新時代下高校內部控制現狀分析及對策研究

趙德剛

[摘 要] 在黨的“十九大”上習近平總書記首次提出“新時代中國特色社會主義思想”。與此相對的，高校的發展也要適應新時代的要求，優化資源配置，提升內涵發展。內部控制作為高校制度體系中的重要組成部分，能夠有效地預防與化解高校在發展過程中的風險。但是，高校在實際執行與實施內部控制的過程中，存在很多的問題。主要深入分析新時代下高校內部控制執行與實施過程中所面臨的問題，并提出了解決對策，并有針對性地提出了提高內部控制的作用及構建權威性的內部控制體系、建立全面預算、完善監督機制等，旨在為我國高校內部控制提供切實可行的依據。

[關 鍵 詞] 內部控制；高校；現狀；對策

[中圖分類號] G717 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）23-0249-01

我國的高等教育已經進入了飛速發展的階段，但也面臨著很多的問題，高校內控就是其中之一。財政部于2012年11月正式發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014年1月1日起實施。實施及規范高校內部控制有利于促進高校人才培養、教學科研等活動開展，提高財務信息可靠性和預防財務風險，進一步推動學校各項事業的發展。因此，為了防止與化解高校在發展過程中的風險，推進高校各項事業的發展，高校應當建立與完善內部控制系統。

一、高校內部控制系統現狀

（一）高校內部控制概念與邊界模糊

很多高校片面地理解內部控制，認為內控僅僅是針對財務而言，與其他部門幾乎沒有關系，因此內控的工作出現了問題，是財務的責任，與其他部門沒有任何關系。而財務部門的內部在建立內控系統的過程中，由于缺乏其他部門的相關數據的支撐，進而導致財務部的內控系統很難得到實施，只是流于形式，導致高校的內控系統沒有任何的操作性。還有部分高校認為內控僅僅是報賬，還要求財務部門為廣大師生提供優質的服務，但從內控的角度來講，財務報賬僅僅是財務的一項外向需求，而財務真正的工作是管理，但是財務人員缺乏一定的管理意識，導致高校的財務成本居高不下，很難真正的站在管理層面去思考問題，難以促進高校的可持續發展。上述的內控體系，很難滿足高校實際工作的需求。

（二）內部控制中全面預算不到位

實行全面預算是對內部控制的重要保障，兩者有著密切的聯系。全面預算從預算編制、執行、考核等，均遵循了內控的基本原理。由此看出，內控貫穿了全面預算全過程。全面預算的過程，是使自身所處的環境與擁有的資源和目標保持動態平衡的過程，也是在此過程中所面臨的各種風險的識別、預測、評估與控制過程。

很多高校的內部控制并沒有有效地實施全面預算控制。但是隨著高等教育事業的飛速發展，高校手中可供分配的資源越來越多，因此越來越多的高校樹立了全面預算管理觀念。但是在實際預算的過程中，并沒有有效地達到內控的管理目標，甚至內控的效果與預算設想的結果完全不一樣。

（三）內部控制監督缺失

內部控制不僅僅是高校內部的風險管理模式，還要注重外部的監督。但是在實際實施內控的過程中，只注重高校的內部監督，但內部監督設計不合理，缺乏獨立性以及業務人員能力水平偏低，難以保證內控效果。政府以及社會等外部監督的作用不斷被弱化，外部監督機制也存在一定的缺陷，對高校內部體系一般不會進行細查。還有一部分高校考慮到成本的原因，不聘請外部會計師事務所對高校的內控進行審計，進而導致高校的內控體系難以發揮它應有的作用。

二、高校內部控制解決對策

（一）提高對內部控制的認識

高校的內部控制制度的建立是為了節約支出，合理地利用高校的資金，規避風險，進而使高校的資金得到最大限度的利用。提高對內控系統的認識，應首先從高校的領導入手，因為他們不僅僅是高校的管理者，同時也是內控制度的制定者。因此高校的領導應當去其他院校進行考察，與管理層進行交流，了解內控系統的重要性，然后嘗試在自己的院校建立內控系統，根據實際的效果，進行改善，然后推廣到整個高校管理系統中，從根本上重視內控制度。

（二）優化全面預算管理

1.增強預算編制的科學性。實現三年滾動預算編制，能使高校對未來幾年的目標活動進行持續不斷的計劃，并在預算中經常保持一個穩定的視野，而不至于等到原有預算執行快結束時，倉促編制新預算，從而有利于保證高校各項工作能穩定而有序地進行。

2.提升預算執行的效率。高校應在校總預算框架下，進一步細化各部門預算支出，具體到每一筆預算支出的內容及時間等，堅決杜絕“年終突擊花錢”等違規現象。同時將預算的分析貫穿于整個預算執行的全過程，提升預算執行的效率。

3.優化預算考核的科學性。預算目標分解使各部門的目標和責任更加清晰，將預算執行目標與預算執行情況相掛鉤，實現內部自我約束基礎上充分調動工作積極性。

（三）完善監督機制

高校的內部控制機制的運行，離不開監督機制。以單位的內部監督為主，完善高校的內部審計機制，通過審計部門對高校的內控系統的實施過程進行全面的預測。同時為了避免內部審計出現風險，還應當結合外部監督，聘請會計師進行全面的審計，針對反饋機制進一步完善高校的內控系統。

綜上所述，內部控制是改善高校存在問題的首要途徑，只有緊密結合高校的實際情況，并在高校發展的過程中不斷調整與改變，真正將內部控制作為強化高校管理的主要手段，才能有效地促進高校的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]韓志光，范瑞春，范銀，等.高校會計信息系統內部控制體系引入風險管理框架的可行性研究[J].河北北方學院學報（社會科學版），2013（6）.

[2]夏連虎.高職高專院校財務風險管理及內部控制存在的問題與對策[J].行政事業資產與財務，2013（10）.