企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制

周旭斌 吳海燕

貨幣資金的形式有多種多樣，在企業(yè)中貨幣資金包括紙幣，存款等其他表現(xiàn)形式。企業(yè)中貨幣資金具有流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，是企業(yè)得以發(fā)展的重要保障，但是對(duì)于企業(yè)而言，又是最可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。因此對(duì)于企業(yè)而言，需要建立與完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。

一、貨幣資金及內(nèi)部控制概念闡述

（一）貨幣資金的含義

貨幣資金就字面意思來(lái)說(shuō)可以解釋為以貨幣的形式表現(xiàn)出來(lái)的資金，是人們生活以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必不可少的一個(gè)部分。貨幣資金是企業(yè)發(fā)展的必須因素之一，包括現(xiàn)金、存款等存在形式，它在企業(yè)中發(fā)揮者支付與流通的功能，它是企業(yè)中最活躍的因素。例如用貨幣資金購(gòu)買原材料，購(gòu)買勞務(wù)服務(wù)，生產(chǎn)工具的革新，工人工資等都需要相關(guān)的貨幣資金。但是一旦管理不善，會(huì)使貨幣資金被占用或者流失。因此貨幣資金的內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的重要一環(huán)。企業(yè)貨幣資金管理不善會(huì)在某種程度上造成資金的浪費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展乏力，甚至使企業(yè)發(fā)展陷入困境。因此貨幣資金需要完善的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制的含義

在企業(yè)中內(nèi)部控制一種對(duì)各職能部門與各個(gè)組織與個(gè)人的生產(chǎn)行為進(jìn)行控制的一種制約與監(jiān)督的制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）單位負(fù)責(zé)人重視程度不夠，從業(yè)人員素質(zhì)不高

在部分企業(yè)中，部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人法律意識(shí)與責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)于貨幣資金內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)程度不夠。對(duì)控制自己約束自己的相關(guān)制度沒(méi)有有效維護(hù)與執(zhí)行。相關(guān)從業(yè)人員缺乏責(zé)任意識(shí)與奉獻(xiàn)意識(shí)，不遵守相關(guān)法律法規(guī)與從業(yè)道德，對(duì)于企業(yè)的貨幣資金而言，是極大的隱患，應(yīng)該引起相關(guān)人員的高度重視。

（二）貨幣資金的籌集與使用問(wèn)題突出

對(duì)于企業(yè)而言，貨幣資金是企業(yè)最有說(shuō)服力的資產(chǎn)，可以用于企業(yè)償還相關(guān)債務(wù)，支付企業(yè)日常的開(kāi)銷，同時(shí)可以用于企業(yè)的投資再生產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)而言，貨幣資金不僅需要籌集也需要學(xué)會(huì)使用。在籌集方面來(lái)源單一，沒(méi)有很好的利用互聯(lián)網(wǎng)資源，同時(shí)對(duì)于持有大量貨幣資金的企業(yè)而言，除了償還相關(guān)債務(wù)外，用于投資再生產(chǎn)的渠道單一，缺乏相關(guān)渠道。

（三）制度不嚴(yán)，無(wú)章可循

部分企業(yè)存在會(huì)計(jì)制度不完善，賬務(wù)目錄不清晰，相關(guān)人員隨意接觸現(xiàn)金，出納對(duì)收支情況含糊不清。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中，通常為了逃避相關(guān)檢查，隱瞞相關(guān)資金情況，做賬分為內(nèi)賬與外賬，造成企業(yè)資金混亂，管理無(wú)章可循，貨幣資金超支，亂花等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（四）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

企業(yè)中相關(guān)的財(cái)務(wù)制度不規(guī)范。財(cái)務(wù)上沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，很多出納表格填寫(xiě)不規(guī)范，對(duì)出納工作態(tài)度不夠認(rèn)真，票據(jù)填寫(xiě)不規(guī)范，對(duì)相關(guān)人員的票據(jù)填寫(xiě)沒(méi)有起到很好的監(jiān)督作用，給后續(xù)的財(cái)務(wù)工作造成很大困境。例如票據(jù)不規(guī)范，沒(méi)有簽字與蓋章，有的甚至沒(méi)有正確歸檔，隨意放置相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)，財(cái)務(wù)用章沒(méi)有得到有效保護(hù)，導(dǎo)致在后續(xù)查賬過(guò)程中，缺乏有效的財(cái)務(wù)依據(jù)，造成財(cái)務(wù)亂象，一旦對(duì)賬過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，只能由財(cái)務(wù)人員自己賠付。

（五）缺乏有效的監(jiān)察機(jī)制

對(duì)于企業(yè)而言，需要建立完善的內(nèi)控制度，但是對(duì)于內(nèi)控制度而言，如果沒(méi)有人遵守，得到相關(guān)部門與人員的有效執(zhí)行，也只能淪為一紙空文。在此情況下，企業(yè)應(yīng)該建立與自身內(nèi)控制度相匹配的專門的監(jiān)察制度，保障政策制度的有效實(shí)施，建立對(duì)于貨幣資金的有效監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)相關(guān)制度的有效貫徹，防止企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能出現(xiàn)的相關(guān)漏洞，為企業(yè)的發(fā)展提供監(jiān)察保障。

