淺析檢察機(jī)關(guān)政府采購及其內(nèi)部控制管理

黃尚天傲

摘 要：政府采購作為檢察機(jī)關(guān)服務(wù)保障工作的物質(zhì)基礎(chǔ)來源，其規(guī)范程度及實(shí)施效率對于檢察工作的推進(jìn)至關(guān)重要。因此，本文以內(nèi)部控制的角度就政府采購流程及日常采購管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，針對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)查找風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)，并對當(dāng)前采購管理機(jī)制存在的部分問題進(jìn)行分析，找出對策措施，以期合理保證檢察機(jī)關(guān)政府采購工作合法合規(guī)、資金使用安全高效。

關(guān)鍵詞：檢察機(jī)關(guān)；政府采購流程；內(nèi)部控制；管理機(jī)制

政府采購是公共財(cái)政體系中的一個重要組成部分，是市場經(jīng)濟(jì)國家管理購買性支出的一項(xiàng)基本手段。在檢察機(jī)關(guān)，完善、合理的政府采購可以有效節(jié)約財(cái)政支出，提高采購資金的使用效益；公平競爭、擇優(yōu)采購的方式起到了保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)以及活躍區(qū)域市場經(jīng)濟(jì)的作用；公開、公正的形式更是可以推進(jìn)反腐倡廉，將腐敗從經(jīng)濟(jì)源頭加以杜絕，及時有效的鏟除腐敗的幼苗。

當(dāng)然，政府采購政策預(yù)算的執(zhí)行還需要內(nèi)部控制對廉潔風(fēng)險、操作風(fēng)險、市場風(fēng)險等各類風(fēng)險的防控與應(yīng)對；另外當(dāng)前采購管理也存在采購預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)、人員素質(zhì)有待提高、監(jiān)管力度亟需加強(qiáng)等諸多問題。因此，在此背景下就政府采購內(nèi)部控制管理以及如何完善采購管理機(jī)制還需要進(jìn)一步的研究和探討。

一、政府采購關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

1.請購部門采購項(xiàng)目申請

風(fēng)險點(diǎn)：項(xiàng)目申請報告缺少審批簽字或?qū)徟煌暾徊少忢?xiàng)目超出資金預(yù)算。控制點(diǎn)：請購部門明確采購需求，限定在采購預(yù)算以內(nèi)；采購部門根據(jù)采購對象嚴(yán)格進(jìn)行適當(dāng)層級審批；建立預(yù)算編制、政府采購崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，共同核定政府采購預(yù)算編制并嚴(yán)格執(zhí)行采購預(yù)算。

2.采購計(jì)劃申報與審核

風(fēng)險點(diǎn)：應(yīng)列入政府采購的項(xiàng)目未列入，未做到“應(yīng)采盡采，應(yīng)編盡編”；未按規(guī)定選擇采購類型、采購方式、組織形式；采用化整為零或者其他方式規(guī)避公開招標(biāo)。控制點(diǎn)：協(xié)調(diào)預(yù)算編制、政府采購等崗位人員，積極與上級檢察機(jī)關(guān)、采購中心溝通，明確最新采購目錄并嚴(yán)格在目錄范圍內(nèi)申報計(jì)劃；根據(jù)采購對象類別、性質(zhì)、金額，嚴(yán)格按照申報條例選擇采購類型、方式及組織形式，本級負(fù)責(zé)人及上級單位分別審核；對多次采購?fù)惿唐贩?wù)、變更采購方式等情形加強(qiáng)審核和審批。

3.具體采購計(jì)劃執(zhí)行

風(fēng)險點(diǎn)：未按照已批準(zhǔn)的采購方式執(zhí)行采購流程；在非“單一來源”采購方式下指定采購內(nèi)容、指定采購資產(chǎn)參數(shù)、指定供應(yīng)商等；缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，導(dǎo)致采購價格不合理，可能造成財(cái)政資金損失。控制點(diǎn)：監(jiān)督實(shí)施推進(jìn)網(wǎng)上商城采購，網(wǎng)上實(shí)時反饋供應(yīng)商報價波動，限制畸高報價；通過自行選擇與系統(tǒng)篩選相結(jié)合的方式確定供應(yīng)商備選方案，限制對品牌型號的詳細(xì)要求，記錄協(xié)商內(nèi)容；控制已批示采購品目與實(shí)采內(nèi)容的一致性。

