如何加強事業單位財務管理內部控制的研究

索娜德吉

摘 要：同企業和公司等公共機構不一樣，行政事業單位不是為了獲得利潤，而是為社會提供公共服務的非營利組織。隨著金融體制改革的不斷深入，行政事業單位財務管理雖然有了較大改善，但仍存在許多內部缺陷。如何優化財務內部控制，加強行政事業單位財務管理尤為重要。本文提出了為完善行政事業單位財務內部控制的相應措施。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；完善

1、行政事業單位中財務內控概述

行政事業單位財務內部控制是指通過行政事業單位財務活動中的相關內部控制程序，方法措施和手段來控制和協調的一系列財務活動。它與財務管理工作直接相關。與單位中的人事管理與業務管理也有著重要的聯系。目前，財務內部控制已成為行政事業單位中財務管理建設的重點。正確實施財務內部控制使行政事業單位財務管理慢慢轉向現代化。這是行政機構自我調節和自律的重要機會，合理的財務內部控制可以對資產管理行政機構提供一定程度的控制。對財務運作程序的完善也有一定的約束力，保證行政事業單位資產的安全和完整，若財務活動處于好的循環機制中，不僅可以增強了行政事業單位的穩定性，還可以加強市場競爭中行政機構的響應能力。

2、事業單位中財務管理的內部控制的問題

2.1貨幣資金跟票據的控制

互不相容的職位之間做不到徹底分離。 有很多事業單位不關注這個問題。 在日常工作中，有很多賬單不是單獨存放，財務章節也沒有做到單獨處理。出納人員同時還做銀行對賬業務。這些問題的出現是腐敗和腐敗的導火索。 事實上，沒有財務部門負責人的嚴格監督制度，這也是產生這些問題的關鍵要素。

一些重要的職位沒有嚴格的輪崗制度。使得財務作弊事件的發生。當員工休假的時候缺少相應的替崗制度，便會產生事件沒有可以依據的制度，也無法追責相關人員。

各種事業單位的內部核查的制度沒有得到應有的完善。一些核查部門監管不力，使得相關人員對票據造假，對國家和單位都會造成的損失是巨大的，一方面時也會導致會計信息的失真。

每張票據的流轉以及相關業務的處理沒有相應的制度規定。業務的支出憑證并沒有經過嚴格的標準程序，這樣會造成單據不全或者錯誤，對財務的也會造成巨大損失。

2.2 預算控制

對預算的管理重視的程度不夠。財務部門在預算工作中起著重要作用，對一些問題缺乏重視，在人員的配備上也不能完全落實，與預算部門的溝通有時也不順暢。所有問題的出現使得預算準確的描述這些問題。同樣在實行的過程中沒有不能更好的監督。這些重要過程的缺失使得控制目標的不能更好的實現。

對收入預算的控制力不足。控制收入預算的過程中，沒有做到現實的收款與實際的發票進行逐一的核對，若出現問題也沒有做到找出原因并采取一定解決方式，最后肯定會對收入造成損失。出現的這些問題都是是管理和收存制度上，建立嚴格的制度或者加強管理，減少壞賬問題的出現。

不明確支出中的預算。實施支出預算的控制，未采取詳細的業務性質以及明確支出流程，重大的支出業務未取得領導決議，辦理的人員沒有兩個人或者兩個人以上的工作人員，會導致支出問題的產生。

2.3 對外投資方面的控制

存在的財務支付風險。許多事業單位對外投資的時一般都采取通過領導層一起決議的方法。對財務部門的參與程度沒有要求，使得涉及財務部門協議的問題不能進行專業的決策。

違法的危險。在面對對外投資的過程中，負責財務的部門需要取得單位對外投資批準文件和資產回收清單以及工商注消證明等原始資料。取得資料后未及時會計處理。對回收的資產也沒有納入單位統一管理，因此違法的情況便會發生。

