基于風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

沈書豪

企業(yè)稅務(wù)籌劃是必不可少的環(huán)節(jié)，在不違反相關(guān)法律的前提下，通過(guò)適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收優(yōu)惠等政策使得企業(yè)稅負(fù)降低，從而為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)繁冗復(fù)雜的工程，除了減輕稅負(fù)的優(yōu)勢(shì)之外還會(huì)為企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而引發(fā)其他企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中一定要重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。本文將會(huì)以風(fēng)險(xiǎn)控制理論作為基礎(chǔ)，深入挖掘分析如何控制稅務(wù)籌劃過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提出有效的應(yīng)對(duì)措施，幫助我國(guó)企業(yè)更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。

企業(yè)在遵守稅法以及相關(guān)政策法規(guī)的前提下，利用對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，達(dá)到稅務(wù)減輕的目標(biāo)。但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃工作必須要重視的內(nèi)容，不能夠像某些企業(yè)，盲目的追求將稅負(fù)降低，通過(guò)各種手段來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)評(píng)估，同時(shí)也沒有相應(yīng)的防范制度。最終不僅不會(huì)達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)，還會(huì)為企業(yè)埋下巨大的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)是經(jīng)濟(jì)體當(dāng)中主要的組織形式，而納稅是企業(yè)必須要盡的義務(wù)，只有在合法的情況下通過(guò)各種稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃才能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要類型

（一）稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理緊密聯(lián)系，都是具有十分高的專業(yè)性要求。但是多數(shù)企業(yè)在操作上都是將財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃進(jìn)行混合操作，并沒有設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)部門，基本上都是通過(guò)財(cái)務(wù)管理部門處理。但是財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)操作專業(yè)知識(shí)上是有所欠缺的，尤其是對(duì)于稅收優(yōu)惠政策了解不是特別全面，因此在進(jìn)行實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作時(shí)極易產(chǎn)生操作上的問(wèn)題，從而造成風(fēng)險(xiǎn)誕生。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，國(guó)家的所有法律政策都在不斷的優(yōu)化、更新，同樣稅務(wù)相關(guān)法律作為影響經(jīng)濟(jì)的重要法律，其一旦更改對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就面臨著極大的挑戰(zhàn)。尤其是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目開始到結(jié)束是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，一旦這個(gè)過(guò)程稅法有所調(diào)整，就需要對(duì)其進(jìn)行全盤否定，然后重新投入時(shí)間精力進(jìn)行重新規(guī)劃。而且重新規(guī)劃的過(guò)程中需要稅務(wù)籌劃人員能夠快速掌握新的稅法，避免在稅務(wù)籌劃過(guò)程中違反新的稅法規(guī)定。一旦對(duì)修訂后的法律把握不準(zhǔn)，就會(huì)給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)政策風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因

（一）稅務(wù)籌劃者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

企業(yè)只要在運(yùn)營(yíng)，其過(guò)程中必定需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生各種納稅問(wèn)題，某些問(wèn)題盡管只是不起眼的問(wèn)題，但是不對(duì)其有所重視，小問(wèn)題會(huì)逐漸堆積形成動(dòng)搖根基的大問(wèn)題；同時(shí)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，也會(huì)對(duì)這部分問(wèn)題進(jìn)行忽略，最終為企業(yè)運(yùn)營(yíng)埋下極大的隱患。許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作者對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)較弱，在整個(gè)過(guò)程中并沒有特別重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制管理。自然企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面就無(wú)法做到時(shí)刻警惕，缺乏時(shí)刻保持警惕的機(jī)制，無(wú)法及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的損失。而且等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再進(jìn)行相應(yīng)的控制也無(wú)法降低企業(yè)的損失，甚至嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。同時(shí)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也有所欠缺，管理層更多的是關(guān)心能夠降低多少稅負(fù)，對(duì)于過(guò)程并不是特別嚴(yán)格。正是這種上級(jí)不關(guān)心的態(tài)度也就造成下級(jí)稅務(wù)籌劃工作人員的不關(guān)心。

（二）稅務(wù)籌劃策略存在風(fēng)險(xiǎn)性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃涉及到運(yùn)營(yíng)管理、產(chǎn)品銷售等各個(gè)流程，尤其是在采購(gòu)、投資、生產(chǎn)等更是稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)，所以稅務(wù)籌劃方案設(shè)計(jì)的合理性是至關(guān)重要的。稅務(wù)籌劃方案的制定就需要企業(yè)在生產(chǎn)前期對(duì)稅務(wù)整體有個(gè)規(guī)劃，進(jìn)行簡(jiǎn)單的預(yù)測(cè)，避免盲目性。另外，稅務(wù)籌劃策略的合理性也同稅務(wù)工作者有著緊密聯(lián)系， 在進(jìn)行籌劃時(shí)需要其具有較高的素養(yǎng)，一旦水準(zhǔn)達(dá)不到要求，就會(huì)對(duì)整個(gè)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目帶來(lái)極大的負(fù)面影響，自然整個(gè)稅務(wù)籌劃項(xiàng)目就存在風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)稅務(wù)籌劃對(duì)于在落實(shí)執(zhí)行上也有著較高的要求，需要企業(yè)各個(gè)部門能夠協(xié)調(diào)合作，積極配合，對(duì)于稅務(wù)籌劃所需要的信息資料要積極上交，避免因?yàn)橘Y料不齊全，造成審查不通過(guò)，給企業(yè)帶來(lái)操作上的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（三）居高不小的稅務(wù)籌劃成本

