論建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

劉強

在市場經(jīng)濟時代，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性越來越突出，不但是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的保障。現(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上不是很嚴謹，債權(quán)債務(wù)負擔嚴重，資金相對緊張，對企業(yè)在激烈市場環(huán)境中獲得穩(wěn)定的發(fā)展十分不利。鑒于此，企業(yè)應該加強對內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究，推行有效內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高建筑企業(yè)的競爭優(yōu)勢。本文將在分析建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，就如何加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提幾點看法。

一、加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一就是內(nèi)部控制，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不但可以實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，而且還能在很大程度上解決由于成本控制、人為管理措施、徇私舞弊等引起的問題。比如可以通過完善組織的建設(shè)來提高企業(yè)的運營效率，降低企業(yè)的成本支出。在當前激烈的建筑市場環(huán)境下，建筑施工企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，各種不確定因素不斷增加，財務(wù)風險也不斷擴大。建筑施工企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的要求，明確職責和權(quán)利范圍，通過組織結(jié)構(gòu)的建立來提高其管理水平，形成科學的企業(yè)內(nèi)部治理機制和風險控制系統(tǒng)，形成有效的風險防范體系，及時發(fā)現(xiàn)和解決各種風險問題，促進和保障企業(yè)各項資產(chǎn)的安全。

二、當前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因

（一） 內(nèi)部控制意識薄弱

很多建筑施工企業(yè)并沒有正確完整地了解內(nèi)部控制體系，沒有認識到內(nèi)部控制加強對于企業(yè)未來發(fā)展的重要性，甚至有的企業(yè)認為內(nèi)部控制就是建立規(guī)章制度，沒有意識到內(nèi)部控制對于提升企業(yè)整體運營管理效率的重要意義。因為內(nèi)部控制意識的缺乏，所以很多建筑企業(yè)在制度建設(shè)上存在以下幾點問題：首先有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但卻沒有有效執(zhí)行；其次，有的企業(yè)本身沒有設(shè)置合理的內(nèi)控制度，沒有向員工全面介紹內(nèi)部控制制度的要點和重要性，在崗位設(shè)置上也不合理，甚至還出現(xiàn)了一崗多職的現(xiàn)象，沒有實行職權(quán)分離。此外，有的企業(yè)在內(nèi)部控制方面其管理范圍狹小，不包括對所有經(jīng)濟活動的控制，使得內(nèi)控制度無法完全發(fā)揮其作用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但是目前很多單位并沒有獨立的內(nèi)部審計部門，或者所建立的部門和會計部門同等，缺乏獨立性和權(quán)威性。加上單位內(nèi)部領(lǐng)導人權(quán)利嚴重集中，審計部門形同虛設(shè)，無法有效起到監(jiān)督作用。因為內(nèi)部監(jiān)督制度的不完善和不重視，各個職能部門和崗位之間缺乏有效監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作，導致會計信息無法及時有效的傳遞，這樣不但會影響日常工作的開展，還會對內(nèi)部審計產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

很多建筑施工企業(yè)由于受到傳統(tǒng)理念影響，并沒有根據(jù)要求開展內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果評價工作，這樣就無法提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，也無法及時和解決內(nèi)控制度在設(shè)計和執(zhí)行上存在的問題。一些企業(yè)由于人力資源不足，財務(wù)部門和審計部門由一個領(lǐng)導管理，內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨立性，內(nèi)部審計監(jiān)督效果不明顯，在外部監(jiān)督上也十分有限，這樣就無法有效監(jiān)督財政資金的使用，實質(zhì)性的監(jiān)督工作無法有序開展。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一） 增強內(nèi)控意識，優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

首先，企業(yè)領(lǐng)導人應該明確內(nèi)部控制制度建設(shè)對于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的重要意義，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，領(lǐng)導人要對內(nèi)控制度的設(shè)計和執(zhí)行負責。也就是說企業(yè)領(lǐng)導人要加強自己的內(nèi)部控制意識和監(jiān)督意識，這樣單位內(nèi)部人員才會意識到加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性，風險防范意識也同時得到強化、在平時的管理工作中企業(yè)應適當?shù)亻_展宣傳教育工作，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，可根據(jù)企業(yè)實際建設(shè)和完善專業(yè)化和社會化的董事會制度，通過企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的有效建立明確各部門和人員的工作職責和權(quán)責范圍，實現(xiàn)對內(nèi)部人員的監(jiān)督制約。此外，可建立與完善企業(yè)的激勵和約束制度，將員工工資和其績效掛鉤，對那些違反企業(yè)規(guī)定的人員給予適當?shù)膽土P，促使企業(yè)字據(jù)遵守企業(yè)規(guī)章制度并自覺高效地完成工作。為了加強企業(yè)的文化建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用，可開展相關(guān)團隊建設(shè)活動，加強對員工各方面素質(zhì)的培養(yǎng)，使員工具有更強的團隊精神，提升團隊的凝聚力和向心力。

