民營企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題與對策

張火根

摘 要：在我國民營企業(yè)構(gòu)成中，中小型民營企業(yè)占主體，由于企業(yè)規(guī)模較小、管理不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計管理機制不完善等問題，阻礙了企業(yè)進一步做大做強。本文以福建沙縣宏盛塑料有限公司為研究對象，分析了企業(yè)內(nèi)部會計管理控制存在的問題，著重從加強企業(yè)會計管理方面，提出完善改進民營企業(yè)內(nèi)部會計管理控制的措施建議。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；會計

一、引言

當(dāng)前，民營企業(yè)的公司治理、內(nèi)部會計制度建設(shè)等方面仍然未得到明顯改善，究其原因主要是會計內(nèi)部控制不完善，效率較低。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)治理制度的重要組成部分，是指企業(yè)為實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)濟資產(chǎn)的安全與完整和企業(yè)管理的正常運行，保證企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效性、經(jīng)濟性而采取的自我調(diào)整、約束、控制的一系列過程。因此，加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，完善公司治理成為民營企業(yè)生存和發(fā)展必然要求。

二、福建沙縣宏盛塑料有限公司概況

1.公司概況

福建沙縣宏盛塑料有限公司，位于三明高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)金沙園內(nèi)，由福建沙縣宏光實業(yè)有限公司和香港宏光實業(yè)有限公司出資組建，總占地面積276畝，員工300人，其中技術(shù)人員75人。現(xiàn)已發(fā)展成為全國酚醛模塑料生產(chǎn)的龍頭企業(yè)。公司酚酫模塑料連續(xù)多年產(chǎn)銷量、國內(nèi)市場占有率、出口創(chuàng)匯額均居全國同行業(yè)前列。

公司主要產(chǎn)品為酚酫模塑料、氨基模塑料、酚醛樹脂、甲醛等，主營產(chǎn)品酚醛模塑料有模壓、注射、移送成型三大類25個品種。酚酫模塑料具有機械強度高、性能穩(wěn)定、易成型、耐熱、耐磨、絕緣和阻燃等優(yōu)良特性，廣泛應(yīng)用于電子電氣絕緣件、儀表儀器結(jié)構(gòu)件、日常生活用品等。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品通過美國UL安全認(rèn)證并達到歐盟ROHS指令要求，公司還參與了全國酚酫模塑料新標(biāo)準(zhǔn)的制定工作。

企業(yè)注重科技創(chuàng)新和技術(shù)進步，引進先進的設(shè)備與工藝，執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)和采用國際標(biāo)準(zhǔn)，實行優(yōu)良售后服務(wù)，注重環(huán)境保護和治理。公司多次被各級政府和有關(guān)部門授予“福建省五一勞動獎狀”“質(zhì)量管理先進單位”“十佳非公有制企業(yè)”“納稅先進單位”“創(chuàng)匯先進單位”“AA級信用企業(yè)”等榮譽稱號。2017年收入9443萬元，利潤472萬元，稅收946萬元。

2.組織結(jié)構(gòu)及人員情況

在對福建沙縣宏盛塑料有限公司進行調(diào)查研究后，公司設(shè)有9個部門，分別為：總經(jīng)理室、辦公室、采購部、財務(wù)部、銷售部、生產(chǎn)部、維修車間、倉管部、技術(shù)部。

各個管理部門配備相應(yīng)的管理人員。總經(jīng)理室由公司法定代表人擔(dān)任總經(jīng)理，采購部設(shè)采購部長，采購員；辦公室設(shè)主任，文員，主要負(fù)責(zé)公司人力資源管理、后勤及建設(shè)工程項目等工作；財務(wù)部設(shè)主管會計、材料會計兼開票員，出納；銷售部設(shè)部長，業(yè)務(wù)員及銷售內(nèi)勤等；生產(chǎn)部設(shè)車間主任，生產(chǎn)內(nèi)勤人員，各組車間組長，車間組員；倉管部設(shè)部長，倉管員，配送組；技術(shù)部設(shè)部長，技術(shù)人員；維修車間設(shè)車間主任，維修人員。

