公立醫院全面預算管理探討

朱勝陽

摘 要：預算管理是醫院財務管理工作的重要內容之一。隨著醫改的深入，政府補償力度有所增強，藥品實行零差價，降低醫療價格，藥品采購推行“兩票制”，分級診療試點范圍擴大等等，對醫院全面預算管理工作要求更細。全面預算管理工作，有利于真實反映出醫院的財務狀況，完善醫院內部控制，提高醫院的運營能力和社會效益。本文通過分析公立醫院全面預算管理現狀，對公立醫院全面預算管理存在的若干問題進行深入剖析，最后提出相應的完善建議。

關鍵詞：公立醫院；全面預算管理；預算編制；預算執行

一、公立醫院全面預算管理概述

預算管理是利用預算對單位各部門、各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調生產經營活動完成既定的經營目標。

公立醫院全面預算管理是按照國家有關規定，根據醫院上年的經營狀態和未來的發展計劃、目標編制年度收入預算和支出預算。醫院所有收支都要納入醫院預算統一管理，以便把經營管理的成果以數量化指標顯示出來，便于醫院管理層更清楚了解現狀，更好管理整個醫院。預算編制要客觀、全面、科學、及時、準確，這樣才能使全院職工團結協調一致發展。

二、公立醫院全面預算管理存在的問題

1.預算編制內容單一

公立醫院一般只編制財務預算，財務人員根據上年財務數據在國家規定的增長范圍內編制收入預算，再在收入預算的基礎上根據上年的支出數據編制支出預算，并沒有業務科室和其他相關科室的參與。例如當年醫院根據發展需求要購買大型醫療設備，而支出預算是根據上年的支出數據編制的，就根本無法體現出這項重要的業務情況。醫院實際經營狀況嚴重脫離預算軌跡，本該納入預算的關鍵業務沒有考慮到，使預算編制失去意義。

2.管理層對預算管理不重視

有些醫院管理層重視業務發展，著眼于醫院收入增長，忽視預算管理工作。一般由財務人員根據上年的財務數據編制預算，應對上級主管部門的要求，使得預算流于形式。醫院支出缺乏規范流程管理，如業務處室要增加一臺新設備，就去辦相關手續購買，沒有經過相關調查研究購買的必要性和資金利用率，使得醫院資金利用效率低下。而財務部門管理也缺乏主動性。

3.預算編制存在風險

預算編制方法主要有固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等等。由于預算編制時間短，預算人員缺乏，醫院往往只選擇最簡單的編制方法，但只用一種方法編制會使預算編制的科學性和實用性大打折扣，再加上醫院各科室之間缺乏溝通或相關的業務科室不參與預算編制，這就導致預算編制的質量低，預算編制結果不能得到全院職工認同，與醫院當年實際發生的收支匹配度低，沒有起到引導和監督作用。

4.預算執行不到位

目前很多醫院預算執行不到位，監管力度不強，醫院缺乏對預算執行剛性的監督機制。預算人員沒有及時將預算管理目標下達到各科室、各相關部門。在進行成本核算時，與目標管理不相匹配，脫離預算；對個人的績效考核也沒能參照管理目標進行考核，對各科室和個人沒有獎懲辦法，科室和個人缺乏主動配合、參照預算管理目標執行的動力，無法調動全院職工的積極性和參與性。財務部門對費用支出的管理往往只是事后核算，只能在業務部門憑發票到財務處報銷時對票據進行審核。對收支的考核也只停留在表面上，缺乏主動。在預算執行過程中沒有合理、有效的控制、分析。預算事前無論證，事后無評價，造成預算執行困難，資金使用效率低下。

三、完善公立醫院全面預算管理建議

1.為預算管理創造良好的制度環境

首先應加強醫院全面預算管理意識和認知。大力開展宣傳和培訓，發放資料，促使全院職工對預算管理深入了解。形成人人皆知、人人參與、全院覆蓋、全方位控制的預算運行機制。預算編制人員更應到各部門、各科室，進行深入調研，了解實際情況，為預算編制提供真實有用的資料。有了問題要及時解決，做好溝通爭取消除預算執行時職工的不滿情緒。醫院的預算目標與個人目標通過績效考核密切結合在一起，不僅能提高職工積極性和參與性，還能有效保證全面預算的實施更加順利通暢。

