新建本科院校財務管理專業實踐教學內容設計的研究與實踐

王利君 趙鴻雁 張昱

摘要：實踐教學內容設計存在的問題，是影響各層次高校財務管理專業實踐教學效果有效性最突出的問題。本文研究了企業基本財務管理職責及能力需求，以及中小企業財務管理職責及能力需求的特殊性，提出了新建本科院校財務管理專業實踐教學內容設計的原則，設計了相應的實踐教學內容并用以實踐教學，以期為新建本科院校財務管理專業實踐教學的開展提供有效的解決方案。

關鍵詞：新建本科院校；財務管理專業；實踐教學內容設計

一、引言

新建本科院校財務管理專業是高等會計教育的重要組成部分，以為中小企業培養合格財務管理人才為己任，多以構建實踐教學體系，開展以校內模擬實踐教學為主的方式培養學生的職業勝任能力，但實踐教學的有效性不容樂觀。文獻研究表明，目前我國不同類型本科高校財務管理專業實踐教學的有效性均存在較大問題，包括沒有形成相對獨立、完整的實踐教學體系；實踐教學目標層次低，驗證性實驗和案例分析居多，缺乏綜合性、設計性實驗實訓；趨同于會計專業，核算類實驗居多，財務管理類實驗較少，體現不出專業特征；基于信息管理工具應用的實驗較多，塑造管理理念與視野的實踐較少；重專業能力訓練，輕通用能力訓練等，導致我們培養的畢業生與市場需求相脫節，“上不著天，下不著地”，動手能力差，在綜合素質、專業能力、職業勝任、待人處事等方面難以令人滿意，引發實務界對會計教育界埋怨不斷。我們認為，實踐教學存在的諸多問題，均在于實踐教學項目內容設計的難度較大，導致諸多能體現財務管理專業特征，又屬于綜合設計性的實訓項目在各個高校或開展不多，或多以案例分析、作業題等形式開展，難覓成功的實踐方案以資借鑒。如果不能設計出符合財務管理專業實踐教學要求的實施方案，提高實踐教學的有效性只能淪為一句空話。

本文通過文獻、招聘信息研究及實地調研，研究一般企業財務管理職責及能力需求，以及中小企業財務管理崗位職責及能力需求的特殊性，以此為基礎，提出新建本科院校財務管理專業實踐教學內容設計的原則，并設計相應的實踐教學內容用以實踐教學，以期為新建本科院校財務管理專業實踐教學的開展提供有效的解決方案，也為其他應用型高校財務管理專業實踐教學的開展提供參考。

二、企業財務管理職責及能力需求

1.企業財務管理職責

“會計行業中長期人才發展規劃”（2010）指出：會計職業領域已從傳統的記賬、算賬、報賬為主，拓展到內部控制、投融資決策、企業并購、價值管理、戰略規劃、公司治理等高端管理領域，表明了目前財務部門的職責職能。《中國CFO能力框架》研究報告，將CFO的職能分層為基本財務職能和高級財務職能。其中基本財務職能包括財務服務供應、會計核算與控制、財務信息提供、相關關系維護、經管責任與資產管理；高級財務職能包括決策支持、業績管理、財務戰略。顯然，CFO的職能正是企業財務部門的職能。基于上述職責描述，我們又分析了智聯招聘網“財務/稅務大類”人才招聘信息，發現，招聘集中在CFO/財務總監、財務（會計）經理、財務（會計）主管/總賬主管、會計/會計師、出納員/財務（會計）助理、資產管理/資金管理/資金專員、成本經理/主管/管理員/會計、財務分析經理/主管/分析員、稅務經理/主管/專員/助理等職位。從上述各類職位中各抽取30個樣本，分析其崗位職責，表明，目前財務部門的職責基本可以劃分為會計核算、納稅申報、財務分析、預算管理、成本控制、資金管理、內部控制、融投資管理、納稅籌劃等九大方面。這些崗位職業需要的能力應該是會計教育實踐教學應該著力訓練的能力。

