企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及完善措施分析

盧俊麗

企業(yè)要想在市場上獲得足夠的經(jīng)濟效益與社會效益，就必須完善內(nèi)控制度。在企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)中會遇到很多問題，這些都需要管理層積極探索，找到解決問題的方法。基于此，本文首先分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，其次分析了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，最后分析了企業(yè)內(nèi)控制度的完善措施。意在旨提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)的戰(zhàn)略性目標，是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和其他員工共同協(xié)調(diào)實施的建設(shè)過程。企業(yè)內(nèi)部控制其實是企業(yè)內(nèi)部自我優(yōu)化、調(diào)整的重要手段。利用內(nèi)控制度進行自我約束、自我激勵、自我調(diào)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制的成功與否，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟效益的多少和企業(yè)影響力的大小。企業(yè)內(nèi)控制度不是一成不變的，它會根據(jù)不同的時代背景、市場動向等因素的變化而改變，最后形成使企業(yè)的發(fā)展模式不斷適應(yīng)社會發(fā)展的過程。企業(yè)內(nèi)控制度對于企業(yè)而言，利大于弊。一方面有利于各部門之間的交流、監(jiān)督。讓企業(yè)內(nèi)部形成巨大的能量，支撐企業(yè)走得更遠。另一方面也會造成管理方式不科學、內(nèi)控管理強度較大、內(nèi)控機制不健全等問題。

企業(yè)要想長遠的發(fā)展，不僅要利用外部的優(yōu)越條件，還要從企業(yè)內(nèi)部入手，完善內(nèi)控制度的建設(shè)。企業(yè)內(nèi)控制度作為競爭力和影響了的重要標準，需要積極建立起適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控制度。隨著《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的頒布，為企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度形成了一定的指導性。企業(yè)要重新審視自身，加強對自身的把控。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)好了，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。企業(yè)對內(nèi)控制度的建設(shè)完善之后，有利于企業(yè)制定宏觀戰(zhàn)略。宏觀戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的大體框架和戰(zhàn)略，對企業(yè)的發(fā)展有導向性。企業(yè)內(nèi)控制度還有利于資金的合理分配。內(nèi)控制度會為企業(yè)制定詳細的資金分配制度，包括成本投入、投資項目等，都有相關(guān)的標準，以及資金分配后的動向，都有詳細的條例。企業(yè)實施內(nèi)控制度的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。但是一些企業(yè)并沒有意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，在解決企業(yè)問題時，沒有對癥下藥，治標不治本。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度時，經(jīng)常使用慣性思維，沒有用辯證的、長遠的眼光看待事物，導致在制定制度時有眾多沒有考慮到的問題。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題

（一）缺乏科學的管理方式

大多數(shù)企業(yè)在進行管理制度的制定時，沒有考慮其自身的發(fā)展情況和內(nèi)部結(jié)構(gòu)等因素。為了企業(yè)的快速發(fā)展，盲目使用標桿行業(yè)的管理制度。這將會導致管理制度不適合企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)，企業(yè)也沒有足夠的資金實施這一管理制度，企業(yè)身處的外部環(huán)境也不適應(yīng)。這些都會導致管理制度與企業(yè)的運行模式格格不入。在企業(yè)管理中，難以對主體進行有效的控制。企業(yè)自認為優(yōu)秀的管理制度，實際上會變成企業(yè)發(fā)展的阻礙，讓企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)工作事倍功半。在管理中，沒有重視監(jiān)督的作用，沒有建立專門的監(jiān)督部門，單靠員工的自覺性提高工作的效率和質(zhì)量是無法保證的。

（二）內(nèi)控機制不健全

在建立內(nèi)控機制時，沒有完整的收集信息，并確保信息的準確，沒有及時對信息進行處理。對于一個企業(yè)來說，信息的及時獲取會比其他方式獲得的經(jīng)濟效益多。市場信息是企業(yè)發(fā)展的重要資源，掌握了市場信息就掌握了市場的動向，就能根據(jù)市場信息及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)計劃，避免不必要的損失。企業(yè)內(nèi)部的交流機制缺失，各部門相對獨立，在進行經(jīng)營生產(chǎn)時，不能有效的協(xié)調(diào)運作。

（三）企業(yè)管理者在內(nèi)控意識較弱

企業(yè)的管理者是企業(yè)運行的決策機構(gòu)，掌握著企業(yè)的興衰。管理人員沒有制定規(guī)范的管理制度。管理層對員工的領(lǐng)導大多靠已有的經(jīng)驗。而管理層已有的經(jīng)驗對于風起云涌的市場可能已經(jīng)不適用了，需要進行創(chuàng)新改變。由于企業(yè)管理層的內(nèi)控意識較弱，對各部門的管理和安排人員上較隨意，對一些規(guī)則條例沒有積極監(jiān)督落實。如果一個企業(yè)內(nèi)部都沒有形成一個密不可分的整體的話，那么這個企業(yè)的競爭力與影響力都是不足以在市場上長久生存下去的。