稅務(wù)籌劃盡管是幫助企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)約資金，但是其自身建設(shè)仍然需要花費(fèi)一定的成本。不管何種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要遵守法律法規(guī)，同樣也要付出必定的成本。稅務(wù)籌劃承恩主要涵蓋直接、機(jī)會(huì)以及風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本主要就是稅務(wù)籌劃的人力資源、財(cái)務(wù)資源的耗費(fèi)，尤其是稅務(wù)籌劃策略的制定以及落實(shí)這兩部分。在對(duì)其策略進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)就需要尋找中介機(jī)構(gòu)，自然就會(huì)產(chǎn)生咨詢費(fèi)用。而執(zhí)行成本就時(shí)涵蓋落實(shí)環(huán)節(jié)中由于方案進(jìn)行的處理或者修改產(chǎn)生的費(fèi)用等等。機(jī)會(huì)成本更多的是在選擇稅務(wù)籌劃策略時(shí)，對(duì)于其他某些方案的放棄。稅務(wù)籌劃的方案可以是多樣化的，但是只能夠選擇最合理的方案。所以，也不得不放棄其他方案當(dāng)中優(yōu)勢(shì)部分。至于風(fēng)險(xiǎn)成本，就是在整個(gè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中所需要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的策略

（一）注重稅務(wù)籌劃意識(shí)培養(yǎng)

企業(yè)需要從領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)，到稅務(wù)籌劃工作人員都需要強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，只有企業(yè)的各個(gè)工作者具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)才能夠?yàn)槎悇?wù)籌劃營(yíng)造出良好的環(huán)境，也只有在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)才能夠快速的調(diào)動(dòng)企業(yè)全體力量進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)應(yīng)該在合適的時(shí)機(jī)構(gòu)建出必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，同時(shí)結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，形成體系的稅務(wù)部門，獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門運(yùn)營(yíng)，從而能夠更加專業(yè)化，更好的為企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)。同時(shí)稅務(wù)籌劃部門在進(jìn)行策略制定時(shí)，要仔細(xì)的劃分企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境，要將可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后有針對(duì)性的制定應(yīng)對(duì)策略以及規(guī)避措施，最終為稅務(wù)籌劃提供最好的策略與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

（二）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃策略靈活性

政府對(duì)于稅收的法律政策一直都在進(jìn)行調(diào)整，所以構(gòu)建稅務(wù)籌劃策略的工作人員一定要時(shí)刻關(guān)注相關(guān)的法律與政策變化，掌握足夠的稅收、會(huì)計(jì)、管理與法律的知識(shí)，靈活運(yùn)用于稅務(wù)籌劃的方案當(dāng)中，使得整個(gè)稅務(wù)籌劃策略更具有靈活性，能夠根據(jù)政策的改變而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)在稅務(wù)籌劃策略確定之后，也要進(jìn)行反復(fù)的審查，避免出現(xiàn)低級(jí)錯(cuò)誤。在落實(shí)過(guò)程中要定期的進(jìn)行跟進(jìn)，定期的審查稅務(wù)籌劃活動(dòng)，結(jié)合企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃策略的調(diào)整。最終通過(guò)提升稅務(wù)籌劃策略的靈活性增強(qiáng)來(lái)降低政策風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的負(fù)面影響。

（三）嚴(yán)格控制稅務(wù)籌劃成本

企業(yè)的稅務(wù)籌劃在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上，通過(guò)各種優(yōu)惠政策來(lái)降低稅負(fù)，整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程要嚴(yán)格控制稅務(wù)籌劃成本，盡可能的減少不必要的環(huán)節(jié)，避免為企業(yè)帶來(lái)不必要的財(cái)物成本。尤其是人力資源、操作失誤等所產(chǎn)生的成本等，都是能夠通過(guò)嚴(yán)格的控制使其成本降低。同時(shí)企業(yè)要在稅務(wù)籌劃當(dāng)中提升工作效率，要有最快時(shí)間完成各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，避免工作堆積，給稅務(wù)籌劃造成不必要的損失。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理當(dāng)中十分重要的內(nèi)容，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范控制是有必要的。尤其是隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)張，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃工作將會(huì)更加繁冗復(fù)雜，同時(shí)也將會(huì)為企業(yè)埋下極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。這些都需要企業(yè)重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系的建設(shè)，提前做好準(zhǔn)備，未雨綢繆。希望本文從風(fēng)險(xiǎn)控制角度出發(fā)的稅務(wù)籌劃的優(yōu)化策略能夠幫助企業(yè)提升稅務(wù)籌劃水平。（作者單位為眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）杭州分所）