風險管理在高校會計內控中的應用探究

陸昆

摘 要：近年來我國高校得到了快速的發展，國家的投入越來越大，同時高校的人才培養質量也在不斷提高。但是在高校發展的過程中也存在著一系列不容忽視的問題，具體表現在財務管理混亂、風險意識薄弱，沒有建立嚴格的內部控制體系等問題。在高校發展的過程中，需要特別關注運行過程中的風險。加強風險管理工作，對于確保高校的穩定健康發展，對于完善高校的內部控制工作具有重要的意義。本文對此進行了探討。

關鍵詞：風險管理；內部控制；應用

近年來在高校基建工作中，出現了一系列違規問題，導致高校資金的浪費，同時也影響了高校的社會聲譽。加強高校財務活動中的風險管理工作，是高校與時俱進的必然要求，也是高校自我革新的必由之路，是高校完善內部管理活動的重要策略。風險管理與內部控制制度的有機結合，能夠充分地發揮風險管理在風險識別、分析以及控制方面的優勢，因此應當加強風險管理在內部控制中的應用研究。

一、高校財務工作面臨的風險分析

1.債務方面的風險

對于高校來說，在發展的過程中為了完善基礎設施，需要從銀行進行貸款。特別是在高校規模不斷擴大的過程中，需要大量的資金投入，而高校僅僅依靠財政撥款和事業收入難以滿足資金的需求，在這種情況下高校就需要從銀行貸款。部分高校在發展的過程中，由于多個高校合并，導致高校背負了沉重的債務負擔。例如，一些大學在合并初期，原來的各個高校都面臨著一定的債務問題，最終導致吉林大學的債務負擔比較大；還有部分高校在發展的過程中，由于所在地區的財政撥款不足，高校為了加強基礎設施建設，也需要進行貸款。高校面臨的債務負擔，給高校的發展帶來了沉重的經濟負擔，最終影響了高校的健康發展。

2.投資方面的風險

對于高校來說，在發展的過程中也會經營相關的事業來實現產學相結合，彌補財政撥款的不足，表現在高校通過創辦企業，對外提供相關的服務等來獲得相關的收益。但是對于高校來說，與企業的投資相比存在著一定的差距，表現在市場化競爭不足，風險意識不夠，導致高校在投資方面面臨著虧損的風險。

對于校辦企業來說，存在著產權不清晰、管理混亂等現象，最終會導致經營方面的問題，目前在全國所有高校校辦企業中，經濟效益顯著的企業比較少，大部分都處于收支平衡或者虧損的狀態。同時，高校投資面臨著經驗不足、信息滯后等消極因素，最終使高校在投資方面出現決策失誤等，不僅會導致高校資源的浪費，同時也會導致項目投資方面的風險。高校在投資方面的難以及時地回收，或者虧損等，就可能會影響到高校資金的流動性，或者資金占用給高校帶來一定的投資風險。

3.財務管理方面的風險

對于高校財務管理工作來說，也面臨著比較多的風險，表現在財務管理混亂、缺少監督等導致的風險。表現在高校沒有建立科學完善的預算管理制度，對于會計處理工作要求不夠嚴格等，最終會導致會計信息失真，給高校帶來了決策上的失誤，導致高校國有資產出現流失，或者資金的效益低下，沒有充分地發揮資金的作用。

部分高校在財務管理工作中，沒有積極地進行改革，導致財務管理工作與社會發展難以相適應。部分高校管理人員對于財務管理工作不夠重視，導致預算編制不夠科學，在預算執行的過程中難以嚴格落實，導致預算與支出不匹配，或者難以發揮預算的約束作用，這些因素的存在都會導致高校財務管理方面的風險。還有部分高校沒有建立嚴格的會計工作制度，沒有遵循國家會計準則的要求和規范，導致會計信息不重視，會計核算數據不夠準確等。此外還有很有高校對于財務管理工作缺少監督，表現在對審計工作不夠重視，缺少風險防范意識，內部控制制度不夠完善等，沒有充分地發揮內部控制的作用。

二、風險管理與內部控制之間的關系

1.相互促進

對于高校財務工作來說，內部控制與風險管理存在著異曲同工的效果，雖然二者之間既有聯系同時也具有一定的差異，但是從總體上看，二者之間具有相互促進和相輔相成之間的關系。在部分理論中，認為內部控制屬于風險管理的重要組成部分，內部控制是風險控制的一種有效而又關鍵的手段，這是相當于強風險理論來說的。

同時，在弱風險理論中，認為風險管理屬于內部控制的部分例如，內部控制的目的就是為了發現風險、對風險進行評估并且選擇合適的風險應對方式等。此外，還有二者之間相結合的理論，認為風險管理與內部控制相互統一，相互融合，是一個不可分割的有機整體，二者的目的相同。對于高校風險管理和內部控制工作阿里山，而且之間能夠相互促進，但是又存在著一定的差異。

