恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)研究

黎書康

【摘要】本文以恒遠(yuǎn)公司為例，對恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的審計(jì)問題進(jìn)行了研究。闡述了恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析了當(dāng)前恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作存在的問題和形成的原因。這些問題主要表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、缺乏完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)水平不高、管理層對風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作不重視等方面。針對當(dāng)前恒遠(yuǎn)公司再風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)控制 審計(jì) 恒遠(yuǎn)公司

一、引言

本文研究目的是針對恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作存在的問題，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過收集、整理、分析數(shù)據(jù)，探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作中存在的問題和改進(jìn)措施，從而更好地提高風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作水平。希望通過本文的調(diào)查與研究，指出其當(dāng)前早風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展方面所存在的一些問題，提出相應(yīng)的對策建議，能夠?yàn)榇龠M(jìn)恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的應(yīng)用和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制起到積極作用。

二、恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作現(xiàn)狀及問題

（一）公司簡介

恒遠(yuǎn)公司是一家中小型民營企業(yè)，位于廣東省，成立于2008年9月25日，注冊資本為200萬，是一家超市連鎖公司，成立以來，恒遠(yuǎn)公司堅(jiān)持“避開大城市，發(fā)展中小城市”的發(fā)展方針，避開珠三角城市激烈的行業(yè)競爭，深耕粵西地區(qū)市場，取得巨大成功。企業(yè)主要經(jīng)營連鎖超市，銷售百貨日用品等，為消費(fèi)者提供商品零售服務(wù)，主要業(yè)務(wù)收入占經(jīng)營收入的95%以上。超市業(yè)態(tài)為自營模式，其旗下連鎖超市由企業(yè)直接管理。企業(yè)現(xiàn)在粵西地區(qū)擁有19家連鎖超市，員工200余人。

（二）恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作中存在的問題

從當(dāng)前恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展情況來看，還存在著一些較為突出的問題，如缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評估體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不足、審計(jì)技術(shù)較為落后等等。

（1）缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評估體系。首先，從當(dāng)前恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展中可以看出，存在的一個(gè)重要問題便是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，沒有開展系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，也沒有較好的發(fā)現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)事件。從風(fēng)險(xiǎn)管理理論來看，風(fēng)險(xiǎn)評估是風(fēng)險(xiǎn)管理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有提前識別風(fēng)險(xiǎn)，才能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中取得較好的效果。2015年恒遠(yuǎn)公司下設(shè)某超市在年終盤點(diǎn)的時(shí)候出現(xiàn)了高達(dá)57萬元的虧空，經(jīng)過后期調(diào)查發(fā)現(xiàn)是由于采購管理和倉儲(chǔ)管理方面的漏洞，導(dǎo)致部分貨物并沒有及時(shí)入賬，而在實(shí)際銷售中也沒有對這批貨物的賬目問題進(jìn)行處理，最終導(dǎo)致了虧空的出現(xiàn)。由此也可以看出，恒遠(yuǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開這種缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估不足。應(yīng)當(dāng)看到，在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是主要的組成部分，因而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和控制，也直接關(guān)系到了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制效果。缺乏不能建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，也難以較為全面的了解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)隋況。

（3）審計(jì)技術(shù)較為落后。審計(jì)技術(shù)較為落后，也是當(dāng)前恒遠(yuǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)用方面所存在的一個(gè)突出問題，目前恒遠(yuǎn)公司所應(yīng)用的審計(jì)技術(shù)和方法事實(shí)上還是較為傳統(tǒng)和落后的，過于依賴傳統(tǒng)的手工賬目處理審計(jì)處理方式，信息化水平建設(shè)不足。審計(jì)技術(shù)是影響風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)效果的重要因素，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展中，企業(yè)選擇何種審計(jì)技術(shù)不但影響著審計(jì)效率，還會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

三、恒遠(yuǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)工作完善策略

（一）健全風(fēng)險(xiǎn)評估體系

恒遠(yuǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展中，應(yīng)當(dāng)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的應(yīng)有作用。

（1）融入風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)。在恒遠(yuǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展中，應(yīng)當(dāng)對于現(xiàn)有的審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化，融入風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作完成后，對企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事件，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。例如在對于某個(gè)超市的財(cái)務(wù)審計(jì)工作完成后，就審計(jì)情況來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)評估該超市的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)打分標(biāo)準(zhǔn)。為了規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評估體系，恒遠(yuǎn)公司還應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)組成完善的標(biāo)準(zhǔn)體系，依照風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn)來開展對于公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的評估工作。對于各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行加權(quán)處理，主要側(cè)重于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)方面的權(quán)重，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)打分。

（3）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案。在恒遠(yuǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)評估體系建立中，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案也是非常重要的組成部分。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作完成后，對于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，這就需要建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案，對于不同類型的風(fēng)險(xiǎn)事件分別制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對措施方案。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，對于現(xiàn)階段恒遠(yuǎn)公司的經(jīng)營發(fā)展情況來說也是十分重要的，主要的原因也在于目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是恒遠(yuǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要構(gòu)成部分。因而在恒遠(yuǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展中，也就應(yīng)當(dāng)通過風(fēng)險(xiǎn)制度健全、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制完善等方式來加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，一般較為常用的方法便是依據(jù)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)體系，對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。

（三）選擇適宜的審計(jì)技術(shù)和方法

對于恒遠(yuǎn)公司當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作開展來說，還應(yīng)當(dāng)注重對于風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)方法的創(chuàng)新，滿足恒遠(yuǎn)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作需求，改變傳統(tǒng)單一的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)技術(shù)方法模式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量的提升。對于恒遠(yuǎn)公司這種零售連鎖超市公司而言，由于需要處理的賬目較多，如果不能較好的應(yīng)用信息管理系統(tǒng)，也會(huì)極大的影響風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作效率。

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