論金融創新中的會計問題與措施研究

鄭黎陽

[摘要]金融創新是推動金融發展的主要動力，對于疏通融資渠道、實現風險轉移等有著積極作用，而在持續升級的金融創新中，同樣暴露出許多快問題，如會計原則問題、信息披露問題等，在很大程度上影響了金融業的健康發展。本文結合金融創新的內涵，對金融創新中的會計問題進行了分析和討論，就提出了有效的應對和解決措施，希望能夠實現金融創新與會計發展的相互匹配，推動金融行業的健康發展。

[關鍵詞]金融創新；會計問題；應對措施

[中圖分類號] F83

『文獻標識碼]A

[文章編號]1671- 5918（ 2018） 06- 0112- 02

前言

現代市場經濟背景下，金融也處于核心地位，金融創業是推動經濟市場化過程中最為重要的內生變量。美國金融危機的爆發，使得世界各國開始對金融創新進行重新審視，公允價值計量也受到了一定質疑，會計因素如何對金融創新產生影響，金融創新過程中又會引發怎樣的會計問題，是需要金融相關部門高度重視和解決的問題。

一、金融創新概述

金融創新指對現有金融體制及金融工具進行變更，取得現階段難以獲取的潛在利潤，其本身屬于一個緩慢而持續的過程，也是市場經濟體制下推動金融發展的主要動力。競爭是金融創新的根本經濟力量，可以引發執行金融功能的方式改變。宏觀層面的金融創新將之與金融歷史變革等同，強調金融業發展本身就是持續創新的過程，金融業的每一項發展都離不開金融創新的支撐。現階段，我國學者將金融創新分成了其中類型，包括市場、產品、機構、制度、資源、科技和管理創新。

二、金融創新中的會計問題

金融創新對傳統會計的影響主要體現在兩個方面：會計制度、會計要素。基于此，金融創新中存在的會計問題包括：

（一）會計準則問題

新時期，金融創新為企業發展注入了新的活力，同時也帶來了一些新的風險和問題。金融工具和金融產品的增加使得企業利潤構成發生了變化，越發趨向于表外業務，導致會計確認、會計計量和會計報告難度的增大，而就目前來看，我國會計準則的制定存在一定滯后性，缺乏對金融創新中金融工具和金融產品進行規范的會計準則，在這種情況下，企業為了實現自身利益最大化，會人為調整經營成果，引發財務信息失真問題，繼而導致金融風險的增大。在新的會計準則和會計制度中，對金融產品及金融-具做出了規定，但是明確性不足，與傳統會計規定并沒有明顯區分。部分金融產品和金融工具的交易沒有放在證券市場中，在缺乏市場監管的情況下很容易出現惡性競爭。

（二）會計計量問題

傳統會計反映的多是已經發生的事項，會計計量屬性包含了公允價值、歷史成本、重置成本、可變現凈值以及未來現金流量現值等，從客觀性和公正性的角度，企業一般會運用歷史成本的計量屬性來對會計信息進行反映。公允價值計量可以對價值的變化進行反映，但是其僅能針對處于公開市場中的金融產品進行計量，會計信息確認范圍并不包含金融工具和金融產品帶來的權利與義務，換言之，當金融產品不存在于活躍的公開市場，想要獲取其公允價值就會變得非常困難，雖然企業可以采用估價模型對金融產品的價值進行估算，但是如果估價模型本身缺乏科學性，公允價值計量結果也就失去了可靠性。在企業金融創新中，金融產品的數量相對較少，尚沒有能夠形成規模，企業采用的傳統計量方式依然具有不可替代性，歷史成本作為計價基礎本身的準確性和客觀性優勢能夠凸顯出來，不過無法針對金融創新業務進行計價，這是一個亟待解決的問題。

（三）信息披露問題

會計信息直接影響著企業經營管理的全過程，如果會計信息缺乏完整性或者準確性，則可能導致決策錯誤，引發信用風險。在傳統財務報告中，僅僅強調對貨幣化信息的披露，甚至將披露的信息限制在既成事實，對于金融工具和金融產品缺乏足夠的關注，在最終交易結果出來前，企業甚至不知道哪一項屬于資產，哪一項屬于負債，只能將之作為表外項目進行披露，但是這樣勢必會對企業的生產經營造成影響，導致戰略決策失誤。現階段，我國多數企業對于交易及相關事項的計量采用的都是歷史成本，以權責發生制對收入及費用進行確認，無法真實反映企業會計信息，而且提供的信息非常有限，在風險預測方面無法發揮應有效果。部分企業將金融創新業務置于傳統會計科目下，以明細賬進行反映，但是卻沒有就金融創新業務的特殊性進行描述，也沒有對其風險進行深入探討，進一步加大了企業的金融創新風險。