2.會計職業領域的能力需求

國際會計師聯合會（IFAC）倡導會計教育應使畢業生具備終身學習的能力以及對變化的適應能力。美國高等商學院聯合會（AACSB）要求會計課程應關注問題解決能力、口頭溝通能力、書面表達能力、批判性思維能力的訓練。澳大利亞特許會計師公會（ICAA）和注冊會計師協會（CPA）均在大學認證條件中，列出了雇主重視的如計算機素養，報告撰寫、分析和解釋數據、調適、終身學習等通用能力。英國大學會計教學目標主要是從培養學生團隊合作、學習能力、自我評價能力、管理信息能力、自主能力、溝通能力和解決問題能力等七個方面提出要求。上述關于會計人才應該具備的能力集中在信息技術能力、終身學習能力、書面與口頭溝通表達能力、分析能力、解決問題能力、團隊合作能力、應變能力等幾個方面，強調的是在信息技術環境下，通用能力的重要性。

我國學者楊政等研究發現，會計人才的專業能力和團隊合作、學習、溝通表達、數據收集等一般通用能力更為企業看重。王慶石等認為，本科層次卓越會計人才，要具備日常會計工作勝任能力、學習能力、創新性思維，信息技術能力、解決問題的能力、應變能力等。

綜合上述看法發現，我國實務界更看重會計人才的專業能力，尤其是日常財會工作勝任能力。加強會計專業技能培養是本科會計教育的核心。終身學習、團隊合作、書面與口頭溝通表達、分析、解決問題、應變等通用能力，則受到中外有關各方的廣泛認可。會計教育實踐教學必須對這些能力的培養做出反應。

三、中小企業財務管理崗位職責及能力需求的特殊性

受企業規模、成本效益原則、財務管理基礎等因素影響，中小企業的財務管理職責及其能力需求是否有特殊性呢？對2017年6月16日智聯招聘網“北上廣深”四地一個月內本科層次“財會/稅務”大類人才招聘信息中（21973條）1000人規模以下企業的崗位職責描述及任職資格進行分析，發現，現階段，我國中小企業財務部門的工作仍較傳統，財務管理工作被視為會計工作的延伸和發展，相對大中企業，中小企業對財務分析、營運資金管理、成本控制、預算管理等財務管理工作的重視更加強烈與迫切，對招聘人員的工作經驗多要求在5年以上，具備基本的工作勝任能力，對其畢業院校則沒有特殊要求。這與認為職業本科教育會計技能要求以會計核算為主，即以中小企業常用會計業務和成本核算、營運資金管理、出納和納稅申報、財務軟件使用為主的研究結論是近似的。

另外，2016年3月，我們對南京多家企業進行了實地調研，見表1。

調研結果顯示：會計核算和納稅申報是企業日常的基本工作；財務分析和預算管理受到每個企業的重視；制造業企業非常重視成本控制工作，流通業企業和資金欠充裕企業尤其關注資金管理工作；中等規模以上企業，尤其是民營企業建立嚴格的內部控制制度的意識較強；傳統教科書所描述的財務管理的四方面基本內容之融資決策、投資決策、分配決策，主要由企業最高管理層做出，跟財務部門的直接關聯度不高；大型納稅籌劃事項，大中企業一般通過購買服務的方式實現，小企業則對該職能缺乏認識；集團公司總部財務部門的工作相對也不是很復雜，主要常規工作包括編制合并會計報表、搭建集團融資平臺等。能力需求方面，一般情況下，A公司主要接納985和211院校畢業生，不要求他們初入企業即具備實際工作能力，但要求具備扎實專業知識和學習能力；B、D公司主要接納重點院校畢業生。由于財務部門人員較少，規范管理的要求比較高，強烈需求畢業生具備扎實專業知識和操作能力，來之能用，但均反映不容易找到滿意的畢業生。C公司在用人方面沒有明顯的傾向性，其會計人員的學歷水平普遍不高。

上述事實均表明，中小企業財務管理崗位職責及能力需求確與大中企業不同，面向中小企業培養人才的實踐教學必須針對這一特殊性設計實踐教學內容。

四、新建本科院校財務管理專業實踐教學內容設計的原則

針對企業財務管理職責、會計職業領域的能力需求及中小企業財務管理崗位職責及能力需求的特殊性，實踐教學內容設計應遵行如下原則：

（1）重要性原則。指實踐教學內容設計要強化訓練中小企業財務部門日常最基本最核心的工作勝任能力，以及能使財務工作高效開展，并為某些財務管理職能的發揮提供可能性的信息技術應用能力；適當訓練中小企業普遍重視并在一定程度上得到應用的財務管理職能所需能力。

