企業稅務籌劃的認知及風險防范

王婷婷

該論文首先從學習稅務籌劃相關理論知識，然后準確界定企業稅務籌劃的涵義。在工作開展中，要追尋便利性、穩健性、有效、合法原則，通過稅務籌劃減輕稅收負擔、實現涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟利益、維護企業自身的合法權益。需要注意的是，稅務籌劃執行得當可以起到以上積極效果，違規操作會受到嚴重的負面影響，故稅務籌劃時一定要考慮到其存在的認識、稅務政策、戰略管理等潛在風險。納稅人只有制定、核查、評估稅務籌劃風險，構建完善的稅收防范體系，才能避免風險的發生。真正實現降低稅務籌劃風險，杜絕“突發”事件影響企業聲譽等潛在收益。

一、企業稅務籌劃的認知

（一）企業稅務籌劃的概念

稅務籌劃，具體指納稅人在不違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現涉稅零風險而進行的避稅、節稅和稅負轉嫁活動。

稅務籌劃是一個企業納稅意識增強，發展成熟的標志。因為稅務籌劃本身是一種合法納稅行為，也是一種高級的財務管理活動，合理的納稅安排不僅能夠最大限度地降低稅負，正確規劃產業發展方向，也是符合國家立法宗旨，為國家所鼓勵的。

（二）企業稅務籌劃的原則

1. 行為的合法性

稅務籌劃行為的合法性是針對稅收征收機關和納稅義務人來說，稅務征收機關要根據相應的法律法規合理征收稅負，不得多征、亂征，維護好納稅人的權益。同時，納稅人也要履行好按時、全額納稅的義務。納稅人的稅務籌劃行為，必須是按照國家規定的法律法規，通過稅收優惠政策和預先合理規劃安排，達到節稅目的。

2. 結果的有效性

結果的有效性是指企業在戰略目標的基礎上進行合理的稅收籌劃，能夠真正合理地減少稅負，增加企業收益。但是，企業追求稅務籌劃最大化的前提，一定是符合企業發展方向。稅收籌劃只是企業發展的一種輔助手段，當兩者發生沖突時，寧可失去稅收籌劃帶來的收益，也要保持企業正常的發展軌跡。稅務籌劃促進企業快速向戰略目標實現，這才是有效性的成熟表現。

3. 風險收益的均衡性

風險和收益是一個事物的兩個方面，而且兩者是成正方向變化，當收益增加時，風險也增加。稅務籌劃也不例外，不能只看到它所帶來的收益，也要考慮收益背后潛在的風險。在制定稅務籌劃方案時，要預測市場利率、稅收政策、稅務稽查等給企業帶來的風險，權衡風險與收益的比例，盡量以企業最小的風險獲得最大的收益。

4. 方案選擇的便利性

稅務籌劃的方案很多，納稅人應選擇操作方便，可落實性強、收益系數高的方案，這樣可以節省大量的人力、物力、財力，也使企業能夠較容易享受到稅務籌劃帶來的好處，更有信心繼續對其他項目進行稅務籌劃，逐漸將其變成一種日常化工作。

（三）企業稅務籌劃的目的

1. 降低稅負，節約成本，增強企業競爭力

減輕稅收是企業進行稅收籌劃最直接的目的，也是最高的目標。在競爭激烈的市場經濟中，企業要想實現利益最大化，不僅要提高自身經濟效益的最大化，而且要保證生產成本的最小化。隨著社會經濟的發展，稅收在成本中占有的比重越來越大，合理稅務籌劃節約的稅費能夠在很大程度上降低成本，從而提升自身效益，使企業在激烈的競爭中處于不敗之地。

2. 延期納稅，獲取資金時間價值

所謂延期納稅，是指通過合理的稅務籌劃手段，將當期應交稅費往后推延一段時間，雖然總的上交稅費沒有減少，但是贏取了資金的時間價值。比如，盡可能早期獲得采購發票，以獲取更多的進項，減少當期增值稅的繳納。固定資產利用加速折舊，增加當期費用，減少當期上交的所得稅費用。這樣，企業可以在短時間內利用這些資金去創造更大的價值。可見，考慮資金使用價值的稅務籌劃更合理，更有科學性。

3. 維護企業自身的合法權益

維護自身合法權益是依法納稅者應享受的權利，它主要是從依法納稅角度，調整征收方的權力和納稅人的權利之間的平衡，達到互相監督、互相促進的目的，形成良好稅企關系。對納稅人來說，有權拒絕稅務機關要求的不合理稅種或多于的稅款。同時，還可以通過合理稅務籌劃為企業節約稅款，這是維護企業自身合法權益的表現。