三、公司會計內(nèi)部控制存在的問題

1.會計信息失真

由于企業(yè)業(yè)務(wù)量較大，會計憑證也就相對多，會計處理內(nèi)部控制程序未建立，會計人員在處理一些會計資料就缺乏一貫性、完整性。由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真較為嚴(yán)重，比如一些外部憑證，在報銷費用時沒有認(rèn)真檢查憑證的有效性。又如常規(guī)性的開單管理、重要憑證的保管使用以及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實，造成了會計資料的不合理性；會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，有很多憑證是企業(yè)內(nèi)部自制憑證，缺乏外部憑證的支撐；對固定資產(chǎn)計提折舊及無形資產(chǎn)攤銷時更是亂擠亂攤成本等。這些問題的存在是因為內(nèi)部相關(guān)會計控制沒有建立并且有效執(zhí)行。

2.制度不完善，執(zhí)行不得力

企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度不健全，有些內(nèi)容不夠合理，例如，在內(nèi)部控制制度中最基本的相互制約就沒有體現(xiàn)，材料采購的執(zhí)行與審批人員應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立，為的就是能夠相互制約。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善還表現(xiàn)在員工與上級之間沒有進行很好的監(jiān)督控制，有的員工在處理與上級的關(guān)系時更多的是隨意，有時上級安排的工作沒有按時或很好地完成。公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不夠合理，各部門之間以及部門成員間的成本管理職責(zé)不清晰，溝通協(xié)調(diào)不及時，成本信息匯總緩慢，導(dǎo)致公司成本控制流于形式。

表面上各部門、項目各參與人員都參與成本控制，但實際工作中都未能很好地執(zhí)行，項目的建設(shè)進展比較緩慢，成本管理又跟不上項目建設(shè)，加之各部門缺乏協(xié)調(diào)溝通機制，導(dǎo)致在成本目標(biāo)責(zé)任難以落實到位，部門及人員容易發(fā)生互相推脫的情況，而成本管理考核獎懲不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行不到位，造成人浮于事的現(xiàn)象。

3.財務(wù)管理缺乏審計監(jiān)督

長期以來，企業(yè)對業(yè)績考核以銷售目標(biāo)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。有些業(yè)務(wù)主管部門，為了加快本部門的業(yè)績發(fā)展，下送一些脫離實際的業(yè)績增長考核指標(biāo)，造成制度混亂，這樣的現(xiàn)象屢屢存在，如銷售部門的人員為了提升業(yè)績，沒有對客戶信用進行考核和相關(guān)部門審批的前提下，隨意銷售，這樣的做法雖然增加銷售額，但同時增加應(yīng)收賬款，導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬，其不僅損害公司的利益，還使制定的制度更加沒有約束性。

此外，公司的財務(wù)管理信息化程度滯后，財務(wù)軟件系統(tǒng)不完善，影響工作效率，也沒有起到監(jiān)督作用；內(nèi)部審計只停留在會計賬務(wù)糾錯，未針對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出分析和建議，未能真正發(fā)揮出審計的監(jiān)督功能；財務(wù)人員存在身兼多職的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)管理不規(guī)范。

4.費用支出失控

在費用這一塊，我所在的企業(yè)費用報銷沒有很嚴(yán)格的規(guī)定，允許部門經(jīng)理開支一定比例的業(yè)務(wù)費用，但對這部分費用的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。導(dǎo)致少數(shù)人大手大腳，費用支出沒有預(yù)算指標(biāo)約束，出現(xiàn)部門腐敗現(xiàn)象；還有就是費用報銷時，出納人員沒有認(rèn)真審核報銷單據(jù)的有效性，導(dǎo)致費用增多，這一些現(xiàn)象很明顯就體現(xiàn)出本企業(yè)的內(nèi)部控制制度還是不夠健全，還存在會計制度不夠完善、考核機制不完善、費用支出失控等現(xiàn)象。可見本企業(yè)想要得到長期好的發(fā)展，完善內(nèi)部控制制度是迫在眉睫。

