關于加強基層農業科研事業單位內部控制的思考

劉肖玲

摘 要：單位內部控制是一項復雜的工作，貫穿著單位經濟活動的全過程，其對提高單位內部管理水平、防范風險、維護國家資產安全，促進單位事業順利健康發展具有重要意義。本文針對基層農業科研事業單位內部控制存在的問題進行分析，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：農業科研;事業單位;內部控制

一、基層農業科研事業單位內部控制存在的問題

1.內部控制環境不夠完善

（1）內控意識比較淡薄。部分科研事業單位沒有認識到內部控制在日常工作中的重要性，認為內部控制僅是財務部門的工作，未能從全局視野考慮內部控制，導致內部控制的作用得不到有效發揮。

（2）內部控制制度沒有真正落實到位。部分單位雖然制定了一系列內控制度和內控流程，卻未能將內控制度完全運用到日常工作中，導致內控制度執行不力，不能有效滲透到單位經濟活動的各個環節和層面。

（3）內部崗位職責劃分不具體不明確。部分單位內部崗位職責劃分不清晰，導致員工辦事效率較低，出現問題相互推諉。

2.內部控制執行力度不夠，缺乏合理有效的監督機制

（1）預算管理不細致不完善，預算編制與預算執行存在較大差異。一是預算的編制缺少提前規劃，很少能做到以耗費指標和基礎數據進行有關測算和預算編制，僅憑主管經驗進行預估，導致預算編制不明晰、不科學。比如：項目預算中的專用材料費，沒有同田間和實驗室的實際需要結合起來，試驗田需要的實驗材料數量不明晰，一次實驗所需的試劑材料數量也不明晰，導致材料費支出與預算之間存在較大差異。二是預算執行的剛性不夠，導致預算管理不到位。

（2）項目經費管理存在諸多不完善的地方。一是會計人員僅憑主管意識對經費管理進行要求;對于科研內容和項目流程了解的十分有限，這樣在做經費管理時就缺乏科學性和預見性。二是科研人員只關心項目經費是否滿足需要，對于財務視角對經費的管理就不怎么重視和在意，這種情況進一步影響了經費管理工作。

（3）國有資產管理不到位。部分事業單位沒有專人從事國有資產管理，資產購置不能做到統一規劃，普遍存在重復購置及使用效率不高的問題，造成資產閑置浪費，資產清查盤點和保管維護等方面的工作也不到位。

3.缺乏風險管理意識

有些單位風險管理意識不夠強，對于風險評估的認識也不到位，片面認為風險評估的作用甚微，風險管理又不能直接帶來經濟效益。這樣，往往不進行風險評估就進行決策，導致單位風險管理缺失以致決策失誤。

二、加強基層農業科研事業單位內部控制的對策

1.構建和諧的內控環境，加強以風險管控為出發點的單位文化建設

（1）轉變觀念，提高認識，全員參與。通過定期組織內部控制宣傳、培訓工作，提高全體人員對內部控制的重視程度，增強員工自身的風險防范意識，增強員工在內部控制工作中的主人公精神和責任意識，從意識上徹底改變將內部控制等同于會計控制的陳舊觀念，建立多部門協同的內部控制體系。

（2）全方位深化內部控制工作，增強內控機制建設的可操作性。從加強預算控制著手，建立健全符合本單位實際情況的內部控制體系，對內部控制的實施范圍、業務流程、具體標準進行明確，將內部控制工作滲透和貫穿于單位內部管理的各個環節、各個層面，將控制的內容、環節落實在具體的工作上，提高內控制度的可操作性。

（3）嚴格崗位職責管理，加強單位文化建設和職業道德教育。建立健全內部控制崗位責任機制和監督機制，通過加強單位文化建設來彌補職責權限設計的不足。針對單位內部經濟活動過程中存在的不同工作內容進行內部組織機構設置和分工，根據不同分工設立工作崗位。在明確不同的工作崗位后，將所有日常管理事務全部分解、落實到具體的崗位中，確定各崗位的工作職責，明確履行崗位職責的程序。一是要明確各部門、各崗位的工作職責，確保各項業務流程都有相應的責任人，所有部門內員工都要有承擔的具體責任范圍。二是要實現崗位間的制約與監督，把制衡機制貫穿于各項管理工作的始終，特別是對關鍵崗位人員要加強培訓和定期輪崗，對不相容崗位要進行分離。

（4）出臺單位文化建設方案，加強單位文化建設。通過標語、宣傳冊、培訓等手段，使員工理解和把握單位文化和管理理念，引導員工樹立正確的職業道德觀，培育良好的工作作風和團隊精神，增強凝聚力和向心力，確保每個工作人員都能牢固樹立大局意識和全局觀念。良好的企業文化可以激發全體員工的熱情，是推動事業單位發展的動力，可以有效彌補職責權限設計時不能涵蓋或是被忽略的不足。