2.健全預算管理制度體系

新形勢下公立醫院實行全面預算管理勢在必行。建立一套完整的預算管理制度是重中之重，預算執行時有章可尋，有制度參照，井然有序。制度應涵蓋編制、審批、執行、監控、調整、決算、分析和考核等整個過程。不能違背國家法律法規，要綜合考慮醫院實際發展情況，適應外在環境變化，做到內外兼顧。全面預算管理還要和績效考核相結合，不僅調動職工積極性還使預算執行高效快捷。醫院制定全面預算管理制度必須與時俱進，隨著政府政策變化及時修正，切忌一成不變。同時設立預算管理組織機構，包括預算管理委員會、預算管理責任部門、預算科室等。預算管理委員會處于核心地位，具有絕對的決策權。

3.公立醫院全面預算編制原則及方法

（1）公立醫院預算編制原則。堅持公立醫院公益性，以患者為中心；始終以醫院發展目標作為總導向，對收入和支出的預算目標予以科學全面預算，對醫院內部的可用資源實行有效運用和配置；全面預算編制程序要公開透明，上至院長下至職工都要有知情權，調動全院職工積極參與；始終堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、堅決不能進行赤字預算編制；始終堅持勤儉節約原則，先重點后一般，區分輕重緩急，對支出預算進行科學合理編制等。

（2）公立醫院預算編制方法。隨著醫院環境不斷變化，本著謹慎的原則，預算要充分考慮近幾年醫院發展水平和國家政策。收入預算要考慮新增加的病種及數量、各科室新增添的收費服務項目和新開展的專業技術服務項目，以及上一年和預算年度比較特殊因素等；各科室工作量預算需要考慮科室性質、床位增減、平均住院日、病床周轉率、人員增減，并參考上一年及預算年度內特殊因素等。支出預算一般是依據收入預算為前提，“量入為出，量力而行”，以收定支，實現收支平衡。由于預算編制專業性比較強，應由財務人員會同各個熟悉業務部門醫療骨干人員充分溝通、協調完成。預算編制要科學、全面、合理，這樣預算執行才不會被職工抵觸。

4.公立醫院全面預算分析及考核

（1）公立醫院全面預算分析。全面預算分析在預算管理中非常重要，是對職能部門、各預算執行科室通過預算管理賬戶進行統計，分析預算完成情況，充分考慮各種因素的影響，并有效利用結構分析、差異分析、因素分析、多維分析法、趨勢分析等不同方法對預算目標數與預算執行數之間的差額、當期預算執行數與上年同期預算執行數之間的差額進行比較和分析。應該建立完整的全面預算管理信息系統，這樣可以有效控制預算分析流程和方法，最終確保預算分析結果的科學性和準確性。

（2）公立醫院全面預算的考核。預算考核按照預算完成情況來評價預算執行者的業績，是動態考核，每期預算執行完成應及時進行考核。考核要行之有效，確保考核結果能夠及時執行到科室或個人。預算考核還應該體現在公立醫院績效考核中，可以按月、季、年度進行考核。運用績效考核這種激勵方法不僅能調動全院職工的積極性和參與性，還可以增強醫院的生命力，讓職工暢所欲言，發揮想象力使得全面預算考核更加深入。當然還要建立對應的約束機制，保障全面預算管理的權威性和嚴肅性。

四、結束語

現代社會醫療行業競爭激烈，公立醫院必須跟上當前形勢發展，借鑒企業方式管理醫院，改變醫院管理方式落后的現象。要創新公立醫院管理模式，有計劃、有規定、有約束。就當前的全面預算管理而言，還有很多不足之處，我們應該從實際出發不斷改進、完善，使之越來越適應現代公立醫院發展趨勢，并在“新醫改”的大舞臺上發揮著舉足輕重的、不可輕視的重要作用。

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