企業貨幣資金內部控制的問題與對策

史坦利

貨幣資金貫穿企業的所有經濟活動的整個過程，它屬于一種企業資產，具有很強的流動性。貨幣資金對于企業的生產和經營起著不可或缺的作用，它能夠使企業在貨幣資金的流動和周轉中獲得良好的經濟效益和社會效益。而目前我國的部分企業的管理水平有待提高，在其對貨幣資金的內部控制方面存在著一些不足，因此，筆者在本文中分析了企業貨幣資金內部控制過程中容易出現的問題，并重點分析了解決這些問題的對策。

嚴密、科學的貨幣資金內部控制是企業回避財務風險和經營風險的有效手段，也是企業獲取穩步發展的必然手段，因此，企業務必要在激烈而又殘酷的市場競爭中學會并掌握有效的進行貨幣資金內部控制的方法，這關乎著企業的生產和經營的成功和失敗，由此可知，企業進行貨幣資金內部控制是多么的重要。

一、貨幣資金及其內部控制的含義

（一）貨幣資金含義

企業貨幣資金指的是企業所擁有的銀行存款和企業能夠控制的現金，此外，還有一些企業所控制的其他貨幣資金也屬于企業貨幣資金。企業貨幣資金具有很強的流動性，它是企業中的一種控制風險最高的資產，關乎著企業能否在行業中某得生存以及能夠取得良好發展。

（二）內部控制的含義

內部控制是一個全員參與的過程，各級員工都要參與其中，比如基層員工、管理層員工、監事會以及董事會等都要參加，它屬于一種在組織內部采用的控制，具有很高的資產安全性，能夠保證會計數據的可靠性和準確性。采用內部控制有助于提高企業運營效率，有利于提高企業的內部管理水平，有利于企業的管理政策的順利實施。合理的內部控制是企業實現持續、長久、穩定發展的必然選擇，也是保證企業員工基本權益的有力舉措。

二、企業貨幣資金內部控制存在的問題

（一）現金收支業務管理方面存在不足

1.在憑證金額管理方面存在不足。企業需要進一步強化憑證管理方面的相關制度，以防止相關工作人員利用職務便利更改金額的現象發生。在企業的內部管理中，難免會遇到一些困難和問題，比如部分會計人員利用工作便利私自更改發票金額從中貪污相應款項等問題。

2.存在著票據不一致、無證無賬的現象。企業中通常設有出納人員和收款人員，部分出納人員和收款人員在工作中利用工作便利將部分現金占為己有，不給付款方開據票據，甚至干脆不記賬，也不報賬。甚至還有的出納和收款人利用票據假復寫或者套寫金額貪污差額，使票據不一致，給企業帶來了巨大的損失。

三、銀行存款收支業務管理方面存在不足

（一）出納員私改銀行賬單。部分企業存在著出納人員自私將銀行賬單更改然后提現的現象，雖然改過的賬單和銀行存款日記賬單上的數額相同，卻難以隱藏銀行存款減少的實際。

（二）私自出借支票。部分企業存在著會計私自將支票和匯票等借給他人或者轉讓給其他單位用于結算，如此一來，被借用者或者被轉讓者就可以使用借出者所在企業開設的銀行賬戶辦理轉賬業務，會計從中謀取私利，這將會給企業帶來巨大的損失。

（三）多頭開戶、截留公款。部分企業出現過會計人員利用企業印章在其他銀行開戶，把企業收入款項存到此戶頭，等企業期末再存回企業賬號，把期間的利息占為己有。

四、加強企業貨幣資金內部控制的有效對策

（一）提高職業道德

良好的職業道德是企業進行貨幣資金內部控制的最基本前提，只有當員工具備了理想的職業道德素質，企業才能真正實現貨幣資金的內部控制。因此，作為企業員工，我們要盡職盡責、誠實正直、遵規守矩，嚴格依照道德標準和法律標準行事，不做違背道德和法律的事情。當然，管理層的人員也理應如此，必須要嚴格要求自己，依照法律和道德準則行事，為企業的貨幣資金內部控制貢獻自己的綿薄之力。

（二）實行崗位輪換制

要想有效的進行企業貨幣資金內部控制首先必須要保證同一個會計人員在一個崗位的時間不能太長，即，實行崗位輪換制，以有效的避免會計人員熟悉業務規律后改賬貪污等行為發生，能夠有效的規避企業貨幣資金內部管理的風險。此外，當換位進行輪換交接時，要在企業備查簿中登記所有票據并由交接雙方簽字蓋章，以使雙方明確責任，避免作假現象的發生，日后一旦出現什么問題也能有針對性的追求責任。另外，要對項目進行突查和定期的徹查，以防止相關人員投機取巧、違規作假，以防止挪用公款和賬款不符等現象的發生。

（三）強化企業貨幣資金的監督控制

第一，行業協會和企業財政部門要在不斷健全法制法規的前提下施行一定的內部控制措施，以使內部控制效果得到提升，可以強制注冊會計師針對內部控制體系進行評審，以使企業的經營管理水平得到保障。第二，要加強內部審計。內部審計在企業貨幣資金內部控制中發揮著重要的作用，它是企業實行貨幣資金內部監督的有效方法。因此，企業要定期的對貨幣資金內部控制的健全性進行審查，對貨幣資金內部控的有效性和符合性進行評價，及時的將存在的漏洞篩查出來，及時的制定應對措施，以使企業貨幣資金的內部控制制度不斷的完善。

（四）加強票據管理和銀行存款控制

企業若想實現對貨幣資金的有效內部控制，則必須要嚴格管理票據，并對銀行存款進行嚴格控制。定期核對發票和收據等票據，嚴密排查有無作假，一旦發現作假嚴格懲罰相關負責人；嚴查企業所有銀行存款戶的相關信息，包括開設、管理和終止，必須要看到正式的審批手續并將其記錄在案保存，嚴格限制銀行賬戶和支票的使用，不得借出，不得開空頭支票，公款不得以個人名義存入銀行。

五、結語

總之，企業在貨幣資金內部控制的過程中存在著現金收支業務管理方面和銀行存款收支業務管理方面的不足，這就需要企業加強票據管理和銀行存款控制、強化企業貨幣資金的監督控制、實行崗位輪換制以及提高職業道德等。（作者單位為山西高河能源有限公司）