加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施分析

劉秀英

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是為了獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益來(lái)提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而事業(yè)單位主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是為了向社會(huì)群眾提供更多公共服務(wù)產(chǎn)品。隨著社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域全面發(fā)展，當(dāng)前事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作關(guān)注度在不斷提升，通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展具有良好的管理作用，能夠促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展以及資產(chǎn)安全性具有保障性作用。隨著我國(guó)財(cái)政改革工作的深入發(fā)展，會(huì)計(jì)管理各項(xiàng)要求更加嚴(yán)格，對(duì)工作質(zhì)量要求也在逐步提升。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是為了確保事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)會(huì)計(jì)信息資源安全性、完整性以及真實(shí)性能夠得到有效保證，對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)安全起到了良好的保護(hù)作用，確保相關(guān)法律能夠有效實(shí)踐，讓事業(yè)單位對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息資源能夠?qū)崿F(xiàn)全面管控。社會(huì)發(fā)展新時(shí)期，我國(guó)事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開(kāi)展，需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提供有效動(dòng)力。

一、當(dāng)前事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題分析

（一）部分事業(yè)單位未能認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)前部分事業(yè)單位也建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是從實(shí)際工作現(xiàn)狀中可以看出，相關(guān)管理部門(mén)以及各個(gè)部門(mén)工作人員未能全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要作用以及實(shí)際工作流程，從而未能在實(shí)踐工作中全面落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形式化問(wèn)題較為嚴(yán)重。會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督以及財(cái)務(wù)核算，但是目前部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)行使權(quán)利受限，未能參與到相關(guān)業(yè)務(wù)決策活動(dòng)中。大部分會(huì)計(jì)人員還是通過(guò)傳統(tǒng)化工作模式進(jìn)行工作，各項(xiàng)活動(dòng)審批之后進(jìn)行審核，此類程序?qū)徍斯ぷ髻|(zhì)量具有較大影響，也對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)際管理能力具有一定限制作用，管理活動(dòng)中也會(huì)出現(xiàn)多項(xiàng)問(wèn)題，使得各項(xiàng)工作秩序變得混亂，也會(huì)相繼產(chǎn)生違法問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升

從目前部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制內(nèi)部現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)較低，在工作中未能得到全面培訓(xùn)，所以僅是單方面了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度各項(xiàng)要求。在日常會(huì)計(jì)基本核算中，未能根據(jù)會(huì)計(jì)核算基本固定展開(kāi)工作，未能對(duì)票據(jù)以及印鑒進(jìn)行分類管理。部分會(huì)計(jì)人員缺乏良好的工作責(zé)任心，在工作中逐步形成多項(xiàng)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致其無(wú)法明確自身會(huì)計(jì)工作職責(zé)。也有部分會(huì)計(jì)人員為了獲取更大利益，對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)錯(cuò)誤核算，從而出現(xiàn)的挪用款項(xiàng)與貪污等違法行為。事業(yè)單位每年都需要按照固定提交預(yù)算，將實(shí)際預(yù)算完成的費(fèi)用金額上交給財(cái)政單位。當(dāng)前部分事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，未能全面按照我國(guó)相關(guān)規(guī)定要求對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)支資金進(jìn)行預(yù)算，這樣會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位未能通過(guò)良好的制度約束對(duì)資金使用情況進(jìn)行管控。將會(huì)使得事業(yè)單位出現(xiàn)資料和資源浪費(fèi)問(wèn)題的發(fā)生，各項(xiàng)資金使用沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)直接導(dǎo)致超額問(wèn)題的出現(xiàn)。

（三）缺乏健全完善的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段我國(guó)部分事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，擬定完善的資產(chǎn)預(yù)算管理方式，并且結(jié)合績(jī)效預(yù)算管理模式開(kāi)展各項(xiàng)工作，這樣也難以提升預(yù)算管理效率。此外當(dāng)前在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中夠還需要擬定各項(xiàng)有效措施全面激發(fā)會(huì)計(jì)人員工作主觀能動(dòng)性，使其工作積極性能夠有效提升，從實(shí)際工作過(guò)程中逐步形成資產(chǎn)預(yù)算的習(xí)慣。在實(shí)際操作過(guò)程中能夠?qū)⒏黜?xiàng)工作任務(wù)進(jìn)行劃分。制定獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)較為突出的會(huì)計(jì)人員需要給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)消極的會(huì)計(jì)人員需要采取懲處措施。但是目前部分事業(yè)單位未能對(duì)各項(xiàng)監(jiān)督制度進(jìn)行深入探索，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度合理性有待提升。加上事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范性程度較低，使得各項(xiàng)操作不符合規(guī)范化要求，資金預(yù)算工作受到較大限制性。在正常工作情況下，事業(yè)單位展開(kāi)審計(jì)工作時(shí)，需要對(duì)通過(guò)上級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行工作檢查， 但是實(shí)際檢查過(guò)程中未能對(duì)制度合理性進(jìn)行探究。