4.合同公示及備案

風(fēng)險點(diǎn)：供應(yīng)商主體資格、履約能力等可能未達(dá)要求，實(shí)際采購供應(yīng)商不在協(xié)議定點(diǎn)采購實(shí)用手冊內(nèi)；合同簽訂不規(guī)范，合同公示未達(dá)到理想效果；合同內(nèi)容不完整、不嚴(yán)密，備案信息透明度不夠。控制點(diǎn)：事先規(guī)整通過資質(zhì)審核的供應(yīng)商名單，與網(wǎng)上商城的供應(yīng)商清單核對，溝通省級協(xié)議供應(yīng)商以及市州協(xié)議供應(yīng)商認(rèn)證情況，每年對供應(yīng)商信息變更進(jìn)行更新并做好適當(dāng)?shù)男畔⒕S護(hù)，確保實(shí)際采購供應(yīng)商的主體資格及供貨資質(zhì)；針對同類重復(fù)性大批量采購項(xiàng)目建立規(guī)范性合同條款，協(xié)商添加其他條款；針對個別采購項(xiàng)目，參照行業(yè)規(guī)范性合同條約簽訂；嚴(yán)格審查合同內(nèi)容，并與請購需求報告、采購計(jì)劃、供貨清單、發(fā)票核對一致，合同無法體現(xiàn)的信息應(yīng)當(dāng)備注說明，保證信息公開完整。

5.采購項(xiàng)目驗(yàn)收

風(fēng)險點(diǎn)：驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗(yàn)收程序不規(guī)范；對驗(yàn)收中存在的異常情況不作處理，可能造成采購物資損失。控制點(diǎn)：針對同類別采購項(xiàng)目明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，保證每個采購項(xiàng)目驗(yàn)收至少應(yīng)當(dāng)有采購人員、財(cái)務(wù)人員、監(jiān)察人員三方簽字確認(rèn)，明確驗(yàn)收異常情況處理辦法并嚴(yán)格遵循，對于“辦法”外情況按程序上報處理；驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)比較驗(yàn)收商品與采購需求是否相符，盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，將商品移交資產(chǎn)管理部門時應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)，資產(chǎn)管理部門核對并確認(rèn)資產(chǎn)價值及取得日期等信息。

6.采購項(xiàng)目資金支付

風(fēng)險點(diǎn)：供應(yīng)商發(fā)票開具不規(guī)范、賬戶變更不及時；采購單位款項(xiàng)支付審核不嚴(yán)格或未經(jīng)過適當(dāng)審批，銀行存款支付方式內(nèi)容不恰當(dāng)。控制點(diǎn)：采購詢價談判中向供應(yīng)商申明票據(jù)開具規(guī)定，嚴(yán)格審核供應(yīng)商發(fā)票，異常票據(jù)予以退回并考慮票據(jù)真?zhèn)魏瞬椋患皶r與供應(yīng)商聯(lián)系溝通，獲取其賬戶變更情況，避免合同支付失敗；付款需要有經(jīng)過授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持性文件，并對發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理；會計(jì)主管獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理采購項(xiàng)目總額的一致性，并確保只有被授權(quán)人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。

7.采購項(xiàng)目相關(guān)資料的歸檔

風(fēng)險點(diǎn)：采購活動全程記錄資料不完整，檔案管理不善，影響采購信息的準(zhǔn)確信與可靠性；資料編訂混亂，沒有邏輯主線，影響采購信息的相關(guān)性與適用性。控制點(diǎn)：建立專項(xiàng)采購臺賬，以唯一識別特征設(shè)定采購資料間索引；制定規(guī)范性采購檔案項(xiàng)目清單，協(xié)調(diào)采購人與財(cái)務(wù)部門的資料交接；單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的采購檔案，歸檔后禁止未經(jīng)授權(quán)的變動。

二、檢察機(jī)關(guān)采購管理存在的問題

1.采購預(yù)算與執(zhí)行的對接不夠

政府雖然已經(jīng)下發(fā)了關(guān)于采購預(yù)算編制的條例，但在實(shí)際操作中還是會出現(xiàn)采購預(yù)算情況與實(shí)際采購過程有差異、采購缺乏計(jì)劃性、執(zhí)行的步驟銜接不上，導(dǎo)致采購行為難以操作，使單位預(yù)算機(jī)制形同虛設(shè)，沒有充分發(fā)揮作用。單位在采購預(yù)算編制環(huán)節(jié)與采購人員之間沒有實(shí)現(xiàn)信息共享，缺乏相互之間的交流，致使預(yù)算編制思路不清，未合理預(yù)計(jì)當(dāng)年度采購重大變化，使得資金用途沒有合理實(shí)現(xiàn)。

