行政事業單位內部控制規范幾個問題的探討

趙亞萍

隨著時代日益變遷，國家經濟迅速發展，行政事業單位內部控制的問題日益嚴重。這就要求行政事業單位必須建立健全有效的管理體制，有效的提高管理行政事業單位內部水準，必須實行可行性的有效對策，進而推進行政事業單位可持續發展。

從嚴治黨是中國共產黨治黨的重要原則，是改革開放和社會主義現代化建設條件下加強黨的建設的基本方針和要求。在國家的經濟、政治發展中行政事業單位扮演著重要角色，是執行國家方針政策的直接貫徹者。行政事業單位的運行與內部控制息息相關，內部控制在行政事業單位起著重要的引導作用。內部控制不僅與行政事業單位的形象相關，也是公眾資源優化配置的重要依據。本文主要對行政事業單位內部控制規范幾個問題作簡要分析。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部環境情況惡劣

行政事業單位內部控制建設是否良好取決于內部環境。影響行政事業單位內部環境的因素有以下幾點：

1.領導的思想素質和工作態度影響單位整體的發展，對內部控制的效果會有直接的示范。部分領導對內部控制并不重視，會嚴重影響內部控制的執行力；

2.行政事業單位的組織管理結構不夠合理，無法達到各司其職的效果，在權利制衡和監督工作方面的意識顯得相當薄弱；

3.部分行政事業單位在人力資源管理方面對于人員錄用、培訓管理和激勵機制實行等存在不少漏洞，因此對制定出合理的單位文化有著較大的影響。

（二）內部控制機制不夠完善

建立健全的合理的組織機構是對內控工作的進行保障的基礎。由于內控制度廣泛的涉及到事業單位發展的多個方面，內部控制不僅所涉及的工作范圍廣，而且單位的整個內部系統也屬于行政內部控制管轄的范圍，但是在部分行政事業單位的內部控制存在諸多問題。

（三）會計內部控制不到位

在國家的行政事業單位工作中也存在著會計內部控制不到位的現象，產生這種現象的根本原因是財務領導缺乏認識到內部控制工作的重要性，對內控知識無法進行全面有效的了解，造成會計內部控制與財務部門的預算控制相混淆，會計內控通過合理的崗位設置，科學的考核機制，這樣能使會計內部控制工作不單單流于形式，更注重控制過程。

（四）信息溝通機制不夠健全

行政事業單位內部部門間的信息要進行有效傳遞和利用，有利于領導者對單位發展歷程進行相應的了解，能夠正確的做出決策，是實施內部控制的基本保障。目前，部分行政事業單位內部的信息渠道存在著不夠暢通的問題，上傳下達這方面的協作性不強，單位員工難以表達自己的意見，領導者無法及時把指示意見傳達各個部門，導致對掌握單位的整體發展情況無法全方位的了解。

二、行政事業單位內部控制的具體舉措

（一）進一步改善行政事業單位內部控制環境

建設單位內部控制制度設計和有效執行的基礎受內部環境的制約，改善行政事業單位內部控制環境，應做到以下幾點：

1.樹立正確的內部控制觀念。領導必須樹立正確的內部控制觀念，按照單位內部控制的要求建立科學規范的內部控制制度，完善單位內部控制的管理機制，促使內部控制制度最終落實到位；

2.建立科學合理的組織機構。根據行政事業單位的需求建立內部管理組織機構，各個機構應明確職責和職能要明確，達到相互制約的效果，建立完善的部門的管理制度；

3.完善行政事業單位的考核制度。內部控制制度能否長期貫徹執行是建立在行政事業單位考核制度的基礎之上，完善行政事業單位內部控制約束制度，有助于內部控制制度長期有效地實施。

（二）建立健全內控機制

在行政事業相關法律范圍內，建立健全內部控制管理制度，正確的規章制度是保障工作順利進行的基礎。依據本單位的實際發展狀況，建立科學的企業內控制度，規范內部控制制度，通過相關制度合理分工及明確工作崗位職責，以便進行管理和監督，提高工作的效率，保證工作的質量。建立健全內控機制既可以發揮內部控制的作用，又能使行政事業單位的內部控制活動都有規章制度可以遵循。

（三）增強會計內部控制意識

單位領導應提高對會計內部控制工作的認識，形成的會計內部控制意識，是要做好會計內部控制工作的前提及能確保會計內部控制工作順利開展的保障。領導作為單位的領導者，必須以身作則，認識到會計內部控制工作的重要性。行政單位會計管理負責人應該實行負責制，增強會計管理負責人的責任感，提高會計管理負責人執行力，強化會計管理負責人對會計內部控制觀念，貫徹落實好制度對會計內部控制工作總結。在單位內部可以實行經濟責任制，這有利于行政事業單位從根本上轉變對會計內部控制的觀念。

（四）建立信息溝通機制

單位信息溝通渠道可以引入內部控制軟件，通過信息技術來建立信息溝通系統，有利于各部門可以進行有效良好的溝通，實現合作共贏的效果。此外，行政事業單位利用信息溝通系統，對內部控制信息進行及時有效的傳遞，單位領導者可以對內部控制情況以及決策執行情況及時了解，從而提高內部控制信息化水平。

三、結束語

綜上所述，本國的行政事業單位內部控制規范的課題范圍大體為單位的經濟活動，這是基本是參照本國行政單位的實際情況來說明的，因此，解決行政事業單位內部控制的問題，完善制度管理體系是十分必要的。（作者單位為周口職業技術學院）