（2）前瞻性原則。指實踐教學內容設計要考慮中小企業未來財務管理實踐的發展趨勢和個人的職業發展，開展能強化管理意識和創新精神，能開拓個人視野，培養個人核心競爭力的能力訓練，以推動所服務企業財務管理實踐層次不斷提升，并滿足個人未來職業發展的需要。

（3）兼顧性原則。指實踐教學項目設計要充分考慮會計職業領域對畢業生的能力需求，項目本身主要為培養專業能力而設置，通過項目內容和實踐方式設計，也能培養諸如學習、團隊合作、口頭表達、書面溝通、分析與解決問題、應變和創新性思維等通用能力。

（4）綜合性原則。指實踐教學內容設計要多針對某項具體管理職責的工作流程進行綜合設計性訓練，而不是分解工作流程進行單項體驗式訓練，以提高學生對具體管理方法運用的全面認知與把握能力。

（5）有效性原則。指實踐教學內容設計目標務實，匹配中小企業財務部門的常規工作，尤其是畢業生職業生涯起步階段通常承擔的工作，實踐過程富于挑戰性，學生有壓力、有動力、有能力扎實完成全程實踐活動，能夠具備中小企業日常財務工作勝任能力。

五、新建本科院校財務管理專業實踐教學內容的設計一以蚌埠學院為例

蚌埠學院財務管理本科專業源于有30多年辦學歷史的會計專科專業，2015年開始首次招生。在會計專科辦學過程中，開展了一系列富于實效的創新性實踐教學活動。本科專業開辦后，我們深入研究了財務管理專業實踐教學體系構建的影響因素和構建原則，以歷史經驗為基礎，構建了以課內模擬實踐活動為主的實踐教學體系，課內模擬實踐主要由“課程實驗+集中安排的實踐教學活動”構成。“課程實驗”指在理論課教學中設置一定課時的實驗課；“集中安排的實踐教學活動”每個項目計劃時間為一到兩周，實際進行時通常會持續數周，采用集中與分散交替的方式進行。遵行實踐教學內容設計的原則，我們設計了各實踐教學項目的內容，針對中小企業所需各項財務管理能力進行強化訓練、適當訓練或前瞻性訓練。對比許多高校的人才培養方案，以及文獻研究表明，我們在實踐教學內容的設計等方面實現了諸多創新。

1.日常最基本、最核心業務能力的強化訓練

會計核算與納稅申報工作是中小企業日常最基本最核心的工作，畢業生是否具備工作勝任能力，是衡量高校會計教育培養成效最基本的標準之一，歷來為各高校實踐教學所重視。我們將“基礎會計、成本會計、稅務會計、會計模擬實訓（制造業）”等課程實驗加“財會業務綜合實訓（商業）”等構成“會計核算與納稅申報能力訓練課程群”。

“基礎會計、會計模擬實訓、財會業務綜合實訓”均以一個模擬企業一個月的經濟業務為對象，學生使用真實的會計憑證、賬簿、報表，按規范化的會計核算要求，參加一次現代企業會計核算全過程的訓練。“成本會計”實驗針對某企業成本計算過程進行綜合認知訓練；“稅務會計”實驗使用高度仿真的稅務軟件，訓練增值稅專用發票的開具、網上抄報稅流程與方法、企業所得稅月（季）度申報、年度申報及稅款繳納的流程與方法。

本課程群的創新之處包括：

（1）訓練環節的創新。在絕大多數高校采用的系列課程單項實驗與畢業前會計綜合模擬實訓之間，安排了“會計模擬實訓”課程，以授課方式指導完成全程訓練，避免了畢業前實訓中指導缺乏力度，學生難以控制，自身能力難以完成，實訓目標難以達成的難題，成為會計核算與納稅申報能力訓練最重要的環節。