2.實施全過程、全方位的內部控制和監督機制

（1）提高預算編制的科學性和經濟合理性，加強預算執行力度。首先，切實加強預算編制管理，必須做好預算編制前期的調查研究，保證預算編制所依據資料的真實性、有效性，同時預算編制內容要細化，確保編制的預算切實可行。另外，在編制預算時要做好各部門之間的溝通協調，確保編制的預算既合乎法規制度的要求又能滿足科研需求。

其次，加強預算控制管理，根據預算按月制定單位內部各項資金的收支計劃，按計劃合理安排各項支出，特別是大額資金的使用，要做好預算管理和控制。

最后，建立預算執行責任制度，將預算執行落實到各個部門、崗位，并明確其相應的責任。特別是應將財務部門作為預算主體，要定期匯總分析預算執行情況，及時、準確、全面地向各部門反饋執行情況和有關問題，監督指導各部門規范執行預算。

（2）科學合理地加強項目經費的管理。作為基層農業科研事業單位，項目經費來源渠道呈現多元化趨勢，科研項目經費越來越多，加強項目經費管理勢在必行。為強化項目經費管理，應采取以下措施。

首先，增強科研人員合理、規范使用項目經費的意識，組織全體職工觀看廉政教育的影片，增強法制觀念。

其次，加強科研經費支出管理，嚴格執行支出授權與審批程序和手續，杜絕一切不合理的開支。

再次，強化預算控制在項目經費管理中的作用，根據項目經費預算和項目執行進度編制項目經費支出計劃，項目經費支出要嚴格按照制定的計劃執行，有關部門要定期對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因并提出改進措施。

最后，相關部門分工協作、緊密配合，全盤掌管課題資金的使用。應由科管科負責監督檢查課題實施執行情況;項目負責人每季度召開會議，向財務科、科管科匯報項目經費使用情況及項目進展情況;財務科根據課題預算表和決算表、財務項目支出表、財務原始憑證、固定資產臺賬、公共實驗室的實物資產、科管科的課題結題驗收材料，全程監管課題經費使用情況。

3.加強國有資產管理，確保資產安全和高效使用

基層農業科研事業單位的國有資產主要包括：流動資產（貨幣資金、往來賬款、存貨）、固定資產、無形資產和對外投資等。為確保資產的安全和高效使用，應做好以下幾方面的工作。

首先，建立健全貨幣資金內部控制管理制度，主要措施有：一是明確資金支出審批權限，制定完善的分級審批制度;二是將相關的不相容崗位進行分離。

其次，建立健全往來賬款內部控制管理制度，要做到定期對賬、及時催收、按時支付。

再次，建立健全存貨內部控制管理制度，確保采購、驗收、入庫、保管、出庫等各個環節都有嚴格審批手續和監督控制措施，明確規定各崗位的職責。

最后，建立健全固定資產內部控制管理制度，要明確固定資產在購建、使用、保管、維護、處置等方面的程序、權限和責任。一是嚴格資產購置審批制度，對資產購置實行統一規劃，避免不同項目資金之間重復購置固定資產，實現資源共享，提高資產利用率。首先由課題組負責人提交設備購置的書面申請給公共實驗室，公共實驗室根據申請進行審核。審核應遵循三個標準，即設備購置是否在課題預算當中，設備是否重復購置，設備購置是否有必要，之后提交到財務科，由財務科審核設備購置是否符合課題預算，最后由單位負責人進行總把關。二是要建立并完善資產驗收制度，保證所采購資產的質量和數量。三是建立并完善資產保管、維護制度，要制定明確的資產崗位負責制，對國有資產實行專人負責管理，確保及時維護設備、延長設備的使用壽命，提高設備利用率。四是建立完善的資產清查制度，做到定期清查盤點，確保賬賬、賬實相符。

4.強化風險管理，合理構建風險評估機制

風險評估是事業單位及時識別、系統分析各項業務活動中與實現內部控制目標相關的風險，并合理確定風險應對策略。單位要根據預期實現的目標，評估影響目標實現的內部風險和外部風險，根據風險可能造成的損失和規避風險所發生的支出或相關成本，確定相應的風險承受度。

三、結語

加強和完善基層農業科研事業單位內部控制是系統工程，需要在實際工作中不斷總結，及時發現內部控制管理過程中的漏洞和風險并加以改進，促進單位的內部控制工作不斷創新和發展，使內部控制的作用得到最大限度發揮，只有這樣，單位才能實現長期健康發展。

參考文獻

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