理中重要的一環。科學合理的考核評價體系能激發各科室參與預算管理的積極性。預算管理部門可以首先向各科室先公布預算管理部門制定的預算管理考核的指標，然后讓各科室作出反饋并提出各科室認為合理的考核指標，最后匯總雙方的預算考核指標，從中找出最佳的、大家都認可的考核指標，作為最終的預算管理考核評價的指標。大家集思廣益群策群力為構建科學合理的預算管理考核評價體系出謀劃策。在實施預算管理考核工作的前三年采取獎而不懲的措施，獎勵那些預算編制準確、預算執行到位的科室。對預算偏差較大的科室責令其認真分析原因并總結經驗，爭取未來兩年把預算工作做到位。三年過后如果依然有科室預算工作毫無起色就要采取嚴厲的懲罰措施，不光影響科室績效，還要和個人評優及升遷掛鉤。恩威并施逐步樹立起預算管理的權威性。預算管理部門定期根據各科室的業務情況和預算執行情況，結合各項預算管理的指標，從多個角度對預算管理作出分析與評價。

（四）構建完善的預算管理信息化系統建立合理的人才培養機制

信息化是科技進步的產物，全面預算管理只有借助信息化的手段才能提高預算管理的工作效率。醫院可以積極開發預算管理軟件，招聘和培養信息專業的人才；也可以聘請專業的軟件開發公司幫助研發預算管理信息系統，將預算管理工作的每個環節納入預算管理信息系統。整合財務軟件、HIS系統和OA辦公系統，實時共享財務和業務的各種數據并能實時追蹤預算管理活動的最新進展。建立完善的人才培養機制，儲備財務、信息、預算、業務方面的人才。構建醫院專門的人才信息庫系統，定期培訓，努力培養復合型人才。既有財務和預算管理方面的能力，又懂信息和業務方面的知識，造就一批業財融合的管理者，加強人才隊伍建設。為醫院的健康可持續發展保駕護航，提高公立醫院的市場競爭力。

結語

綜上所述，公立醫院全面預算管理是一項復雜長期的系統工程。在日益激烈的市場競爭中，公立醫院要想獲得長久健康的發展，一定要高度重視全面預算管理工作。以全面預算管理模式作為管理手段，提升醫院內部管理水平，規劃協調統籌優化配置醫院各項資源，結合醫院的各項戰略目標，提升醫院的內部實力和綜合競爭力，推動醫院更快更好發展。為社會公眾提供更優質的醫療服務，更好地擔負起公共衛生方面的職責，促進我國公共醫療衛生事業的蓬勃發展。