（2）訓練內容的創新。“基礎會計”實驗變傳統單項實驗為綜合實驗，強調專業學習伊始學生能夠對會計核算工作流程與方法形成感性認識。“會計模擬實訓”的訓練內容除傳統訓練內容以外，增加了中小企業財務崗位設置訓練；出納、往來、成本、費用、存貨等崗位職責設計訓練；貨幣資金、供銷存系統等內部控制制度設計認知訓練；營運資金日常管理方法訓練等。畢業前的“財會業務綜合實訓”則以商業企業為背景，增加了財務分析內容訓練等。使能力訓練更完整，更貼近日常財務管理活動實踐的要求。

（3）訓練方式的創新。“會計模擬實訓、財會業務綜合實訓”均為綜合設計性訓練，變傳統的個人參訓方式為分組方式，每5-6人為一標準組，按財會崗位分工原則各司其責任，進行規范化操作；“會計模擬實訓”手工、電算化雙賬并行訓練；“財會業務綜合實訓”以電算化方式進行。

2.信息技術應用能力的強化訓練

信息技術的應用是企業財務工作高效開展的基本條件之一，也為某些財務管理職能的發揮提供了可能性。信息素養是畢業生個人核心競爭力的重要組成部分。信息學專家Patrieim Breivik將信息素養概括為一種了解提供信息的系統，并能鑒別信息的價值，選擇獲取信息的最佳渠道，掌握獲取和存儲信息的基本技能，如數據庫、電子表格軟件、文字處理軟件。據此，我們將“大學計算機基礎、數據庫原理與應用、會計電算化、EXCEL在財務管理中的運用、統計軟件應用等課程實驗+財務工作信息檢索實訓、上市公司財務報表綜合分析”組成信息技術應用能力訓練課程群。

“大學計算機基礎、數據庫原理與應用、會計電算化、統計軟件應用”等，屬于各高校普遍開展的實踐課程。除此以外，本課程群的創新之處包括：

（1）課程設置的創新。“財務工作信息檢索實訓”是我院獨創的一門實訓課。實訓內容包括信息檢索意識的養成，與會計教育和財務工作相關的政府網站、專業論壇或網站、課程視頻網站的檢索，意圖使學生對財務工作信息的價值有敏感性和洞察力，能夠熟練使用計算機和網絡交流工具，根據財務問題或目標需求，有效地收集各種相關信息，解決學習和工作中的問題，提升學習和工作的質量和效率，助推職業生涯發展。

（2）訓練內容的創新。我們摒棄了傳統的“Excel在財務管理中的運用”課程實驗站在“狹義財務管理”角度，主要針對投資、融資等活動進行函數模型設計的能力訓練內容，而站在廣義的財務管理工作角度，通過“Excd的基礎設置與操作、高效輸入和整理數據、數據透視表的操作、財務工作常用函數的操作、Excd在財務管理工作中的具體應用、財務圖表的制作”等實驗內容，強化訓練日常財務工作對Excel基礎應用能力的需求，糾正了傳統實驗偏離企業財務工作實踐的做法，使本課程的能力訓練更具有效性。

（3）訓練環節的創新。在“上市公司財務報表綜合分析”中，我們著力深化信息技術應用能力的提高。通過內容設計，驅動學生在待分析上市公司報表的下載、轉換、編輯、數據處理、背景信息收集、同行公司搜尋，設計結果呈報，課程設計成果演講中，廣泛利用網絡、圖文轉換軟件、Excel、PPT、Word等辦公軟件、思維導圖軟件等信息技術工具。

3.中小企業重要財務管理職能所需能力的適當訓練

目前，出于成本效益、管理需求、財務人員能力素質等因素的考慮，財務分析、資金管理、預算管理、成本控制、風險管理等職能的重要性，雖然受到中小企業的普遍認知，但應用的深度和廣度均一般。我們重點針對受到中小企業廣泛重視、開展較為普遍的財務管理工作進行能力訓練。

“財務分析、財務管理、管理會計等課程實驗+上市公司財務報表綜合分析”構成財務分析能力訓練課程群；“成本會計、管理會計等課程實驗+管理會計實訓”構成成本控制能力訓練課程群；“財務管理、內部控制、財務與會計制度設計等課程實驗+會計模擬實訓、上市公司財務報表綜合分析”構成資金管理能力訓練課程群；“管理會計課程實驗+管理會計實訓”構成預算管理能力訓練課程群；“內部控制、財務與會計制度設計、會計模擬實訓等課程實馬僉”構成風險管理能力訓練課程群。課程群中的各課程實驗，多針對各相關課程重要知識點與能力應用，多采用計算、案例分析、Excel模型設計等方式進行單項驗證式、體驗式、認知式的實踐；集中安排的實踐教學活動則對相關財務管理能力的形成與提升起關鍵作用。

