事業單位財務內部控制建設探討

王璽

摘 要：財務內部控制是事業單位經營管理的重要手段，也是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制工作是否得當直接影響單位工作效率和社會效益，應當引起人們的足夠重視。事業單位應加強財務內部控制工作，以實現單位可持續發展的戰略目標，本文對此進行了探討。

關鍵詞：事業單位；財務；內部控制

一、 事業單位財務內部控制的重要性

事業單位不以追求利潤為目的，經營活動是非營利性質，根本宗旨是提升事業單位的自身價值，以發揮社會公共服務職能，是國家機構的重要組成部分。事業單位機構繁多，經費多元化，資金管理難度較大，這些問題需要一套健全完善的內部控制制度加以約束，內部控制制度作為一項基礎制度為單位的持續健康發展提供基礎保障，對單位的經營活動和社會發展有著不可取代的重要作用。

1.有效保證單位資產的安全完善

事業單位資金來源主要是國家撥款，對國有資產也承擔著管理和使用的職責，管理不當會導致國有資產的流失。事業單位資產包括固定資產、流動資產，資金使用更是直接影響社會效益，經濟活動涉及面廣，經歷環節多，很容易發生暗箱操作和違規行為，任何一個過程的損失都是國有資產的浪費，一定要有一套嚴密科學的控制制度加以約束，以保證單位資產的安全完善。此外，財務活動少不了財務風險的產生，財務內部控制制度可以提前全面系統的分析經濟活動所存在的風險，從而確定具體的風險點和管理薄弱環節，并針對不同風險提出相應的應對措施，將各類風險控制在可接受范圍內，從而減少單位財務損失，為單位資產安全加上一層保險。

2.財務內部控制是廉政建設的重要舉措

這兩年，國家一直在強調公職人員在工作中要嚴格遵守規章制度，不偏私不違規。廉政建設要收到實效在持之以恒正風肅紀，高壓態勢懲治的同時，還要圍繞有權必有責、有責要擔當、失責必追究，完善問責制度，健全問責機制，強化問責落實。

3.有效的財務內部控制能提高事業單位運行效率

一套健全、完善的財務內控制度能夠有效管理和協調各經濟業務流轉環節，從而發揮出較好的控制作用，能夠促進各項決策順利實施。事業單位所做工作是整個社會活動中十分重要的一個環節，很容易影響整個社會的效率，通過內部控制制度優化內部管理流程，為社會公眾提供高效、快捷服務的同時，還能及時發現經營管理活動中出現的問題，進行調整和糾正，避免造成錯誤的經濟決策和資源的浪費。

4.有利于規范會計核算工作，提高單位管理水平

單位財務內部控制制度主要是規范和約束財務行為的，會計核算作為一項基礎但又占據重要分量的工作，工作煩瑣，很容易出現錯誤。有了嚴格的會計核算內控體系，工作人員在工作過程中除了靠職業道德約束和自我約束，還要接受內部控制制度的監督約束有效遏制因私損公、損害國有資產的行為。因此，規范的財務內部控制制度能確保單位財務資料的真實完整，避免會計信息失真，通過對各環節的控制和監督防范舞弊行為的發生，還可以將單位經營過程中的各個環節聯系起來，保證各級管理層授予下級的職責得到正確的執行，提高管理的效率，提升單位經營效益。

二、事業單位財務內部控制存在的問題分析

1.事業單位財務內部控制意識相對薄弱

制度的建立健全和有效實施需要單位全體工作人員的支持和配合才能得以發揮作用，但實際情況是，單位領導不重視，全員的財務內部控制意識也相對薄弱，內控環境缺失，導致制度執行過程中工作不被理解，執行困難大，影響財務工作者內部控制執行積極性。根據單位內部控制報告反映，很多單位仍存在內部控制建設全員參與度不高、內部權力制約機制有待強化、風險評估及管控程度有待提高、內部控制信息化建設有待持續加強、內部控制專業人才儲備相對不足等問題。

這些問題很大程度上都是因為財務內部控制意識不夠，單位領導更重視業務開展，片面覺得內部控制是財務部門工作，對制度的落實執行沒有正確引導，最終導致內部控制流于形式，財務人員對內部控制工作的了解僅限于字面，加之領導的不重視，對內部控制工作宣傳也不到位，內控工作執行效果不盡如人意，意識的缺乏導致單位內控制度走走過場，紙上談兵，未能發揮其應有的作用。

