加強事業單位會計內部控制的有效措施分析

劉秀英

在社會主義市場經濟環境下，大多數企業主要經營目標是為了獲取更大的經濟效益來提升自身市場競爭力，而事業單位主要經營目標是為了向社會群眾提供更多公共服務產品。隨著社會各個領域全面發展，當前事業單位對會計內部控制工作關注度在不斷提升，通過會計內部控制制度對企業內部發展具有良好的管理作用，能夠促進企業長遠發展。會計內部控制對促進事業單位穩定發展以及資產安全性具有保障性作用。隨著我國財政改革工作的深入發展，會計管理各項要求更加嚴格，對工作質量要求也在逐步提升。

事業單位會計內部控制是為了確保事業單位開展各項工作時會計信息資源安全性、完整性以及真實性能夠得到有效保證，對事業單位資產安全起到了良好的保護作用，確保相關法律能夠有效實踐，讓事業單位對企業會計信息資源能夠實現全面管控。社會發展新時期，我國事業單位各項工作有序開展，需要會計內部控制提供有效動力。

一、當前事業單位會計內部控制存在的主要問題分析

（一）部分事業單位未能認識到會計內部控制的重要性

當前部分事業單位也建立了相應的會計內部控制制度，但是從實際工作現狀中可以看出，相關管理部門以及各個部門工作人員未能全面認識到內部控制制度的重要作用以及實際工作流程，從而未能在實踐工作中全面落實各項內部控制措施，使得會計內部控制制度形式化問題較為嚴重。會計工作的主要任務是對單位各項活動進行監督以及財務核算，但是目前部分事業單位會計行使權利受限，未能參與到相關業務決策活動中。大部分會計人員還是通過傳統化工作模式進行工作，各項活動審批之后進行審核，此類程序對審核工作質量具有較大影響，也對財務人員實際管理能力具有一定限制作用，管理活動中也會出現多項問題，使得各項工作秩序變得混亂，也會相繼產生違法問題。

（二）財務人員專業素質有待提升

從目前部分事業單位會計控制內部現狀來看，會計人員自身專業素質較低，在工作中未能得到全面培訓，所以僅是單方面了解會計內部控制制度各項要求。在日常會計基本核算中，未能根據會計核算基本固定展開工作，未能對票據以及印鑒進行分類管理。部分會計人員缺乏良好的工作責任心，在工作中逐步形成多項錯誤認識，導致其無法明確自身會計工作職責。也有部分會計人員為了獲取更大利益，對各項賬務錯誤核算，從而出現的挪用款項與貪污等違法行為。事業單位每年都需要按照固定提交預算，將實際預算完成的費用金額上交給財政單位。當前部分事業單位在開展預算工作時，未能全面按照我國相關規定要求對各項活動開支資金進行預算，這樣會導致事業單位未能通過良好的制度約束對資金使用情況進行管控。將會使得事業單位出現資料和資源浪費問題的發生，各項資金使用沒有明確標準，會直接導致超額問題的出現。

（三）缺乏健全完善的監督機制

現階段我國部分事業單位對會計內部控制情況進行分析，擬定完善的資產預算管理方式，并且結合績效預算管理模式開展各項工作，這樣也難以提升預算管理效率。此外當前在事業單位會計內部控制過程中夠還需要擬定各項有效措施全面激發會計人員工作主觀能動性，使其工作積極性能夠有效提升，從實際工作過程中逐步形成資產預算的習慣。在實際操作過程中能夠將各項工作任務進行劃分。制定獎懲制度，對表現較為突出的會計人員需要給予相應獎勵，對表現消極的會計人員需要采取懲處措施。但是目前部分事業單位未能對各項監督制度進行深入探索，導致內部控制制度合理性有待提升。加上事業單位內部控制規范性程度較低，使得各項操作不符合規范化要求，資金預算工作受到較大限制性。在正常工作情況下，事業單位展開審計工作時，需要對通過上級部門領導進行工作檢查， 但是實際檢查過程中未能對制度合理性進行探究。

二、現階段加強事業單位會計內部控制的有效措施探析

（一）提高事業單位領導重視程度

事業單位領導人員需要強化自身工作責任意識，對企業會計財務工作進行全面監督，此外，還需要對會計報告精確性與完整性進行考查。相關管理部門需要對相關部門管理人員定期開展綜合培訓工作，豐富其會計內部控制知識，定期開展內部控制相關的學習討論會議，使得事業單位管理人員會計內部控制重視程度以及控制能力能夠全面提升。此外，領導人員還需要積極開展自主學習，完善內部控制理念，在實際工作中嚴格按照各項具體要求執行工作，全面禁止隔離貪污腐敗現象的發生，對財務工作人員進行監督與管理，確保事業單位內部會計控制能力能夠全面提升，為后續各項工作穩定開展提供保障。

（二）建立完善的監督機制

在事業單位會計內部控制過程中，需要全面發揮出監督管理的重要作用，不斷強化監督管理力度，建立完善管理監督體系。將事業單位內部監督與外部監督相互結合，使得二者之間在互相聯系基礎上也能根據工作差異保留自身的獨立性。此外，事業單位需要結合自身發展現狀以及社會發展趨勢來完善各項制度體系，使得會計人員以及企業相關人員自身合法權益能夠得到充分維護，這樣才能逐步提升會計內部控制工作質量。事業單位需要逐步完善外部監督機制，結合審計工作基本要求和工作方式促進工作效率的提升。此外，事業單位需要結合會計內部控制基本發展情況完善資產預算管理方式，這樣能夠全面提升預算管理效率。事業單位需要擬定完善的工作方法確保預算工作穩定開展。預算工制度完善基礎上還需要發展預算反饋制度，對制度進行創新，追蹤企業資產預算情況，將事業單位基本預算以及實際運營情況進行對比，能夠獲取制度中存在的問題，采取針對性措施有效解決能夠提高會計內部控制能力。

（三）強化會計人員綜合素質

現階段事業單位會計內部控制的主體是會計工作人員，所以當前強化會計人員綜合素質對提高會計內部控制能力具有重要作用。這樣才能確保事業單位各項財務工作的有序開展。會計人員是內部控制主體，也是各項工作主要執行者。隨著新時期事業單位各項發展要求不斷增多，對會計人員綜合素質要求也較高，不僅需要會計人員具備基本的計算核算能力，還需要掌握事業單位自身發展情況，對單位各項規范化制度以及行業規定進行學習。在企業招聘會計人才時，管理部門需要對人才展開全面測試之后才能進行錄用。還需要完善崗位競爭制度，這樣能夠選出更多優秀人才。對錄用的會計人員展開日常培訓時，還需要對其工作責任意識進行引導，提高其思想品德，這樣能夠優化人員綜合素質。

事業單位對企業內部控制綜合考評制度也需要提高認識，要結合綜合考評工作內容擬定具體的考評標準。需要從多個方面展開綜合考評，首先對內部控制預算目標進行分析，而后對日常監督檢查工作質量進行探究，最后針對會計人員在內部控制工作實際表現情況給予綜合評價。在內部控制公平公正考評基礎上，結合事業單位實際發展情況完善激勵制度。此項制度的設定需要結合工作人員自身崗位性質以及工作內容的差異進行分類，需確保制度合理性，在激發其工作積極性基礎上能夠獲取相應的約束力。

三、結語

總而言之，當前事業單位在改革創新過程中需要全面轉變傳統的管理理念，提高經營管理質量，對單位會計內部控制中存在的問題進行分析，提出具體應對策略，更好地促進事業單位全面發展。（作者單位為湖南省腦科醫院）