（四）企業(yè)內(nèi)控制度適度性較難把握

企業(yè)在進行內(nèi)控制度建設(shè)時，會在一定程度上改變相應(yīng)的部門結(jié)構(gòu)與人員結(jié)構(gòu)。員工的工作內(nèi)容與方式可能會發(fā)生一定的改變。對于適應(yīng)性較弱的員工而言，工作質(zhì)量和效率會降低，并且短時間內(nèi)無法恢復到正常。而這將會導致企業(yè)在一定時間內(nèi)的內(nèi)部運行狀態(tài)不佳，可能會對企業(yè)的規(guī)劃不能按時按量的完成。如果內(nèi)部控制建設(shè)極度較大的話，可能還會造成一些員工的不滿。例如員工的工資會有調(diào)整、享受的福利沒有及時領(lǐng)到等問題。這些都不利于企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定。情況嚴重的話，會導致員工辭職，企業(yè)將痛失專業(yè)性人才。重新招聘員工的話，可能在業(yè)務(wù)上難以短時間內(nèi)適應(yīng)。如果內(nèi)部控制建設(shè)力度較弱的話，可能收不到預期的效果，白白浪費管理層和其他員工的時間。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的完善措施

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)進行內(nèi)部控制時，首先要建立專門的內(nèi)部控制機構(gòu)，例如董事會。董事會要建立起科學的內(nèi)控管理制度，并嚴格實施。董事會對企業(yè)事務(wù)決策時，要避免專權(quán)、崇尚權(quán)威的現(xiàn)象發(fā)生。要積極召開董事會，對企業(yè)事務(wù)進行討論，選出科學的、可行性較強的方法。在遇到較大事件時，可以充分激發(fā)員工的能動性，就事件進行建言獻策，提高企業(yè)決策的科學性。企業(yè)管理者應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部營造一個民主的工作氛圍，讓員工有主人翁意識，提高工作質(zhì)量與效率。對員工實現(xiàn)激勵制度和約束機制保障企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部控制的考核與評價機制

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制的考核與評價機制是企業(yè)管理工作的核心，所以企業(yè)應(yīng)該在實際操作中對相關(guān)的問題進行深層次的分析，并提出相應(yīng)的解決方案。企業(yè)內(nèi)部的各個部門要嚴格按照內(nèi)控制度的條例進行工作。管理人員應(yīng)該定期對部門的工作進行考核與評價。對于考核與評價不合格的部門與個人進行適當?shù)膽土P與培訓。對考核與評價過關(guān)的部門或個人進行相應(yīng)的獎勵。有效的提高企業(yè)員工工作的積極性。例如，一些企業(yè)每年都會組織優(yōu)秀員工去旅游，延長年假，給予相應(yīng)的補貼。

（三）提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識

企業(yè)的管理人員的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施。企業(yè)應(yīng)該加強管理人員的內(nèi)控意識，對企業(yè)內(nèi)部有一個整體的把握。在做出決定時要考慮企業(yè)的整體協(xié)調(diào)性，不能單單考慮一個部分的工作運行。內(nèi)部控制制度要有一個整體的框架，實行風險評估，以大局為重。例如一些企業(yè)會單獨聘用專業(yè)的管理人才，高度重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（四）完善有關(guān)的批準控制

在企業(yè)進行經(jīng)濟行為之前，需要有完善的批準控制機制。這是管理層決策的最后一道防線，管理層要按照既定的程序，控制或者決定是否要進行相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。例如房地產(chǎn)行業(yè)，首先要進行定價，當銷售部門實施定價機制時，需要調(diào)整價格，則需要管理人員批準之后才能改變，其他人沒有權(quán)利私自改變價格。在進行優(yōu)惠措施時，要按照企業(yè)內(nèi)部的控制價格來改變，不能超出規(guī)定的價格范圍。對于企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度不得向外人透露。凡是和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定不一樣的事務(wù)，都需要向上級匯報，在渠取得批準之后，才可以實施。

（五）內(nèi)部控制建設(shè)力度適中

企業(yè)在進行內(nèi)部控制建設(shè)工作時，要注意實施的力度。在建設(shè)過程中，觀察企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益、員工的工作效率與質(zhì)量、員工的情緒等。根據(jù)觀察的結(jié)果調(diào)整內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容與方式。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟市場化，對企業(yè)的發(fā)展提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)該不斷完善自身內(nèi)部的條件，加強自身的實力，才能在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟。企業(yè)內(nèi)控制度只是企業(yè)良性發(fā)展的重要方法之一，還有其他有效的方法可以實施。要積極嘗試各種方法，旨在讓企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為山西萬盛源天然氣有限公司）