企業應收賬款管理現狀及建議

曾蛟

[提要] 應收賬款作為一個企業的流動資產，對企業的發展起著決定性的作用。如果不進行合理的管理控制將會直接影響到企業營運資金的周轉，甚至導致現金流枯竭。因此，如何在激烈的市場生存斗爭中尋求好的管理模式值得深究，應收賬款管理也成為現代企業管理的重要內容。本文通過對應收賬款管理現狀的分析，根據存在的不足，提出對策，以加強應收賬款管理。

關鍵詞：應收賬款;管理對策

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年4月2日

一、企業應收賬款管理現狀

作為企業流動資產重要項目之一的應收賬款，屬于企業短期債權。有一定數量的應收賬款余額是合理的，但它必須適度，否則會導致企業管理的一系列困難。當應收賬款達到一定比例，既能夠擴大銷售額、提升企業競爭力，也能擴大收入從而提高市場占有率。如果賒銷占銷售收入的比例過高，必然會影響資金周轉，造成資金周轉困難。因此，合理的應收賬款管理十分重要，使應收賬款合理存在并有利于企業的發展和生存，這和企業的經營息息相關，有必要做深入的分析。

隨著市場經濟在我國的迅速發展，企業間的競爭愈加激烈，各企業為了提高銷售額、擴展市場業務，大多利用促銷、降價以及賒銷等方式來拓寬企業經營，其中應收賬款管理成為了當下大部分企業都樂于采取的管理方式。因此，應收賬款管理中存在的問題也成為目前企業經營管理中的一個難以解決的困難，這些困難主要體現在以下三個方面：

（一）企業應收賬款余額呈現上升的趨勢。我國企業近年來應收賬款的管理現狀不容樂觀。據國家發改委統計顯示，截至2016年4月，我國東部地區制造業企業應收賬款同比上升，升幅最大的省份上升幅度甚至達到12.5%。與上年同期相比，東部地區的10個省份中，5個省份企業的應收賬款余額增長比例呈現上升趨勢。據統計，截至2016年4月末，2015年已公布年報的2，775家非金融上市公司銷售收入同比增長17.56%，其中2，031家非金融上市公司銷售收入同比增長65.75%。這種上升趨勢已經深刻影響到了企業資產的流動性，導致企業資金嚴重短缺，制約了東部企業的經營與可持續發展。

（二）應收賬款占流動資產的比重過大。據統計，目前我國企業應收賬款占流動資金的比重已經超過五成，因此企業應收賬款余額的很大比例難以收回。目前，我國企業應收賬款占銷售收入的40%左右，總額近2億元，逾期應收賬款占應收賬款的25%。在我國，企業之間利用賒銷賒購導致的逾期應收賬款的現象時而發生，導致企業平均壞賬率也迅速提升。據統計，目前我國中小企業平均信用銷售占比僅30%，然而平均壞賬率卻高達10%以上，平均逾期應收賬款天數為90天，而在發達國家平均逾期應收賬款天數僅為7天。據統計，上市公司年報中披露的數據顯示，應收賬款在逾期半年以內的回收率為55.3%，逾期一年以上的回收率降低為25.1%，而逾期兩年后的回收率僅為12.6%。

（三）管理者更加缺乏應收賬款管理經驗。與發達國家相比，我國的企業壞賬率過高，應收賬款逾期回收乏力導致催收成本過高。發達國家的企業壞賬率介于0.25%～0.5%之間，而我國的企業壞賬率達到9%左右，相差達到驚人的幾十倍。除此之外，與發達國家相比，我國企業管理層對應收賬款管理的觀念仍然僅僅停留在部門范圍，缺乏先進的管理觀念。甚至很多企業仍然認為應收賬款管理僅僅是財務部門的責任，而銷售部門僅關注銷售業績而不對逾期賬款的催賬責任負責，導致企業由于銷售人員的業績需求而承擔壞賬損失。部分企業由于難以按時回收應收賬款從而陷入財務危機，影響企業經營的正常運行。而由于財務數據是企業的商業機密，沒有上市的企業財務報告往往不會對外披露，因此也無法收集具體應收賬款統計資料。

二、企業應收賬款管理對策建議

（一）優化信用等級管理方式。將信用等級分為5個級別，如表1所示。企業可以根據信用等級的不同，規定不同的合同還款期，等級越高合同規定的還款期限越寬松。等級過低的，則應該拒絕對其賒銷，采取現金交易，待該企業信用等級提高了，再采取賒銷政策。（表1）

（二）促使銷售部門在企業應收賬款管理中發揮應有的作用。嚴格按照審批流程進行賒銷，由審計部門監督落實，杜絕銷售部經理私自簽訂合同或與財務部勾結建立虛假應收賬款從而挪用公款的情況發生。

