淺議小規模納稅人稅收征管中的問題及對策

顏家利

[摘 要] 小規模納稅人稅收征管中存在稅收遵從度不高、企業會計核算混亂、稅收法律意識淡薄、虛假注冊登記、征管力度偏弱等諸多問題。因此，為全面掌握納稅人真實的生產經營情況，遏制漏征漏管現象，提高納稅申報質量，必須對其規范管理，規范其使用發票，規范其企業財務。

[關 鍵 詞] 納稅人；稅收； 征管

[中圖分類號] DF432 [文獻標志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）17-0182-01

一、引言

財政部和稅務總局于2018年4月4日發布了《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》，通知中明確，小規模納稅人是指年應征增值稅銷售額500萬元及以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，小規模納稅人存在不如實履行納稅義務、會計核算混亂、稅收法律意識淡薄等很多問題，為了使漏征漏管現象得到遏制，提高納稅申報質量，杜絕偷漏稅現象，規范企業財務，全面掌握納稅人真實的生產經營情況，規范使用發票，現對小規模納稅人存在的問題進行分析，并提出一些解決措施。

二、小規模納稅人稅收征管中存在的問題

（一）納稅人不熟悉稅收政策和操作要求而不履行納稅

納稅人的法人身份多種多樣，有退伍軍人、下崗職工，也有很大一部分為農民，這些法人由于自身綜合素質高低不一樣，涉賬涉稅專業管理能力有限，很難全面了解和掌握相關稅收政策和操作要求，因此導致納稅人不如實或不準確或不及時履行納稅義務。

（二）財務管理混亂，無法核算企業收入和成本，致使稅收核算困難

當前的小規模納稅人有很多是私營，性質為個人獨資，投資者即為經營者，多數企業的管理模式是家族式。因此，其管理素質欠佳，管理能力也不夠好，企業管理中根本談不上財務管理，有些甚至把家庭財務管理當成企業財務管理，根本沒有財務管理觀念。另外，大多小規模納稅人根本不把財務會計作為管理工具。會計的主要工作只是記賬與算賬，地位相當低下，根本談不上財務管理，體現不了財務會計的管理作用。

（三）納稅人缺乏稅收法律意識，造成稅收流失

小規模納稅人的銷售對象大多為直接消費者，現金交易多，在實際工作中容易形成未開票收入，很多納稅人基本上是按照開具發票的金額申報當期收入，而稅收管理員對未開票部分的收入無從管控，致使稅收流失時而發生。

（四）政府獎勵政策致使注冊登記虛假，稅收征管困難

為了扶持小微企業，省、市、縣政府對微型企業實行獎勵，除了享受微型企業稅收優惠政策外，還把稅收中地方留存部分全部獎勵給企業。然而，社會上很多人員為獲得相關的政策補助，在無任何生產經營活動的情況下，違規虛假注冊無經營場所、無生產設備、無經營資金的“三無”企業，從而增加了稅收管理員實地核查及管理的工作難度。

（五）稅務機關心有余而力不足

對企業賬外經營，稅務機關沒有合適的檢查辦法，檢查也不夠徹底。而小規模企業本身業務量不大且企業數量較多，因此稅務機關出于人力資源、稅收成本等因素的影響，無法投入大量的人力、物力來進行檢查，存在“抓大放小”的管理思想，造成稅收管理過程中，重視一般納稅人而忽視對小規模納稅人的管理。這就致使小規模納稅人存在不建賬和發票使用混亂等問題。

三、小規模納稅人稅收征管對策

（一）加大力度做好稅收宣傳

稅收宣傳工作不是“一次性工作”，也不能局限于“宣傳月”活動，應將稅收宣傳工作改為日常性工作。可以采取深入走訪納稅人、首登記提醒服務、按行業進行稅負分析、加強與地方政府的法律宣傳配合等進行稅收知識的宣傳。

（二）稅收征管機關嚴把會計核算關，督促企業規范財務管理

會計核算是稅收征收管理的基礎，是稅務機關征稅的基本依據，會計核算是否規范和健全，影響著稅收征收管理的進程。因此，加強對小規模納稅人的會計核算，對強化稅收征管工作有著非常重要的意義。加大基礎性手段的落實力度，進一步提高納稅評估工作質量。

（三）政府主導、各部門配合，建立協稅護稅機制

稅收是財政收入的主要來源、政府調控經濟的重要手段和履行職責的物質基礎。稅務機關應積極尋找政府的支持，由政府進一步發揮各職能部門的職能優勢，及時與稅務部門共享稅收征管所需的各項信息，建立健全政府主導、財稅牽頭、部門配合、信息共享的協稅護稅工作機制。

（四）以查促管，并加大力度

稅務稽查機關和稅務管理機關應相互配合，并加大力度對小規模納稅人進行檢查，以查促管。在檢查中可以擴大檢查范圍，也可以設定專項檢查，發現問題及時查處，并且要跟蹤檢查，確保不會死灰復燃，震懾作用常在。

四、結語

小規模納稅人稅收征管中存在的問題眾多，納稅者和征管者、納稅企業和稅收征管部分都應該反省，一方面必須提高納稅人的納稅法律意識、規范財務管理；另一方面，征管結構也應注重自身管理水平的提升，以提升納稅質量，避免國家財產損失。

參考文獻：

[1]何彬.淺議小規模納稅人稅收管理過程中的問題及對策[J].中國稅務，2016（12）.

[2]王珍珍.小規模納稅人稅收征管中的問題與對策[J].知識經濟，2014（10）.