三、貨幣資金內(nèi)部控制失控的對(duì)策

對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，任何經(jīng)濟(jì)與業(yè)務(wù)的往來(lái)都會(huì)與資金產(chǎn)生相關(guān)關(guān)聯(lián)，貨幣資金如何通過(guò)內(nèi)部控制達(dá)到有效使用依舊是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須面臨的主要問(wèn)題。相關(guān)企業(yè)應(yīng)該注重從以下幾個(gè)方面做起。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)是否能夠在工作中做到思想與行動(dòng)的一致性，與企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性息息相關(guān)。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視涉及貨幣資金的相關(guān)內(nèi)控工作，同時(shí)在企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)中按照相關(guān)內(nèi)控要求，完善相關(guān)的貨幣資金內(nèi)控制度。

（二）保障貨幣資金的預(yù)算與籌集

貨幣資金對(duì)于企業(yè)而言，不僅需要提升貨幣資金的持有量，保障企業(yè)日常生產(chǎn)所需的流動(dòng)資金，而且也需要盡量盤活企業(yè)的剩余資金，建立健全貨幣的籌集與預(yù)算制度，建立科學(xué)的信息決策制度，做好企業(yè)的貨幣資金的預(yù)算工作，同時(shí)通過(guò)預(yù)算明確企業(yè)所需的相關(guān)資金，開(kāi)拓相關(guān)渠道多方籌措，保障企業(yè)日常的生產(chǎn)需求。

（三）實(shí)行崗位輪換制度

預(yù)防企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)問(wèn)題內(nèi)控制度之一就是實(shí)行防止財(cái)務(wù)人員的崗位輪換制度。防止相關(guān)財(cái)務(wù)人員利用財(cái)務(wù)制度的缺陷進(jìn)行貨幣資金的竊取。嚴(yán)格相關(guān)的財(cái)務(wù)票據(jù)管理，做到事畢簽字蓋章。制度的健全與否直接關(guān)系到企業(yè)能否健康發(fā)展，每一個(gè)管理人員要明確自己審批的范圍、職責(zé)以及審批程序。明確審批范圍，即企業(yè)任何一名管理人員對(duì)于一項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的事項(xiàng)必須知道是否在自己的管轄范圍之內(nèi)，自己是否有權(quán)去審批這個(gè)事項(xiàng)。經(jīng)過(guò)層層審核，包括從最基礎(chǔ)的管理人員開(kāi)始，從低到高全面審核，實(shí)現(xiàn)全面完整的管控。并且還要通過(guò)章程嚴(yán)格規(guī)范審批人員的權(quán)限，建立責(zé)任追究制度，把責(zé)任明確到人，嚴(yán)厲杜絕“一支筆”審批現(xiàn)象。然后，還應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)部門，就是對(duì)有審批權(quán)限的人員進(jìn)行監(jiān)管，保證企業(yè)整個(gè)審批制度有效地進(jìn)行。

（四）嚴(yán)格操作的規(guī)范化

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中嚴(yán)格規(guī)范化財(cái)務(wù)操作流程，明確相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)范，例如財(cái)務(wù)書(shū)寫(xiě)字跡清晰，數(shù)字規(guī)范化填寫(xiě)，數(shù)字前不留空，注明相關(guān)票據(jù)張數(shù)，用膠水沾牢相關(guān)票據(jù)，防止相關(guān)的票據(jù)丟失，及時(shí)歸檔相關(guān)票據(jù)。

（五）增強(qiáng)管控意識(shí)

建立內(nèi)部審計(jì)制度，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，組織專業(yè)人員對(duì)本企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)，最終形成審計(jì)報(bào)告，明確相關(guān)人員的操作是否合乎規(guī)范，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)是否達(dá)成。

（六）建立完善的監(jiān)察制度

為了防止內(nèi)控制度變成一紙空文，為了更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且使內(nèi)控制度不斷的得到完善，企業(yè)應(yīng)該建立相對(duì)應(yīng)的貨幣資金監(jiān)督檢查機(jī)制，定期或者不定期地對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行檢查。檢查各個(gè)貨幣資金崗位是否按要求配備相應(yīng)的人員、檢查財(cái)務(wù)人員是否按要求完成自己的工作任務(wù)、檢查貨幣資金是否按要求被使用、監(jiān)督各財(cái)務(wù)人員或管理人員是否有越權(quán)的行為等等。如果監(jiān)察人員在這個(gè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，從而使貨幣資金內(nèi)部控制制度在這個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題-呈報(bào)問(wèn)題-改正問(wèn)題的過(guò)程中得到不斷改正和完善。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)那些認(rèn)真執(zhí)行制度的部門給予口頭或?qū)嶋H的獎(jiǎng)勵(lì)，而那些沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行的部門給與懲罰。

對(duì)于企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制體系是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)于自身的監(jiān)察，保障企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)。不斷進(jìn)行管理革新，檢查自身存在問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且及時(shí)解決相關(guān)問(wèn)題，提升自身的管理水平，為企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)增加一份籌碼，完善企業(yè)的制度化建設(shè)。（作者單位為山西大同大學(xué)）