開展業務的部門在銷售時要明確未來收款的責任，制定合理的獎勵與懲罰政策。考慮計算提成時僅計算收回賬款部分的提成而不計算未收回部分的，這樣一來，即使銷售人員更換頻繁，也能保證新入職人員能夠有效交接并增強催款的效率;還可以使銷售人員銷售時考慮到賒銷款回收的風險，增強銷售人員的風險防范意識。避免一味的增加銷售量提高自己的利益而忽視企業的發展。

（三）及時更新客戶信用信息、應收賬款賬齡等信息資料。即使企業設定非常嚴苛的信用銷售政策，但由于賒購企業無法保證其持續經營的持久性，因此發生壞賬損失的風險是無法完全避免的。因此，要及時調整客戶的信用評級和信用額度，信用期內的客戶信息及時更新，密切關注對方企業的財務狀況，如對方財務困難，及時行使法律手段，將損失降到最低。多次催收無果的情況發生時，應立即禁止與對方進行任何賒銷交易，并及時降低對方的信用等級。財務人員每月末應編制一次應收賬款賬齡分析表，并將分析結果傳達給銷售人員。

財務部門每個月對應收賬款的管理進行評價：組織財務部與銷售部進行對賬，保證賒銷業務信息記錄相符。每一季度財務部都與賒購單位進行書面確認，對于有差異的信息進行分析并找出原因，依次進行有效的處理。

（四）明確追款責任和制定獎勵政策。通過引入對應收賬款回收情況的評價，按照應收賬款的規模與回收率等指標一起加入到銷售部門的績效考核當中，使銷售部門關注的重點不僅僅在銷售的數額，讓他們意識到應收賬款的回收對企業以及其自身來說都至關重要，如此一來便能讓企業對應收賬款的催款壓力降低。

財務部制定改善合同管理和應收賬款管理效率的內部獎勵和懲罰措施。如果銷售人員不顧信用政策的要求從而給企業帶來經營損失，將對其進行相應的處罰，嚴重時考察其行為是否需要負擔刑事責任。同時，財務部針對因不遵循應收賬款管理條例而發生壞賬的銷售人員，制定必要的懲罰規定來減少其個人的福利。同時，對于能夠進行有效催收應收賬款的銷售人員，進行獎勵并公告。

（五）建立科學有效的人性化催款機制。建立人性化的催款機制，規定銷售人員加對方單位交易人員的微信，構建特殊的催款朋友圈，對信用期內按特定頻率提示對方企業還款。同時，禮貌的發郵件提醒，并友善的電話催款。這樣能讓對方有所準備，在控制現金流時能考慮到即將歸還我方的貨款。還可以在溝通的過程中了解交易商品的質量問題，如此一來可以有針對性地改善商品質量，使客戶更加滿意。這樣做的好處在于既與客戶保持良好的交流，又能讓客戶明白企業對應收賬款事中管理的力度，讓客戶逾期付款的幾率降低，使企業可以按時拿到賒銷款;同時，也使客戶對合作企業更加滿意。

（六）對逾期應收賬款管理的建議。發生逾期應收賬款立即降低對方企業的信用等級，避免對方逾期的同時仍大量賒購我方商品。由于中小型企業負責應收賬款管理的人員較少，所以難以建立一個完整的部門負責應收賬款保理業務。

如果應收賬款以無追索權保理的形式賣給金融機構，不僅可以獲得現金流，也可以避免企業應收賬款管理的一系列問題。與負責保理融資的企業合作，將應收賬款變為流動性最高的現金，從而提高企業的賒銷業務質量。

相比應收賬款保理融資成本和融資的投資回報，如果在保理企業獲得收入的同時將此筆收入用于投資，所獲得的收益大于用來保理融資所支付的費用，則該企業作為客戶的“貸款金融機構”更適合企業的發展，企業就可以采用保理融資的方式。如此一來可以縮短企業應收賬款收款期限、降低了賣方的交易成本、提高了資金的周轉速度，同時提高人力使用效率，避免人工催收賬款的困難。

三、結語

本文對企業應收賬款管理現狀進行了敘述，認為企業應該強化內部控制制度，制定合理的催收程序并及時更新客戶信息;催款責任要落實，誰簽訂的銷售合同就由誰來催收，將應收賬款回收率作為銷售人員績效考核的一部分，培養員工對催收應收賬款的熱情，提高銷售人員對信用銷售風險的重視。希望這些建議對于企業在應收賬款的管理與控制方面能夠起到些許借鑒作用。

主要參考文獻：

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