不健全的控制財務報告制度，不能產生準確的財務報告，相應的法律責任也不是十分清晰，使得財務報告內容格式的不規范。

3、事業單位財務內部控制的管理策略

3.1貨幣資金、票據控制兩個方面的問題

對于相關的崗位一定要有專門的負責人進行管理，盤查相關資產也要按照制專業的人員進行及時進行檢查，做成書面文件以備存檔備查。若出現盤盈以及盤虧的現象必須及時查找原因同時報告上級。

實行輪崗制度和交接制度。對于重要的崗位必須防止財務造假問題。交接制度適用于員工的休假問題，使得雙方的責任更加清晰，增強了員工的責任心。

內部稽核。單位內部核查制度，確定每個崗位的責任。找一些具有專業知識經驗豐富的員工來處理業務，處理財務舞弊事件。

建立統一的標準。對票據流轉以及相關的財務業務處理方式，要采取統一的處理標準。對財務人員進行專業的培訓以及輪崗業務的處理，對財務處理方法進行標準化。

3.2改善預算在控制中的問題

加強對預算工作的重視，使每個財務人員建立擁有預算意識。集體討論預算中每個部門之間交流存在的問題。保證預算的過程中部門之間的溝通以及協調。實行預算制度，解決過程中出現的問題同時提出改進意見。

要仔細核對收入預算，相關財務部門對實際收到的款項核票據及時核對，若出現差異要尋找差異的原因，采取相應方法手段來處理，使損失最小化。同樣要增強相應的管理任務，對于時常交易的部門采取信用管理，使得相應的制度得到落實，對過去出現的壞賬要進行業務處理，使其能夠查到。

對支出預算采取控制手段的時候，單位必須對支出的數額進行嚴格把控。通過這種方式確定相應支出業務的詳細處理過程。相對于大額支出必須做到領導層先進行集體討論做出決定再進行簽字蓋章，相關處理業務的人員數量要超過兩人以上。更加嚴謹的申報制度，了解單位內部部門所持有的詳細的開銷情況，使得控制措施更好的實施。

3.3改善投資方向等方面的問題

單位中的相關財務部門向外部投資的時候要先進行單位內部的討論，做到使大家都參與進來，共同面對投資。對投資協議的審核，找專業的人員進行把控。減少或者規避投資支付要面臨的一系列的風險。加強對外投資的會計管理制度，一同管理投資收益以及對外投資，使會計人員可以進行更加準確無誤的核算。

單位內部的財務部門要遵循國家規定的有關投資的審批文件以及工商方面的注銷證明等相關的原始資料。在這樣在進行會計業務處理的時候，單位收回的資產同時納入嚴格統一的核算和監管制度，減少違法風險的出現。

3.4財務報告控制策略

建立完健全的財務報告的相應管理制度，使得單位公開的信息更加明確真時， 對財務報告的流程也要也要采取嚴格的把控。根據單位的實際情況，按照我國規定的處理方法，更加詳細規劃有關的制度，并且做到嚴格執行相應的規章制度。

4、結語

從總體來說，對市場經濟下的事業單位內部控制體系制度法規要一直進行完善以及修訂。增加事業單位對財務管理的強度。在財務方面的問題，在建立相關制度規范的基礎上，結合事業單位自己的實際情況，制定出適合自己單位的內部控制體系。保障事業單位內部控制相應目標的達成以及戰略發展的需要。與此同時，當事業單位面臨自身的改革時，內部控制制度的建設是急需要解決的重要問題。在這方面，事業單位要加強內部控制體系的嚴格度，還要時時更新相關人員的思想，使他們跟上社會的腳步。完善自我的同時，更要加強會計管理制度建立。單位內部的管理人員要根據單位相關規定來完成對會計人員以及會計工作的控制。要使管理人員的控制行為更加的合理化，一般都會在以前的會計管理制度的基礎上加強。通過一個更加健全的管理體系，加強會計工作的合理化程度。這樣事業單位在財務管理方面的工作能夠順利進行，使行政事業單位能夠獲取更多的更快的發展。

參考文獻：

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