二、現(xiàn)階段加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施探析

（一）提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員需要強(qiáng)化自身工作責(zé)任意識(shí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督，此外，還需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告精確性與完整性進(jìn)行考查。相關(guān)管理部門(mén)需要對(duì)相關(guān)部門(mén)管理人員定期開(kāi)展綜合培訓(xùn)工作，豐富其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)，定期開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)討論會(huì)議，使得事業(yè)單位管理人員會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重視程度以及控制能力能夠全面提升。此外，領(lǐng)導(dǎo)人員還需要積極開(kāi)展自主學(xué)習(xí)，完善內(nèi)部控制理念，在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照各項(xiàng)具體要求執(zhí)行工作，全面禁止隔離貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行監(jiān)督與管理，確保事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力能夠全面提升，為后續(xù)各項(xiàng)工作穩(wěn)定開(kāi)展提供保障。

（二）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

在事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，需要全面發(fā)揮出監(jiān)督管理的重要作用，不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理力度，建立完善管理監(jiān)督體系。將事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互結(jié)合，使得二者之間在互相聯(lián)系基礎(chǔ)上也能根據(jù)工作差異保留自身的獨(dú)立性。此外，事業(yè)單位需要結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀以及社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)完善各項(xiàng)制度體系，使得會(huì)計(jì)人員以及企業(yè)相關(guān)人員自身合法權(quán)益能夠得到充分維護(hù)，這樣才能逐步提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。事業(yè)單位需要逐步完善外部監(jiān)督機(jī)制，結(jié)合審計(jì)工作基本要求和工作方式促進(jìn)工作效率的提升。此外，事業(yè)單位需要結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本發(fā)展情況完善資產(chǎn)預(yù)算管理方式，這樣能夠全面提升預(yù)算管理效率。事業(yè)單位需要擬定完善的工作方法確保預(yù)算工作穩(wěn)定開(kāi)展。預(yù)算工制度完善基礎(chǔ)上還需要發(fā)展預(yù)算反饋制度，對(duì)制度進(jìn)行創(chuàng)新，追蹤企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算情況，將事業(yè)單位基本預(yù)算以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行對(duì)比，能夠獲取制度中存在的問(wèn)題，采取針對(duì)性措施有效解決能夠提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

現(xiàn)階段事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體是會(huì)計(jì)工作人員，所以當(dāng)前強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)對(duì)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力具有重要作用。這樣才能確保事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的有序開(kāi)展。會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部控制主體，也是各項(xiàng)工作主要執(zhí)行者。隨著新時(shí)期事業(yè)單位各項(xiàng)發(fā)展要求不斷增多，對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)要求也較高，不僅需要會(huì)計(jì)人員具備基本的計(jì)算核算能力，還需要掌握事業(yè)單位自身發(fā)展情況，對(duì)單位各項(xiàng)規(guī)范化制度以及行業(yè)規(guī)定進(jìn)行學(xué)習(xí)。在企業(yè)招聘會(huì)計(jì)人才時(shí)，管理部門(mén)需要對(duì)人才展開(kāi)全面測(cè)試之后才能進(jìn)行錄用。還需要完善崗位競(jìng)爭(zhēng)制度，這樣能夠選出更多優(yōu)秀人才。對(duì)錄用的會(huì)計(jì)人員展開(kāi)日常培訓(xùn)時(shí)，還需要對(duì)其工作責(zé)任意識(shí)進(jìn)行引導(dǎo)，提高其思想品德，這樣能夠優(yōu)化人員綜合素質(zhì)。

事業(yè)單位對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制綜合考評(píng)制度也需要提高認(rèn)識(shí)，要結(jié)合綜合考評(píng)工作內(nèi)容擬定具體的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。需要從多個(gè)方面展開(kāi)綜合考評(píng)，首先對(duì)內(nèi)部控制預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析，而后對(duì)日常監(jiān)督檢查工作質(zhì)量進(jìn)行探究，最后針對(duì)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部控制工作實(shí)際表現(xiàn)情況給予綜合評(píng)價(jià)。在內(nèi)部控制公平公正考評(píng)基礎(chǔ)上，結(jié)合事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況完善激勵(lì)制度。此項(xiàng)制度的設(shè)定需要結(jié)合工作人員自身崗位性質(zhì)以及工作內(nèi)容的差異進(jìn)行分類，需確保制度合理性，在激發(fā)其工作積極性基礎(chǔ)上能夠獲取相應(yīng)的約束力。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前事業(yè)單位在改革創(chuàng)新過(guò)程中需要全面轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念，提高經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，對(duì)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出具體應(yīng)對(duì)策略，更好地促進(jìn)事業(yè)單位全面發(fā)展。（作者單位為湖南省腦科醫(yī)院）