2.風險管理的保障作用

在高校財務管理活動中，加強風險管理工作對于內部控制具有重要的意義，在高校內部控制中不僅需要關注風險，同時還需要關注高校運行過程中的成本管理和控制，降低高校不必要的資金支出等。

通過引入風險管理工作，一方面能夠提高高校財務工作特別是會計內控的風險意識，有利于完善高校的風險管理體系，從而降低風險因素蔓延給高校帶來經濟上的損失。同時在引入風險管理制度的過程中，也能夠確保內部控制制度得到有效的運行。對于高校來說，在發展的過程中面臨著比較多的風險，通過內部控制能夠有效地降低和減少風險的發生，對于風險的控制和管理具有重要的幫助。風險管理還能夠幫助高校及時地識別和發現存在的隱患和不足，從而有利于完善高校的管理制度，對于高校的發展具有重要的保障作用。

三、風險管理在會計內控中的應用

1.完善風險責任制度

對于高校的發展和運行來說，離不開財務活動，因此在高校內部控制的過程中，應當建立完善的風險責任制度，使風險管理能夠真正地落實。在高校財務管理活動的過程中，應當做好對風險的評估和控制，借鑒企業對于風險管理的要求和方法，建立相應的風險管理等級，并且采取相應的管理措施。通過內部控制制度，將風險控制在一定的范圍內。

同時，在高校財務決策的過程中，應當按照國家政策的規定和要求，建立風險責任制度，按照誰決策、誰負責的制度，做好對高校管理人員的離任決策等，從而切實地改變在高校財務活動中出現的混亂局面，提高財務決策的水平，防止資金的浪費。通過這種方式，建立績效與風險管理制度相結合的模式，增強高校管理人員的風險意識和責任意識，從而能夠有效地減少在高校管理活動中的隨意性和失誤現象。

2.建立科學的預算管理制度

對于很多高校來說，在預算管理方面比較薄弱，表現在預算編制不夠合理，導致預算的操作性和可行性比較差，難以執行；還有部分高校雖然做好了預算編制工作，但是在執行的過程中，存在著陽奉陰違或者執行不嚴格等問題，沒有充分地發揮預算工作在嚴肅性。預算管理制度對于高校的財務支出活動具有比較強的制約作用，它提高了高校支出的科學性，因此需要不斷加強高校的預算管理。

在預算編制時，要嚴格地遵守預算管理的效果規定，提前做好數據的收集工作，例如考慮高校的發展規模、發展計劃等相關因素，對高校的各項資金支出情況進行準確的計算。對于高校來說，應當結合高校的發展實際，結合其它高校在預算管理方面的經驗，編制科學有效的預算方案，從而確保預算的可行性，確保預算能夠得到有效的落實。在預算執行的過程中，應當對資金的支出按照類別進行分類管理，對資金支出的情況進行準確的計算，從而防止出現超額支出的現象，最終提高預算管理工作的嚴肅性。

3.加強內部審計

對于高校風險管理工作來說，審計工作能夠及時地發現高校在風險管理和內部控制制度中的不足和漏洞，從而便于高校及時采取措施，做好風險應對工作。審計工作能夠更好地實現對高校會計工作的監督，對于完善內部控制制度，特別是完善高校的治理體系具有重要的幫助。通過引入審計制度，對于預算的執行的情況進行調查，對于高校的財務活動情況進行審計，并且準確地評估高校的經濟效益等。

審計工作具有重要的意義和價值，一方面高校應當加強內部審計工作，對于高校各個運行的項目加強事中、事后審計；同時在內部審計的過程中，應當積極地加強信息化色，提高審計的效率和質量，防止出現人為因素出現的失誤。在審計工作完成之后，應當做好審計報告，從而提高審計工作的嚴肅性。對于高校來說，在內部審計的過程中存在著比較多的“人情”影響，導致內部審計工作不嚴格，容易出現因人廢事的現象，導致審計工作難以有效地落實。在新時期下，在高校內部控制工作中，應當積極地引入外部審計團隊來做好審計工作，例如，可以聘請會計事務所來對一個年度或者每個季度的財務狀況進行審計，從而減少內部力量的影響和干擾。

四、結語

財務工作為高校的發展提供了重要的支持，對于高校來說，所獲得的資金來源是有限的，高校的發展面臨著資金收入與支出之間的矛盾。為了提高資金的利用效率，減少資金的浪費，合理地配置高校的資源，就需要迫切地引入內部控制制度。同時在高校發展的過程中，也面臨著內外風險因素的沖擊和影響，這就需要加強風險管理工作，及時地轉移和化解發展過程中面臨的風險，從而促進高校的健康發展。

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（責任編輯：王文龍）