新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重點問題思考

羅映華

當(dāng)前國際環(huán)境形勢日益復(fù)雜，我國全面加強財政體制的改革，雖然不斷深化落實體制，但還是會出現(xiàn)新的問題和困難，將迎接的挑戰(zhàn)更加嚴峻。根據(jù)2014年實行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》了解到新一批領(lǐng)導(dǎo)層將會大力深化改革。構(gòu)建的新財政體制可能會與現(xiàn)實情況存在矛盾，因此下文主要對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重點問題進行分析，提出相關(guān)解決策略。

一、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題和狀況

（一）單位人員對內(nèi)部控制意識薄弱，積極性不高

行政事業(yè)單位如果具有強烈的內(nèi)部控制意識，有利于規(guī)范內(nèi)部控制的正常運行。在新《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中有明確表示行政事業(yè)單位當(dāng)前的內(nèi)部控制目標(biāo)，新《規(guī)范》可以有效的規(guī)范、約束行政事業(yè)單位，還可以提高內(nèi)部控制的制約性，保障財政資源體系合法安全使用。從這些特點中表明新《規(guī)范》主要作用是對社會公共利益進行保護的一種措施，也是對風(fēng)險的一種防范和控制手段。根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位運營情況分析，單位與企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不同，企業(yè)以盈利為目的，而單位主要是為建設(shè)社會公共事業(yè)，兩者屬性不同，也就導(dǎo)致單位人員積極性不高，沒有正確認識到內(nèi)部控制的重要性，對新《規(guī)范》中的相關(guān)要求也沒有做出有效的措施，只是做表面工作，以完成任務(wù)為目的態(tài)度將影響到新《規(guī)范》的有效實施。

（二）行政事業(yè)單位工作規(guī)范性差，缺乏對風(fēng)險的有效措施

現(xiàn)階段社會經(jīng)濟快速發(fā)展，但我國行政體制依舊存在許多問題，不夠完善。特別是當(dāng)前政府對其職能認識不到位、處理各項行政管理事務(wù)效率低、政府對權(quán)利和責(zé)任關(guān)系不明確等問題最為嚴重。行政事業(yè)單位缺乏對工作進行規(guī)范性的管理有以下幾個方面：首先單位內(nèi)部控制存在對會計憑證數(shù)據(jù)整理不全面、對借款憑證的收回不到位、對購買物品原始憑證缺少驗收證明等多個問題。其次對事業(yè)單位人員的分配不當(dāng)，比如出納人員負責(zé)本該是會計人員登記會計檔案和賬單的工作，導(dǎo)致會計檔案信息錄入出現(xiàn)錯誤，降低了檔案和賬單的準(zhǔn)確性和有效性。人員分配混亂不當(dāng)，不能使人員發(fā)揮出自身專業(yè)作用。另外，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對權(quán)利的認識不到位。部門領(lǐng)導(dǎo)者認為自身可以隨時整改、決定集體決策，領(lǐng)導(dǎo)意見占主導(dǎo)作用，行政事業(yè)單位出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者位高權(quán)重的工作風(fēng)氣，不能準(zhǔn)確、客觀的對風(fēng)險進行評價。而且當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理中缺少成本核算這個環(huán)節(jié)，對單位財政支出成本管理不夠完善，將會使單位對物品購買的不確定性，增加成本費用，降低經(jīng)濟效益。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施

（一）加強行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的意識

一般行政事業(yè)單位都具有自身獨特的文化傳統(tǒng)，每個人員都具有自身的價值和特點。單位在加強內(nèi)部控制意識時，適當(dāng)加入單位文化建設(shè)有助于規(guī)范和指導(dǎo)單位人員的思想行為，促進單位營造良好的工作作風(fēng)，具備積極的態(tài)度，實現(xiàn)單位可持續(xù)發(fā)展道路。但面對行政事業(yè)單位目前諸多問題，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先以身作責(zé)，加強員工的創(chuàng)新、開拓精神，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、遵紀(jì)守法等品質(zhì)，樹立規(guī)范的防風(fēng)險意識體系。然后全面開展新《規(guī)范》的實施，加強與各級政府的聯(lián)系，共同貫徹落實新《規(guī)范》的目標(biāo)。加大管理者和領(lǐng)帶層對內(nèi)部控制的認識和管理，深入到內(nèi)部控制的具體結(jié)構(gòu)。而且為提高行政事業(yè)單位人員的綜合素養(yǎng)，定期組織人員培訓(xùn)，設(shè)立獎懲制，加強工作人員的專業(yè)技術(shù)以及工作質(zhì)量，并且深入到各個部門，特別是對一些重要崗位的人員，嚴格要求、全面落實培訓(xùn)工作。要求行政事業(yè)單位對每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟都層層落實，步步到位，全面完善單位人員對內(nèi)部控制的意識。

（二）完善行政事業(yè)單位的風(fēng)險管理體系

面對新《規(guī)范》提出的內(nèi)部控制新要求和目標(biāo)，目前行政事業(yè)單位的風(fēng)險管理體系還不能實現(xiàn)，風(fēng)險管理體系仍然存在許多不足。單位應(yīng)不斷加強完善體系結(jié)構(gòu)，保障新《規(guī)范》的內(nèi)部控制可以順利落實。首先努力學(xué)習(xí)風(fēng)險管理理論知識，知識是基礎(chǔ)，但也不能只是嘴上說的頭頭是道，實踐才是硬道理，加強實際操作能力，不斷試驗分析應(yīng)用準(zhǔn)確的定性方法，找到內(nèi)部控制的內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險、事業(yè)單位內(nèi)其他風(fēng)險以及經(jīng)濟活動中的風(fēng)險，再分析匯總出產(chǎn)生的原因，最后結(jié)合收集的有效數(shù)據(jù)提出切實可行的解決方法。另外，行政事業(yè)單位要對原有的風(fēng)險管理理念進行改變，調(diào)整為全面風(fēng)險理論，每個存在的風(fēng)險并不是毫無關(guān)聯(lián)的，它們相互聯(lián)系、制約，單位要找它們的相同點和不同點，樹立統(tǒng)一、全面的風(fēng)險管理理論。而且在進行風(fēng)險管理時，單位要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用指引》為主要指導(dǎo)方向，促進行政事業(yè)單位風(fēng)險管理的有效實施，進一步防范和控制風(fēng)險。（作者單位為福建省南平市延平區(qū)財政局國庫收付中心）