完善醫院內控制度提高醫院經營能力探討

謝述芳

摘 要：當前，我國醫藥體制改革不斷深化，藥品零加成，以藥養醫的格局已經被破除，在這種形勢下，醫院應充分重視內控制度建設，提高經營能力，強化醫療服務屬性，提升醫院效益，增強醫療服務能力，切實推動醫院健康發展。本文簡要討論了如何通過完善醫院的內控制度來增強醫院經營能力，希望能對醫院強化內控、提升經營能力提供參考。

關鍵詞：醫院；內控制度；經營能力

國家醫藥改革使得藥品零加成，以藥養醫成了過去時，事業單位改革更是對準了醫院這樣的事業單位。同時伴隨著民營醫院、外資醫院的加入，患者被分流，醫院間的同質化競爭日趨激烈。比醫療、比硬件設施、比服務，根本上還是比管理、比內控。堅持和維護好醫院治病救人、救死扶傷的根本宗旨，落實醫院領導內控主體管理責任、保障監督責任，維護好醫院的公益屬性，調動起醫院職工內控積極性，保障醫院的可持續運行，建立現代醫院管理制度，提高醫療服務質量和效率。加強醫院內控制度的建設，從而提高經營水平，成為醫院面臨的重要課題。

一、醫院內控存在的問題

部分醫院的內部控制范圍有局限，僅僅在某一特定范圍，而不是醫院全部業務領域，并不全面。多數醫院對內控工作認識不足，在認識上存在誤區，內控概念模糊不清，現有內控制度又不足，造成內部控制起不到應有作用，而對涉及的經濟業務的管理就顯得更加隨意，內部監督力度不足，特別容易導致混亂，造成隱性風險。

（1）對內部控制重視程度低。醫院對內控制度不重視，認識不充分，存在內控制度形式化、表面化的傾向，內部控制重要性沒有深入人心，院領導對內部控制認識不足、不深入，認為內控作用不大，各科室則把內部控制看成是約束。

（2）內部控制制度不科學、不合理。醫院中現存的內部控制制度科學性不夠，合理性較差，受到自身條件等多種因素的限制，內部控制制度缺位，沒能按業務流程制定有關制度。內控制度線條較粗，嚴謹與科學性不足，把內控制度看成紙面制度，沒有切實有效地執行，存在這樣那樣的問題，約束不力與防范不足并存，不能兼顧全局，降低了內控制度的實際作用。

（3）風險控制效果不佳。醫院實際運營中，對醫院規模、完善硬件設施、就診人次這樣的指標比較關注，對內部控制重視不足，認為風險跟醫院這樣的診療機構不沾邊，導致風險意識差，相對應的是缺乏這方面的風險控制規范。有的醫院大規模基建資金來自銀行貸款，如果到期不能償還貸款本息，財務危機就會出現，使醫院負擔沉重，極大地增加了醫院經營難度。

（4）會計人員業務需加強。在醫院的實際運營中，內控制度是需要人來制定實施的，會計人員的專業素養對內控制度的實施特別重要。內控制度實施效果的好壞與會計人員的素質關系密切。隨著國民受教育程度的不斷提高，越來越多、越來越優秀的受過高等教育的年輕人加入其中，優化了醫院財務會計人員的年齡知識結構，整體提升了會計隊伍素質。但是，因為財務會計人員日常工作比較繁重，相對缺乏職務提升機會，致使相關人員缺乏自我提升的內因和外部環境，制約了醫院內部控制制度的完善與提升。

（5）評價監督機制缺乏有效性。醫院等診療機構重視醫療工作，對診療水平提高都很重視，對內控工作重視程度相對弱很多；缺乏有效的評價監督機制，沒有這方面的統一評價標準；評價監督停留在表面，不夠深入，難以客觀真實地反映醫院存在的問題。

二、通過完善單位層面和業務層面內部控制，促進經營水平提升

1.以內控制度為牽引，防范風險，增強經營能力

（1）單位層面。單位負責人對本單位內部控制體系的建立、健全和有效實施、監督管理負責。應設置內部控制職能部門或牽頭部門，負責組織實施。對醫院的業務活動進行流程梳理和評估，提出內控意見、建議并組織實施，建立健全內控關鍵崗位責任制，把業務活動及流程內控嵌入醫院信息系統建設當中。

院領導、各科室、職能部門要加強學習，強化思想認識，通過完善內控制度，促使各部門都能準確按照醫院制度順暢工作，為經營管理提升鋪路架橋。

（2）業務層面內部控制。其一，預算業務控制。建立健全預算管理制度，合理設置預算機構和崗位。細化各崗位在預算管理中的職責、分工和權限，確保不相容崗位相互分離。落實單位預算編制責任，確保預算編制的合規性，增強預算編制部門間溝通協調，嚴格規范預算追加調整程序，強化審核責任。加強單位決算管理，做好決算報表編報和分析工作，加強決算數據分析和運用，加強預算績效管理。

其二，收支業務控制。建立健全收支管理制度，合理設置收支業務崗位，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。收支由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。加強對票據和印章的管控，建立票據專管制度，對票據實行專人、專賬、專柜管理，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。

其三，債務和采購業務控制。醫院應當建立健全財務風險控制機制，規范和加強借入款項管理，嚴格審批，嚴格控制舉債規模和程序。建立健全采購內部管理制度，包括：采購業務管理機構和相關崗位的設置及其職責權限，規范采購工作流程，強化合同管理，明確審核責任和審批權限及相關的檢查責任等。

2.加強資產管控，防止資產意外損失

加強醫院資產管控力度，嚴把入口關，明確“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，嚴格執行資產的配置、使用、處置工作流程、對資產動態管理的要求、與資產管理相關的檢查責任等。報廢的要依據資產報廢程序進行。建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，確保不相容崗位相互分離，加強銀行賬戶管理，加強貨幣資金的核查控制，盤點和清查庫存現金，加強與銀行的對賬工作。

3.提升相關工作人員業務水平

提高相關工作人員對內控制度的掌握程度，提高效率，促進醫院經營管理水平的提升。根據醫院實際，通過培訓，增強會計人員知識業務水平，使每一個從事內控工作的人員認真看待工作中遇到的問題，從醫院長遠發展的大局出發，早發現和盡早妥善處理，化解風險，將醫院經營風險降到最低。

4.落實監督工作

監督不到位、執紀不嚴明已經成為醫院內控工作推進難的主要問題。監督缺乏有效性，使得很多內控工作停留在表面，成為樣子工程，使得內控逐漸弱化。加強醫院內部控制工作，必須監督有力，執紀有聲，通過落實監督工作，強化內控工作，細化責任到人，讓人人參與監督、人人熱愛監督成為可能，進而提升醫院整體經營管理水平。

三、總結

當前，醫院在內部控制上還有很多這樣那樣的不足需要改進，這些問題抑制了內控作用的發揮，阻礙了醫院經營水平的提升。完善醫院內控工作是一項長期、復雜的工作，必須常抓不懈，通過完善內控工作，增強醫院經營管理，促進醫院健康可持續發展。

參考文獻

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2.謝樺.基于風險導向的醫院內部控制體系研究.財經界，2016（27）.

3.俞斯海.醫院內部控制制度缺失的成因與對策.中國衛生經濟，2016（10）.（責任編輯：王文龍）