地方財(cái)源建設(shè)存在的問題及對策分析

魯浩安

摘要：近年來，我國的地方財(cái)政收入雖然在持續(xù)增加，但仍然需要積極優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，開展地方財(cái)源建設(shè)。本文首先介紹了財(cái)源和財(cái)源建設(shè)的實(shí)質(zhì)，然后研究了地方財(cái)源建設(shè)的理論基礎(chǔ)，通過對地方財(cái)源建設(shè)中的主要問題進(jìn)行分析，對如何加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)源；建設(shè)；建設(shè)；對策

一、財(cái)源及財(cái)源建設(shè)的實(shí)質(zhì)

財(cái)源是指在一定時期內(nèi)，在財(cái)稅制度沒有發(fā)生變化的前提下，無論是以直接方式或是間接方式，所有能夠形成財(cái)政收入的活動或者事業(yè)。財(cái)源隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)政收入制度的不斷調(diào)整，現(xiàn)在或是即將成為政府財(cái)政收入的活動或者事業(yè)。財(cái)源建設(shè)是指在一定的經(jīng)濟(jì)制度和財(cái)政體制下，政府對于能夠形成財(cái)政收入的活動所施加的行為。

二、地方財(cái)源建設(shè)的理論基礎(chǔ)

（1）財(cái)源建設(shè)是財(cái)政收入增加的基礎(chǔ)。我國現(xiàn)行的是分稅制財(cái)政體制，中央集中控制地方稅的立法權(quán)。雖然中央會從地方財(cái)力增加的部分中抽取一部分，但新增財(cái)力中的地方分享的部分就成為地方財(cái)力增加的重要來源。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政之間的相互推動，地方政府要采取一定的方式方法，刺激當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，同時還要兼顧規(guī)模和效益，尋求兩者之間的平衡，最終才能增加地方的財(cái)政收入。

（2）通過考慮財(cái)政收入來源和結(jié)構(gòu)來建設(shè)財(cái)源。在分稅制財(cái)政體制下，地方所征收的企業(yè)所得稅屬于地方，增值稅的四分之三劃歸中央，但是對于提升效益所帶來的所得稅部分，中央交給地方財(cái)政支配；對于由增長速度帶來的增值稅的增長部分仍然由國家進(jìn)行支配。地方對于企業(yè)所得稅就有了更多的依賴，迫切需要地方經(jīng)濟(jì)效益提升。為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，許多地方政府在缺乏良好效益支撐的情況下，急于招商引資或者盲目投資新的項(xiàng)目。在沒有提前規(guī)劃的情況下貿(mào)然投資，不僅不會提高地方經(jīng)濟(jì)效益，還會使地方財(cái)政蒙受巨大的損失。為了使地方經(jīng)濟(jì)能夠穩(wěn)定發(fā)展，提高地方經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)優(yōu)化地方產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對于投資和招商引資項(xiàng)目要進(jìn)行適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和規(guī)劃，同時鼓勵高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培養(yǎng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈，從而形成集聚效應(yīng)。“營改增”政策的實(shí)施和落實(shí)，將來源主要為服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅適當(dāng)?shù)膭潥w為地方收入，加強(qiáng)了第三產(chǎn)業(yè)在地方財(cái)政收入增長中的地位，地方政府更加重視第三產(chǎn)業(yè)的財(cái)源建設(shè)，通過擴(kuò)大自主財(cái)源，提升公共財(cái)政的支付能力。

三、地方財(cái)源建設(shè)中的主要問題

（1）稅收結(jié)構(gòu)單一。地方稅收收入的主體是增值稅中的地方共享部分和企業(yè)所得稅，其中的增值稅為流轉(zhuǎn)稅種。根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的概念能夠發(fā)現(xiàn)，流轉(zhuǎn)稅的稅基與經(jīng)濟(jì)是否景氣和GDP指數(shù)的高低直接相關(guān)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)飛速增長時，稅收收入就會大幅度增加，當(dāng)商品價(jià)格和勞務(wù)費(fèi)用降低、經(jīng)濟(jì)增長速度緩慢時，稅收方面的收入就會減少。其他的稅種例如財(cái)產(chǎn)稅，收入額小，稅源固定，收入彈性非常低，且征收所需要的成本高，在地方財(cái)政的稅源收入中只占很小的一部分。由此可見，地方財(cái)政稅源的稅種單一，且過于依賴流轉(zhuǎn)稅種。