（二） 加強內(nèi)控體系建設(shè)

為避免出現(xiàn)一人多崗問題，建筑施工企業(yè)應根據(jù)自身營業(yè)范圍和實際發(fā)展需要明確各個層次的職權(quán)關(guān)系，合理設(shè)置各個崗位人員。在建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系組織規(guī)劃上，要遵循相互協(xié)調(diào)和牽制的原則，明確職務(wù)職責，不相容的職務(wù)必須要分工負責，而不能由一個人或一個部門完成，一項經(jīng)濟活動也必須要由至少兩個及以上部門和人員共同完成。各個部門和人員之間也要相互配合，各個環(huán)節(jié)需要同步協(xié)調(diào)，尤其要將各項業(yè)務(wù)程序和手續(xù)緊密銜接起來，避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響經(jīng)濟活動的正常進行。其次，要明確負責人的權(quán)利范圍，所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)要根據(jù)既定流程走，為避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，必須加強授權(quán)批準控制，禁止一切越權(quán)行事的行為，只有在正常授權(quán)范圍內(nèi)的各級別管理人員才能接觸和處理這些業(yè)務(wù)。當超出職權(quán)范圍以后，必須由上級領(lǐng)導審核并通過以后才能執(zhí)行。另外，在資產(chǎn)管理中要明確各個利益方之間的關(guān)系，加強對各種設(shè)備資源采購和固定資產(chǎn)使用的管理，加強全面預算管理工作，健全預算管理體系，合理編制和執(zhí)行預算，并對執(zhí)行過程進行有效監(jiān)督和結(jié)果考核。

（三）提高內(nèi)控執(zhí)行力度和效率

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作非常重要，一方面需要完善內(nèi)部審計部門，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，做好事前、事中和事后監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。另一方面在對內(nèi)控制度執(zhí)行效果評價時，不僅要考察制度是否合理科學，還應該考察制度有沒有被認真執(zhí)行，單位內(nèi)部的考核方法和內(nèi)容應該隨著時代的發(fā)展和單位自身的發(fā)展需求進行不斷優(yōu)化。此外，為提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，可采取現(xiàn)代信息技術(shù)手段。在信息技術(shù)條件下，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以分成系統(tǒng)控制和管理控制兩類，系統(tǒng)控制指的是和程序設(shè)計、運行維護、數(shù)據(jù)處理過程、硬件設(shè)備等有關(guān)的可靠性控制制度。管理制度指的是應用現(xiàn)代管理學的組織規(guī)劃、資源使用限制等制定業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責分工和授權(quán)批準等管理制度。但是企業(yè)需要注意的是現(xiàn)代信息技術(shù)也會給企業(yè)內(nèi)部控制帶來一定的風險，所以既要建立安全可靠的信息管理系統(tǒng)，也要不斷改進內(nèi)部控制管理制度，這樣才能適應現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展。

（四）加強企業(yè)的風險管理

為保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)安全，應該嚴格執(zhí)行財產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸財產(chǎn)，采取定期盤點、賬實核對、財產(chǎn)保險、記錄監(jiān)控保護等措施來保證財產(chǎn)的安全。此外，企業(yè)管理人員應該樹立風險管理意識，了解企業(yè)內(nèi)部各個風險點，然后根據(jù)這些風險控制點建設(shè)風險管理系統(tǒng)，采取風險預警、識別、評估和分析等措施全面加強控制財務(wù)風險和經(jīng)營風險。同時可設(shè)置風險評估部門和相應崗位，專門負責風險監(jiān)控、識別和控制工作。

四、結(jié)語

綜上所訴，建筑施工企業(yè)在一段時間內(nèi)的內(nèi)部控制制度具有相對穩(wěn)定性的特點，不過內(nèi)部控制建設(shè)是隨著市場環(huán)境的變化和其他制度的變化而協(xié)調(diào)發(fā)展的。所以建筑施工企業(yè)應該結(jié)合實際情況建設(shè)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并有效貫徹執(zhí)行，使建筑施工企業(yè)更好地適應現(xiàn)代經(jīng)濟和市場環(huán)境的變化。（作者單位為濟南鑄誠建筑工程集團有限公司）