上述課程群中，集中安排的實踐教學活動的創新之處包括：

（1）訓練內容的創新。①針對財務分析能力安排的“上市公司財務報表綜合分析”，要求下載某上市公司最近6個年度的年報和同行三家上市公司最新年報，綜合運用各種財務分析方法，結合公司經營背景，對該公司最新年度的財務狀況、經營成果、現金流量等情況進行基本評價。②針對資金管理能力安排的“會計模擬實訓、上市公司財務報表綜合分析”，或突出強調資金支付流程、現金和銀行存款管理、票據與印章管理等管理制度設計的認知，或突出強調營運資金日常管理中常用管理方法、分析方法的模擬應用。③針對預算管理能力安排的“管理會計實訓”，要求完成某模擬企業年度全面預算的編制。④針對成本控制能力安排的“管理會計實訓”，要求完成模擬企業基本成本的分解和不同成本計算模式下會計報表的編制；標準成本法下成本差異的綜合分析。⑤針對風險管理能力安排的“會計模擬實訓，突出資金、采購、銷售、存貨、成本費用等項目內控流程設計的認知訓練。

（2）訓練方式的創新。各項實踐活動均采用分組方式進行。“上市公司財務報表綜合分析”中，每組分析的公司各不相同，分析過程和結果充滿設計性與挑戰性；“管理會計實訓”中模擬公司的數據各不相同，“會計模擬實訓”要求各小組廣泛收集不同公司的財務管理制度并進行剖析。大量的課外時間，充分的團隊合作，是完成任務的必要條件。小組成績和個人成績相互影響，形成了必要壓力，也產生了動力。這些安排避免了抄襲和搭便車行為的發生，大大提高了實踐活動的有效性。

4.中小企業財務管理實踐發展和個人職業發展前瞻性能力的認知性訓練

目前中小企業的融資投資等決策主要由企業最高管理層做出，并不一定進行嚴格的可行性研究，通常財務部門參與度不高；納稅籌劃也不為中小企業所充分認識與重視。隨著企業的不斷成長和外界環境的不斷變化，這些職能終將會被企業充分認識、重視與運用。另外，這些職能均屬于財務管理高端職能之列，相應的是財務人員職業發展的前瞻性能力，高校實踐教學至少應該對這些能力的應用進行認知性訓練。

“財務管理、企業經營決策沙盤模擬等課程實驗+商業計劃書財務可行性分析、證券投資模擬實訓”構成投融資決策能力訓練課程群；“納稅籌劃課程實驗+納稅籌劃課程設計”構成納稅籌劃能力訓練課程群。

“納稅籌劃”實驗主要針對增值稅和企業所得稅兩個稅種中的個別重要因素進行體驗式設計；“企業經營決策沙盤模擬”將學生分組，每組各代表同行業中相互競爭的虛擬公司，進行為期6年的企業經營對抗。這些均屬于財務管理專業傳統的實訓項目。除此以外，課程群的創新之處包括：

（1）訓練內容的創新。“商業計劃書財務可行性分析”要求針對一個具體的投資項目，以5年為限，對該項目的業務規模與收支金額進行預測，運用各種投資分析指標及敏感性分析方法進行可行性分析，編制出5個年度的會計報表，并需要確定融資方案，利潤分配方案、稅收政策應用等，完整模擬出一個投資項目財務可行性分析的全過程。“納稅籌劃”課程設計從企業背景分析出發，開展企業設立、增值稅、企業所得稅、企業經營業務涉及的常規稅種的綜合納稅籌劃。

（2）訓練方式的創新。“商業計劃書財務可行性分析”采用分組方式，每組需要尋找或虛擬創業投資項目進行分析，并需要針對商業計劃書的編制進行現場答辯，分析過程和結果的設計性與挑戰性達到極強程度。