（2）第三產(chǎn)業(yè)沒有發(fā)掘應(yīng)有的潛能。雖然地方政府財(cái)源的貢獻(xiàn)率中，第三產(chǎn)業(yè)的比率逐年上升，但是占稅收總體的比重依然不是很高，且主要是以批發(fā)和零售為主的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，高新產(chǎn)業(yè)例如科學(xué)研究、計(jì)算機(jī)和軟件行業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、教育、衛(wèi)生、醫(yī)療等高端產(chǎn)業(yè)的比例很低，沒有充分發(fā)展。隨著結(jié)構(gòu)性改革和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)行業(yè)逐漸從勞動密集型轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本密集型，并有很大的可能轉(zhuǎn)變?yōu)榧夹g(shù)和知識密集型轉(zhuǎn)變，因此，地方稅源在發(fā)展方向和發(fā)展模式上還需要完善。在第三產(chǎn)業(yè)的稅收比重中，房地產(chǎn)和批發(fā)零售行業(yè)占比較大，新興的物流、電商、科技等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中可發(fā)掘的潛力還很大，地方急需對產(chǎn)業(yè)模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，充分發(fā)掘第三產(chǎn)業(yè)對財(cái)源的貢獻(xiàn)方面的潛能。

四、如何加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)

（1）加強(qiáng)地方稅種建設(shè)。目前，大多數(shù)的發(fā)達(dá)國家都將財(cái)產(chǎn)稅作為地方稅的主要稅收來源，但依據(jù)我國國情，并不能完全照搬國外的經(jīng)驗(yàn)，而是在選擇稅收主體稅種時有選擇性地確定地方稅種。首先，以這次稅制改革為機(jī)會，將現(xiàn)行的收入量大的稅種作為地方主體稅種，例如企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。其次，在地方主體稅種改革的過渡階段，逐漸加強(qiáng)對企業(yè)所得稅、個人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和城建稅的征收力度。最后，在財(cái)源中的主體稅種逐漸過渡完成，經(jīng)濟(jì)處于較為發(fā)達(dá)的時候，參照國際做法，將財(cái)產(chǎn)稅作為財(cái)源中的重要部分及主體稅種來管理。

（2）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高財(cái)源活力。第三產(chǎn)業(yè)與第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)相比，具有投資少、見效快的優(yōu)勢，具有巨大的發(fā)展前景，是培養(yǎng)新興產(chǎn)業(yè)的重點(diǎn)行業(yè)。近年來，我國第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值逐年上升，在國民生產(chǎn)總值中所占的比重也越來越高，甚至有趕超第二產(chǎn)業(yè)的趨勢，存在著很大的上升空間。為了充分挖掘第三產(chǎn)業(yè)的潛能，可以調(diào)整第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式和行業(yè)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展信息服務(wù)業(yè)、文化、教育、醫(yī)療、公共設(shè)施管理、科技研發(fā)、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)等新興行業(yè)，對其進(jìn)行政策方面的支持和優(yōu)惠。從整體來看，地方應(yīng)加快對第三產(chǎn)業(yè)的投資，加大對文化業(yè)、旅游業(yè)、房地產(chǎn)、信息技術(shù)行業(yè)、金融等行業(yè)的投資，發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是增加地方財(cái)政的重要方式，這類行業(yè)的壯大也為未來制定更具體的小稅種提供了可能。

（3）適應(yīng)改革發(fā)展需要做好投資工作。在地方財(cái)政的投資方面投資工作應(yīng)以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為主，同時發(fā)展地方財(cái)源種類，規(guī)范地方的投資行為，改革投資方式，拓寬投資渠道，完善地方的宏觀調(diào)控方式和體系。一方面，根據(jù)地方的經(jīng)濟(jì)效益和市場需求確定投資活動的本質(zhì)，將其劃分為基礎(chǔ)投資項(xiàng)目和地方性投資項(xiàng)目，重新界定投資的規(guī)模、方式、來源和融資渠道，規(guī)范整個投資市場。另一方面，建立政策性的金融體系，在地方建立政策性的銀行金融體系，發(fā)展地方投資基金，將眾多投資者的資金集中起來，由專門的投資機(jī)構(gòu)和投資專家進(jìn)行操作。這樣不僅可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，還能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少投資方面的損失。目前，利用外資已經(jīng)成為地方融資的重要融資渠道，因此，為了拓寬融資渠道，可以定期舉辦引進(jìn)外資的交流會等活動，引進(jìn)國外投資以及貸款。

（4）均衡各地區(qū)財(cái)政，優(yōu)化資源配置。我國各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度慢的地區(qū)一定程度上影響了全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。各地方，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢的地區(qū)政府應(yīng)改善本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、科技、文化和教育等方面，提升地區(qū)的首位度，加強(qiáng)城區(qū)與周邊縣域和城鄉(xiāng)的聯(lián)系，通過互相之間的交流和合作開拓區(qū)域市場，共同開發(fā)和利用資源，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提升地區(qū)整體競爭力。