中小企業內部控制問題及建議

高仁強

【摘要】隨著我國經濟的高速發展，中小企業在國民經濟的作用越來越明顯。2017年7月財政部印發關于《小企業內部控制規范（試行）》的通知，為完善中小企業內部控制提供了有效的政策依據。本文研究了中小企業內部控制存在的問題，并提出相應的改進建議，有利于我國中小企業的快速健康發展。

【關鍵詞】中小企業；內部控制；問題；建議

內部控制制度是現代企業管理的重要手段，建立健全合理的內部控制制度是企業生存和發展的有力保障，也是企業提升市場競爭力的關鍵要素。近年來，我國經濟持續高速發展，作為我國國民經濟重要組成部分的中小企業，對經濟的發展和社會的進步起著舉足輕重的作用。加強對中小企業內部控制問題的研究，有利于中小企業的快速高效發展。

一、中小企業內部控制概述

企業內部控制，指的是企業董事會、管理層和其他員T對控制環境、風險評估、控制活動、信息系統和監督等方面履行義務、實現目標的管理活動。2017年7月財政部印發關于《小企業內部控制規范（試行）》的通知，為完善中小企業內部控制提供了有效的政策依據。

中小企業由于經營規模有限，基于成本效益考慮，內部控制通常較為薄弱。但建立適當的內部控制制度能夠提高企業的決策水平和經營效率，增強財務信息的可靠性。因而，完善企業內部控制制度有助于實現經營目標和發展戰略。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）缺乏良好的內部控制環境

內部環境是中小企業建立內部控制體系、實施內部控制的基礎，它直接關系到企業內部控制程序的貫徹和執行，決定著其他內控要素能否發揮以及怎樣發揮作用，還影響著企業經營管理目標的制定和能否實現控制目標。按企業性質來說，我國中小企業以個體、私營企業性質的企業居多。這種性質下的企業，投資者相當于經營者，出現重大權掌握在一人手中、獨斷行事的情況。經營者對于內部控制的認識僅停留于表面，根本沒有意識到內部控制對一個企業的重要性。部分中小企業甚至從未實施內部控制，連書面的內部控制文件都沒有，然而就算是有書面的內部控制，也只是流于形式。

（二）缺乏有效的風險管理

在市場經濟環境下，中小企業面臨各種風險，包括經營風險、財務風險、信息風險、環境與法律風險、自然災害風險等等。然而，這些風險并不是中小企業自身能控制的。隨著經濟的高速發展，中小企業的規模逐漸增大。但是大部分中小企業缺乏正規的企業經營管理隊伍，管理人員的素質也普遍偏低，缺乏經驗、缺乏管理人才，風險管理水平落后。同時，中小企業的管理模式也比較單一、單位內的部門機制設置的不健全，抗風險能力不強。

（三）內控制度不完善

雖然有部分中小企業建立了一定的內控制度，但仍然不夠全面，沒有覆蓋到企業所有的部門和人員，沒有滲透到企業的各個業務領域和管理流程中，達不到國家財經法規和相關制度對內控制度的要求。由于內控制度不健全，部分中小企業存在人為捏造會計數據、私設小金庫、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意逃繳稅款等現象。

（四）信息溝通不暢通

中小企業要及時、完整、準確地收集與企業管理有關的各種信息。確定信息與溝通建設的總目標和規劃、明確溝通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系統總體控制、建立信息系統應用控制。信息的有效溝通和傳遞，是實施中小企業內部控制的重要條件。然而一般中小企業規模小，信息傳遞的范圍小，不會信息同享，導致有些人不能夠準時準確掌握企業的信息。

三、中小企業完善內部控制的建議

（一）明確內控意義，完善控制環境

內部控制制度絕不是流于形式、應付檢查的手段，使用得當，可以發現企業違規事件，提高工作效率，幫助企業戰略實現。應當從領導起，全員動員，明確內部控制的意義與作用。在此基礎上，完善控制環境。控制環境包含公司治理結構、機構設置、內部審計、企業文化等多方面內容。要形成股東會、董事會、監事會相互制衡、共同監督的局面。設囂財務部、業務部、業務部等適合企業自身的部門機構并隨環境相應改進，形成權責分明，分工合理的機構設置。確保權責一致、相互制衡、協凋運轉，為企業的內部控制提供良好的環境。

（二）建立風險評估體系，降低企業經營風險

風險評估是提高決策績效，及時發現錯誤，降低經營成本的有效手段，是內部控制機制的基礎。在充分掌握內部運營、決策的信息后，結合所獲取的外部有效信息，運用計算機化手段及時進行風險評估。企業的風險管理部門要及時進行更新和總結，發現風險的根源以及未來趨勢，為決策者提供可靠及時的數據分析，幫助決策者實現最佳決策，降低企業經營風險，以最小成本獲取最大利潤。

（三）健全內部控制制度，科學有效運行

內部控制制度是一個動態的系統，隨著外部環境的變化，企業業務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業的發展，當其出現問題時管理者應當及時加以糾正。其中，內部控制制度體系主要是會計管理制度。會計控制制度包括貨幣資金、工薪與人事、采購與付款、銷售與收款、工程項目、資金營運等多方面，各項制度要相互融合，要與企業的業務內容和流程相契合，避免出現相互矛盾和交叉的情況。

（四）加快信息化建設，提高信息交流溝通效率

信息的傳遞是一個企業進行交流與溝通的有效措施，在企業內部建立一個完備的信息系統，使企業逐步系統化、信息化。再是拓寬有效的途徑進行有效溝通，企業文化代表著一個企業的形象，經常組織員工舉行有意義的活動，增進彼此之間的感情，營造良好的工作環境，員工之間和諧相處，都有著一顆為企業著想，團結一致，為企業謀利益的心，這也有利于加強內部控制。

（五）加強中小企業內部監督，完善考評體系

內部監督的有效實施必然依賴于良好的內部監督系統，中小企業需要建立健全內部審計監督機制，完善考評體系。首先，我們使企業上下充分認識到內部審計的重要性，在執行內審過程中轉變觀念，變被動為主動，在保證審計客觀性和獨立性的基礎上，多與領導共同交流，切實做好工作，充分發揮內部審計的監督作用。其次，完善的考評體系同樣對于激勵員工、促進企業發展起著重要作用，中小企業可以針對目前存在的問題，把內部控制系統納入到企業考評體系中，促進企業內部控制各方面的有效執行。

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