三、金融創新會計問題的應對措施

（一）創新內控機制。一是應該更新內控觀念，轉變內控機制設計思路，從防止會計人為差錯轉變為防范金融風險，樹立起全局觀念和全局意識，加快內控系統建設，充分關注金融創新背景下會計信息的動態變化；二是應該構建內控體系，結合有關法律規定，制定切實有效的會計內控方法，確保企業能夠從自身經營發展狀況出發，改進經營方式，優化會計內控制度，確保其能夠實現對所有會計業務及會計崗位的全面覆蓋，通過不同環節的相互配合相互制約，保證內部控制的有效性；三是應該規范人員管理，強化會計從業人員的責任意識和職業道德修養，提升其業務素質和業務能力，確保其能夠更好地適應金融創新帶來的新環境和新要求。

（二）遵循基本規律。規范的會計制度是確保會計工作順利開展的基礎和前提，在金融創新持續發展背景下，金融工具和金融產品的數量和類型越發多樣化，要求企業及時做好會計準則和會計制度的更新，確保制度準則能夠與金融創新匹配，改變現有計量屬性單一、會計報告計算與披露范圍不足等問題。同時，應該關注新技術的推廣和應用，在條件允許的情況下制定多重會計制度，對企業中的各種事項做到區別對待：針對過去的交易及事項，可以依舊采用現行會計準則做好相應的處理工作，保證會計信息的質量，要求其必須能夠像往常一樣，真實可靠地反映企業財務狀況；針對金融創新過程中產生的金融'具、金融產品等表外業務，需要做好計量與確認工作，可以立足我國的基本國情，參考部分發達國家的成熟技術和先進方法，將其與傳統會計處理原則區分開來，強調相關性、實質性等原則。另外，在針對會計制度進行調整更新的過程中，需要強化理論基礎，從當前的經濟發展形勢出發，從企業實際情況出發，同時還必須考慮政策、法律以及國際市場等方面的影響，遵循基本的規律，保證會計制度的合理性、及時性和有效性。

（三）改善會計報表。出于金融創新業務對于會計信息披露的需要，可以對會計報表進行改善，可以在傳統靜態報表的基礎上，參考公允價值計量方法，增加新的動態財務報表，具體來講們需要首先對資產與負債進行區分，分為金融性和非金融性，對于金融性資產與金融性負債，可以按照公允價值計量，在動態財務報表上反映出來，對于非金融性資產與非金融性負債，則可以依照原本的歷史成本計量，于靜態報表中反映出來，通過這樣的方式，能夠實現對金融產品信息的有效披露，保證會計信息披露的全面性和完整性。不過，想要對會計報表進行改善，增加動態會計報表，需要做好相應的協調工作，一方面，需要對企業內控制度與動態會計報表之間的矛盾關系進行協調，另一方面，應該對動態會計報表與國際會計準則的匹配問題進行協調。同時，動態會計報表的實現屬于一個長期性持續性的過程，不可能一步到位，需要從我國的基本國情出發，做好階段劃分，逐步完成會計報表的改造工作。

（四）完善會計規則。與發達國家相比，我國在金融會計方面存在著不少問題，金融創新方面的會計核算體系尚且不夠成熟，基礎薄弱。而從目前來看，在金融行業飛速發展的帶動下，企業金融開始逐漸向著高風險高收益的方向發展，需要盡早制定完善合理的會計制度，對企業的金融創新行為進行規范和約束，在為企業金融創新提供可靠指導的同時，也能夠保證會計信息的完整性和安全性，確保企業能夠更好地適應經濟發展要求。

（五）拓展披露內容。會計信息披露內容的不完整性在很大程度上影響了金融創新的步伐，基于此，應該對金融工具信息披露的內容進行拓展，保證信息完整準確，為決策的制定提供可靠依據。在這樣的背景下，金融企業會計人員應該從實際需求出發，打破傳統的會計信息觀念，立足原始會計信息基礎，配合最新的金融創新結果，將經過適當加T的間接會計結果引入信息披露中，對會計信息的應用范圍進行拓展。在條件允許的情況下，也可以借鑒西方發達國家的成功經驗，從我國基本國情出發，做好會計核算方法的改進與創新，提升會計核算的有效性。例如，在許多商業銀行中，對于金融風險的評價采用的都是VaR模型，依照字面意思分析，VaR指處于風險狀態的價值，簡單來講，就是在一定置信水平及持有期內，某個金融工具在未來資產價格波動下可能出現的最大損失。通過該模型能夠實現對金融創新中金融工具風險價值的合理評估，使得決策人員能夠更加客觀公正地對企業潛在風險做出評價。

四、結語

總而言之，信息化時代背景下，市場經濟的發展出現了許多新的狀況，金融創新作為金融發展的核心要素，也因此受到了社會各界的廣泛關注。從目前來看，金融創新在我國尚屬于一種比較新穎的事物，其本身的重要性并沒有得到足夠的重視，相應的會計準則和會計規范不夠完善，導致在金融創新過程中暴露出許多的會計問題，影響了創新效果。對此，有關部門和金融企業應該及時更新認識，采取有效的應對措施來做好金融創新過程中的會計管理工作，推動我國金融行業的穩定健康發展。

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