房地產企業土增稅納稅籌劃的研究

張曉燕

文章以房地產企業土地增值稅籌劃為分析對象，首先對相關概念進行了介紹，接著分析了新時代如何做好土地籌劃工作，分別從人才培養、稅收政策使用、分散收入等多個方向進行的介紹，以便可以更好的推動房地產企業向前發展。

為了對過高增長的房價進行進一步有效控制，國家出臺了各種各樣不同措施，土增稅就是一個。土增稅的重要作用在于進一步壓低房價，可以幫助人民群眾購買自己想要的住房，提升人民群眾的獲得感。因此對于房地產企業而言，他們當前的最重要事務就是充分利用國家的各項優惠政策，實現自己利潤最大化。隨著土增稅出臺，土增稅在運作過程中還有可能會出現各種各樣不同情況，很可能會嚴重制約土增稅作用發揮，同時也對土增稅本身價值會產生重要影響。

一、相關概念界定

（一）土地增值稅概述

土地增值稅主要是指以納稅人轉讓國有土地使用權，國有土地地上建筑物以及附著物所取得的增值額作為征收對象。開展土地增值稅的目的主要是國家通過稅收杠桿對房地產市場進行引導，不斷規范房地產交易和次序，使得社會財富可以得到有效分配，同時也可以維護國家權益，促進我國房地產行業健康發展。通過開展土地增值稅可以更好適應當前我國社會主義市場經濟發展的客觀環境，可以增強國家對房地產調控，可以對房地產市場交易進行進一步控制。與此同時，通過開展土地增值稅可以有效抑制在當前市場中存在炒地皮現象，可以保證整個房地產行業的正常發展，不會因為房地產行業而出現過于暴利行為。除此之外，通過參與土地增值收益的分配可以有效增加國家在財政上的收入，從而可以為我國經濟增長積累更多資金。一般而言，土地增值稅的出臺可以給納稅人一定的優惠，主要表現在以下幾方面。

1.納稅人普通標準住宅出售，如果增值額未超過項目金額的20%就不需要繳納任何土地增值稅。

2.如果因城市規劃或者是國家建設需要，國家可以依法征收房地產，在國家征收的過程中不需要繳納土地增值稅。

3.對于不是房地產企業的改組涉及到土地問題之時并不需要繳納土地增值稅。

4.個人在對住房進行轉讓時并不需要繳納土地增值稅。

（二）土地增值稅籌劃概述

近些年來，伴隨著土地增值稅的不斷出現，同時加強了相關稅收優惠政策，推出土地增值稅的籌劃工作已經應運而生。土地增值稅籌劃主要是指納稅人在繳納稅務之前，通過研究國家土地優惠政策在不違反相關法律情況之下合理避稅或者有效減稅的一系列措施。通過這一定義，我們可以看出開展土地增值稅稅收籌劃工作一定是在土地增值稅出臺之前，因此該項工作具有一定先導性，否則就難以實現土地增值稅籌劃的真正實際價值。除此之外，工作的開展的最終目的是為了合理地減少稅收，實現房地產企業或者是其他經濟主體的利潤最大化。

二、新時代開展土增稅籌劃工作的思考

（一）加大專業人才的培養

籌劃工作的開展必須落實到人，因此我們需要加大籌劃專業人才的培訓，加大人才的培養，也只有這樣才能使各項籌劃工作落到實處，積極發揮作用。具體而言，企業應當加大對于籌劃人才的培養力度，通過各種不同的方式來鼓勵工作人員去完成自身的本職工作，不斷研究出稅法的新改革亮點，積極研究國家當前出臺的各項文件措施，不斷夯實自身的稅收理論知識。

（二）把握各種稅收政策

國家的政策和方針是不斷變化的，以前許多合法的方案當前已經不再符合法律要求。例如一些房地產公司會通過設立項目公司的方式，將自身業務化為投資或者聯營，最終實現規避土地增值稅目標。這樣的做法被我國新出臺法律法規所明確否定。與此同時，還有一些政策對于企業發展會帶來極大的益處。例如，可以通過合作建房方式來進一步達到節稅的目標。根據我國國家政策規定，如果合作雙方都通過合作方式建房，一方出讓土地，另一方提供資金，如果建成之后按比例自行使用不需要繳納任何土地增值稅。因此房地產企業可以利用各種各樣的政策針對政策來確定自身的發展方向，這樣可以更好的幫助自己做好籌劃工作。

（三）分散收入的納稅籌劃

我國當前使用的稅收制度是累進稅收制度。為了可以更好的降低房地產企業的轉讓收入，從而可以達到最終的目標，房地產企業有必要開展分散收入的做法。但是必須注意的是，收入的分散必須以符合法律法規作為先決條件，如果違反了法律法規則沒有任何意義。

綜上所述，我國的房地產市場瞬息萬變，要想更好的在市場上獲得利潤，我們需要進一步與市場的變化和國家的政策變化進行結合，這樣才能夠真正做到了然于心。因此房地產企業在開展稅收籌劃的工作過程中，必須進一步加強全局性的思考，在對土地增值稅進行籌劃時需要加強人才培養，充分理解當前土地增值稅的各項稅收政策，同時進一步加大對于風險的把控，以便可以使自己可以合理避稅。（作者單位為南昌水利投資發展有限公司）