2.采購人員素質(zhì)能力有待提高

政府采購與一般的采買業(yè)務(wù)不同，它涉及到經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、工程施工等多門學(xué)科知識。政府采購過程的招投標(biāo)管理、合同的訂立與履行、貨物服務(wù)工程的驗(yàn)收等多項(xiàng)業(yè)務(wù)需要很多專業(yè)技能和知識。目前檢察機(jī)關(guān)采購經(jīng)辦人缺乏系統(tǒng)知識的培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)，隨著檢察業(yè)務(wù)工作的推進(jìn)，需要進(jìn)行政府采購的種類品目不斷增加，政府采購需要專業(yè)知識過硬的隊(duì)伍從事采購工作。

3.采購項(xiàng)目監(jiān)管力度亟需加強(qiáng)

目前，檢察機(jī)關(guān)政府采購項(xiàng)目已經(jīng)嚴(yán)格實(shí)行采購公告及合同公示制度，但在內(nèi)部監(jiān)管方面還需要進(jìn)一步加強(qiáng)：一是人員安排和職責(zé)分工不明確，沒有明確各職能部門崗位的職責(zé)和權(quán)力，導(dǎo)致采購程序混亂，采購、驗(yàn)收、入庫沒有分別獨(dú)立監(jiān)管；二是對采購合同的制定、檢驗(yàn)報告的填寫、采購發(fā)票的開具缺乏嚴(yán)密的審核及合法合規(guī)的檢查；三是監(jiān)管范圍單一，沒有充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等執(zhí)法部門的監(jiān)督作用，缺少對于采購活動全方位的監(jiān)管。

三、加強(qiáng)政府采購管理工作的對策和建議

1.提高預(yù)算編制的合理性與執(zhí)行的有效性

合理編制采購預(yù)算可以有效提高采購質(zhì)量，確保采購活動達(dá)到預(yù)計(jì)效果：一是預(yù)算編制時準(zhǔn)確分析和定位采購項(xiàng)目，與采購人員溝通了解采購項(xiàng)目市場價格波動，估計(jì)年度重大采購項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，根據(jù)歷史采購情況合理編制采購預(yù)算；二是對采購合同的驗(yàn)收結(jié)果實(shí)地考核，檢查采購活動是否嚴(yán)格執(zhí)行了經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，是否合理確定了采購需求，有無超標(biāo)準(zhǔn)采購，有無弄虛作假的現(xiàn)象；三是不斷推進(jìn)和加強(qiáng)政府采購績效評價工作，不定期開展政府采購專項(xiàng)檢查活動，檢查預(yù)算與采購情況是否一致，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象作出處罰并大力整改，增強(qiáng)采購人執(zhí)行采購預(yù)算和政策的自覺性。

2.積極培養(yǎng)政府采購專業(yè)人才

隨著市場交易的規(guī)模不斷擴(kuò)大和交易范圍拓展，逐漸復(fù)雜化和專業(yè)化的采購工作亟需采購部門干部調(diào)整知識結(jié)構(gòu)，能既懂技術(shù)，又足夠了解市場：一是加強(qiáng)政府采購專業(yè)知識培訓(xùn)，確保采購隊(duì)伍專業(yè)化、職業(yè)化；二是加強(qiáng)理論與實(shí)際結(jié)合，實(shí)行現(xiàn)場培訓(xùn)，促使專業(yè)知識應(yīng)用于具體采購工作；三是加強(qiáng)采購人員思想道德教育，提升道德素養(yǎng)，使政府采購工作真正做到公開、公正、公平，廉潔高效。

3.建立健全政府采購監(jiān)管體系

要想使單位政府采購工作平穩(wěn)運(yùn)行，必須建立健全采購管理監(jiān)督體制：一是努力探索完善政府采購規(guī)章制度，積極與先進(jìn)地區(qū)交流，互通有無，進(jìn)一步明確政府采購監(jiān)管機(jī)構(gòu)、集中采購機(jī)構(gòu)、采購人、評審專家和供應(yīng)商的職責(zé)；二是完善內(nèi)部控制制度，簡化工作流程，去除冗余程序，以制度約束來保障政府采購規(guī)范運(yùn)行；三是及時開展業(yè)務(wù)咨詢、論證和評標(biāo)工作，促進(jìn)和提高政府采購工作質(zhì)量；四是逐步建立政府采購結(jié)果評價制度，對政府采購的資金節(jié)約、政策運(yùn)用、公開程度以及專業(yè)化水平進(jìn)行綜合、客觀評價，達(dá)到“物有所值”的采購目標(biāo)。

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（責(zé)任編輯：蘭卡）