2.事業單位財務內部控制制度有待完善

調查發現，有些事業單位內部控制制度不全面，對財政收支雖然設置了費用開支標準但不夠詳細，執行過程還會出現金額不符的現象；對固定資產的采購、管理、使用缺乏合理安排，導致采購過度，管理混亂，浪費嚴重等問題；對單位財務活動中的財務風險缺少相應風險評估和風險分散的制度安排，導致單位沒有風險規避能力；制度在單位經濟業務發生的各個崗位及業務環節出現一人擔任多項職務，無視崗位不相容制度，或者即使崗位分開設置，但實際工作還是同一人負責，很容易導致挪用公款行為且不易被發現，給單位造成不必要的損失。

3.內外監督約束弱化

從目前情況來看，一些事業單位審部監督工作根本不到位，或無獨立的審計機構，或有審計機構卻形同虛設，主要因為審計部門沒有絕對的獨立性，審計結果要顧慮管理層的需要，審計結果并不客觀，加之內部審計流程設計不合理、程序方法不科學、審計處理不當、審計信息傳遞不及時、審計人員專業技能和水平不高導致單位內部審計工作流于形式，沒有起到實質性作用。

外部監督主要依靠上級審計部門和普通群眾監督，由于普通群眾對其業務行為知之甚少，很難起到約束監督作用，而主要上級監督力量如財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。

三、完善事業單位財務內控的對策和措施

1.提高全員對內控的認知，營造良好的內控環境

首先要強化單位領導內部控制意識，正確引導單位負責人對于內部控制的高度重視和支持，要將單位的內控建設當成“一把手工程”來抓，由負責人牽頭對各個業務部門的工作人員進行內部控制知識普及，使其意識到內部控制是每一個人的責任，自覺投入內部控制體系中，便于內部控制工作開展。

其次要加大宣傳力度，通過學習文件精神、解讀典型案例等途徑讓單位全員都認識到內控制度建設的重要性和必要性，營造了人人參與內控建設的良好氛圍，讓內控工作理念、方法入腦入心。

最后還要充分調動大家的積極性，清楚單位財務內部控制工作是全員參與的過程，而非財務部門或內控部門的工作，要認識到自身的責任，不斷提升工作質量，增強工作實效，才能更好實現有效的內控制度建立。

2.建立健全事業單位財務內控制度

事業單位在建立財務內部控制制度時要結合自身需要，遵循全面性、重要性、制衡性、適應性原則，考慮成本效益，兼顧社會服務職能和經營需求，制度的制定盡可能考慮到單位運營方方面面，制定后還要根據實際情況不斷進行訂正和補充，使單位擁有操作性較強的管理制度。此外，還要開展內部控制風險點排查，圍繞業務流程、資金運行過程，全面排查各部門存在的或可能存在的崗位職責風險、資金運轉風險、重要檔案保管保密風險等，進一步細化預算編制、執行、業務管理、行政運行方面的各項具體制度，梳理和規范各項工作流程，形成了操作簡單、程序規范、制約有效的辦事機制。

在完善財務內部控制制度時還要不忘加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個在內部控制方式、技術、手段等方面相對完整、有章可循的內部會計控制體系，對內部崗位的設定堅持不相容職務的有效分離，互相牽制、相互監督、相互制約，嚴格業務流程控制和審批程序，實行崗位負責制，有效落實“分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗”要求，切實規范內部權力運行。

3.加強監督力度，提升內控執行力

為了充分內部審計的作用，單位內部應設立絕對獨立的內部審計機構，且對審計工作單位領導不能干預，保證審結的公平客觀性，還要根據社會發展及時學習更新審計方法、流程，學會利用信息化及時傳遞信息，并對審計人員進行定期或不定期的培訓，以期提高他們的業務水平勝任單位審計工作的要求。同時還要增強事業單位業務活動透明度，向群眾普及內部控制相關知識，使群眾起到外部監督作用，而上級審計和紀檢部門對事業單位重大業務活動重點觀察，定期不定期進行抽查，并將抽查結果公開，起到相應約束作用。

此外，由于內審部門對本單位財務內部控制情況比較了解，應建立定期的內控制度評價制度，及時發現內控制度的缺陷和薄弱環節，及時對癥下藥并制定改進措施，充分發揮內部審計“一審、二幫、三促”的作用，使內部會計控制起到應有的作用。

四、結語

建立健全科學合理的財務內部控制制度不僅可以規范單位財務活動，促進各項工作的順利開展，保護各類資產的安全性和完整性，過可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發生。加強事業單位內部控制、健全內部控制體系是事業單位不斷發展和保持職能正常高效運行的需求，要加強內部審計工作的監督力度，使之規范化、制度化，才能有效促進事業單位控制目標的實現。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）