二、稅務籌劃風險防范控制

（一）稅務籌劃存在的風險

1. 稅務籌劃行為實施者認識上的風險

首先，稅務籌劃是一種在事情發生之前預先進行合理規劃和安排的高智力型財務活動，雖然我國稅務籌劃已作出不少努力，但因起步晚、發展慢，沒有完善的理論指導和健全的規章制度，稅務籌劃行為實施者認知水平有限。其次，領導者對稅務籌劃的忽視。在中國，企業領導們經常把企業的銷售和生產作為重點，主要任務放在擴大生產規模和提高市場份額上，忽視了稅收籌劃對企業的作用。再次，稅務行政執法人員素質參差不齊。部分稅收征納方對稅務籌劃的錯誤理解，而導致一些合法的稅收籌劃行為也被誤認為是偷稅、漏稅行為，而被稅務機關嚴令禁止，這無疑使企業產生了稅收籌劃風險，增加了企業的稅收成本。

2. 稅收政策存在的潛在風險

首先，我國稅收政策不夠完善，導致企業的稅務籌劃存在一定的潛在風險。企業的發展首先要根據政府的法律法規和政策來實施，我國很多稅收法規立法技術較低，稅收體制不夠完善。有很多內容，不僅監管內容不確定，法規之間也有矛盾，甚至專業人士有時也很難準確把握，這無疑給納稅人的稅務籌劃帶來了很大的潛在風險。再者，即使完善的稅收政策，由于籌劃者的不合理安排也可能導致部分經濟利益的流失。例如，增值稅的免稅規定，很多企業盲目的利用，認為免稅就是好的。但是，殊不知，增值稅所指的免稅只是免交銷項稅，并且其對應的進項稅還應該轉出。所以，企業應權衡免交稅費和轉出進項的大小，再決定是否利用優惠政策。

3.企業內部不同部門目標差異性的風險

由于不同部門業務目標不一樣，導致各部門在稅收規劃工作上，協助配合不到位。如財務部門實現稅收籌劃的方式是通過銷售收入延后，可是銷售部門不希望企業有籌劃行為，因為銷售部門是從銷售業績和個人的報酬方面考慮；財務部門在用工時多考慮殘疾人、下崗職工，因為國家對此有稅收優惠政策。而人力部門選擇勞動力素質高的員工則是基于企業發展的角度來選擇的。受到這些矛盾激化，企業的稅收規劃活動受到影響。

（二）實施稅務籌劃風險管理的潛在收益

1.降低稅務籌劃風險、減少財務支出

有效的流程和控制措施能夠幫助企業快速識別稅務籌劃風險，及時采取應對措施加以補救，從而降低不必要的稅收滯納金和罰款支出。

2.降低稅務籌劃審計風險，壓縮合規成本

違規風險較高的企業，往往被征稅機關特殊關注，并被其重點審查。如果企業能有效進行稅務籌劃合規管理，并為稅務籌劃風險控制系統的正常運行提供充分證據，將會大大降低其被征稅機關審計的可能性。

3.避免“突發”事件影響公司形象

通過實施稅務籌劃風險管理，企業能夠降低一些“突發”事件（如稅務籌劃稽查之后的巨額罰款）出現的可能性，從而避免這些可能的稅務籌劃突發事件對公司形象產生不利影響。

4.增強對稅務籌劃策略的了解，為管理決策提供有力支撐

企業通過編制完整的稅務籌劃風險管理手冊等正式文件，使得董事會和管理層更加深入地了解企業經營情況和稅務籌劃策略，為相關管理活動提供更多有用的信息，為管理者的經營決策提供有力支撐。

5.有助于與征稅機關建立公開透明的和諧關系

企業建立并實施有效的風險防范體系，防范自身涉稅風險的同時，迎合了征稅機關的工作要求，從而樹立良好的納稅人形象，有助于與征稅機關建立公開透明的關系，更加有利于日后稅務籌劃工作的開展。

（三）加強稅務籌劃風險防范

1.制定稅務籌劃風險管理系統

稅務籌劃風險管理系統[]是進行稅務籌劃風險管理的基礎。這個系統能夠明確企業的稅務籌劃目標及策略，為企業快速識別和準確評估稅務籌劃風險、設計和實施有效的流程控制、切實防范稅務籌劃風險提供清晰地指引。公司制定稅務籌劃風險管理系統時，應以相關稅收法規為基礎，并充分考慮公司結構、涉稅事務特征、業務流程等特點。稅務籌劃風險管理系統應由公司起草正式文檔，經由董事會批準后下發至相關的各方落地實施。

2.核查稅務籌劃風險控制系統

稅務籌劃風險控制系統能夠有效地防范和控制風險事件的發生。稅務籌劃風險控制系統一旦失效，可能造成稅務籌劃行為違反相關法律規定，對公司利益、企業形象造成不良影響。因此，企業應結合相關稅收法規、政策的動態變化、企業業務流程的升級完善情況，定期核查相關稅務籌劃風險控制措施的有效性，為稅務籌劃工作的順利進行提供有力保障。

3.全程評估稅務籌劃風險系統

為確保稅務籌劃風險管理的有效運行，應實時監控公司稅務籌劃風險管理和控制情況，做到事前、事中、事后全程跟蹤、記錄，并據此進行定期評估，及時糾偏。（作者單位為煙臺市福山區東廳街道辦事處）