四、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

1.建立良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)要盡快制定出臺內(nèi)部會計管理的制度性方針，對企業(yè)內(nèi)經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)會計、內(nèi)部審計核算等方面的財務(wù)事務(wù)有較強的認(rèn)識，建立內(nèi)部財會管理控制體制機制。優(yōu)化財務(wù)管理程序，建立責(zé)權(quán)相對應(yīng)的財務(wù)管理制度，對所有的會計憑證、財會資料建立規(guī)范化的工作檔案，完善簡化審批報銷流程，對重要業(yè)務(wù)要實行多人簽批，對大額財務(wù)事項要進行重點審核，防止出現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)信息不完整、資金未入賬現(xiàn)象。

2.發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用

針對公司費用支出失控、財務(wù)監(jiān)管缺失的現(xiàn)象，公司要建立內(nèi)部審計崗位，充分發(fā)揮審計作用，從內(nèi)部審計和外部審計兩方面加強對財務(wù)工作的糾錯。企業(yè)公司審計崗位職責(zé)權(quán)限要明確，直接受公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，增強工作獨立性，審計崗位主要從事財務(wù)賬目糾錯、防止不法人員利用漏洞徇私舞弊，并利用掌握的財務(wù)情況向管理層提出公司財務(wù)狀況分析報告和意見建議，并定期不定期對公司各部門、各崗位及業(yè)務(wù)的經(jīng)濟賬目網(wǎng)絡(luò)進行審核審查，以強化內(nèi)部管理的手段加強對公司內(nèi)部財會管理的審計監(jiān)督，提高財務(wù)管理的時效性。

3.建立合理的內(nèi)部控制程序

內(nèi)部控制程序是為了合理保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的政策和程序組成的。可運用于某種交易（如購貨付款），也可運用于控制環(huán)境和會計系統(tǒng)的特定組成部分。建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念、充分發(fā)揮審計的作用、選擇適合的人才擔(dān)任相應(yīng)的崗位；建立一個有效的會計系統(tǒng)，會計系統(tǒng)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心，要真實的反映每一筆交易，會計人員要通過分析數(shù)據(jù)來為企業(yè)提出有效的建議；做事要按一定的程序走，首先通過授權(quán)，然后進行審核，最后經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能執(zhí)行，而且職務(wù)分工要明確。

4.提高財會人員專業(yè)水平

首先，企業(yè)要建立公開公平公正的人才招聘機制，通過網(wǎng)絡(luò)、人才市場等多種渠道廣招優(yōu)秀人才，把好招聘關(guān)，對有會計資格證和初中級會計師職務(wù)的給予優(yōu)先錄用，加大對引進財會人才的崗位培訓(xùn)力度，讓新進人才盡快適應(yīng)企業(yè)的工作，熟悉財會管理工作業(yè)務(wù)。

其次要做好在職財會人員的繼續(xù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，利用外派、培訓(xùn)等形式對在職人員進行培訓(xùn)，培養(yǎng)企業(yè)財會管理的工作流程及具體操作。

最后，對財會人員實行崗位輪換，不同崗位的工作內(nèi)容不同，在同一崗位上期從事同一工作可以熟悉賬務(wù)、核算，但也存在的許多弊端。企業(yè)要定期不定期對各崗位人員進行輪崗，使財會人員可在整個財務(wù)管理中熟悉各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作，提高業(yè)務(wù)水平，促進人員交流。

五、總結(jié)

會計系統(tǒng)是企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心，能真實地反映每一筆業(yè)務(wù)交易。會計人員要通過數(shù)據(jù)分析為企業(yè)提出有效的建議；同時建立合理、有效的內(nèi)部控制程序，各項工作按一定的程序進行，首先通過授權(quán)，然后進行審核，最后經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能執(zhí)行，而且不相容職務(wù)要分工明確。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：王文龍）