企業預算管理的困境及對策探討

廖新嬌

【摘 要】隨著我國經濟的飛速發展，企業競爭越發激烈，企業管理水平的高低是影響市場競爭地位的重要因素。尤其是對企業預算管理的重視程度不斷提高，企業內部管理將預算管理作為一個非常重要的手段，預算管理可以規劃配置好組織的各方資源、提升內部的溝通與協調性，通過設立預算控制標準或績效指標，管理層可以監控目標的實現進度，也可以作為員工績效評估的指南工具，最終實現戰略目標。但是，企業預算在理論與實踐相結合的過程中，因為受到各種客觀與主觀因素的影響，出現很多問題難以解決，例如戰略與預算目標不一致、企業預算管理內部文化建設薄弱、信息化建設不完善、預算管理執行力不科學、有效等等，從而制約了企業預算管理的作用正常發揮，預期效果與實際差異較大。本文對預算管理的作用與涵義、當前面臨的問題與困難進行了深入的研究與分析，并提出了完善預算管理的對策，希望能給企業帶來一定的實際意義，幫助企業找到提高預算管理的有效方法，充分發揮預算管理的的作用。

【關鍵詞】預算管理；問題；對策

一、引言

預算管理作為企業內部管理的基本管理工具之一，其發揮著舉足輕重的作用，不僅能夠協調組織企業方方面面的資源與能力、預測企業未來一定周期內的所得、費用及資源配置需求，并且能通過制定科學、全面的安排計劃，推動企業逐步提高管理市場競爭力、降低經營風險、實現公司戰略的長遠目標。但是在當前我國企業大力推行預算管理的實踐過程中，仍然面臨著各種問題，這些問題阻礙了預算管理作用的正常發揮，制約著企業長遠發展，因此，要對面臨的問題提出解決方案。

二、企業預算管理的涵義和作用

1.企業預算管理的涵義

企業預算管理是指企業在既定的戰略目標指導下，結合歷史財務數據信息對未來的經營計劃進行充分、全面的預測和籌劃及分配，并通過對執行過程的監控，將實際完成情況與預算目標不斷對照和分析，及時發現問題并采取相應的措施糾正偏離方向，從而及時指導經營活動的改善和調整，以落實預算目標考核責任為績效實現的工具，以幫助管理者更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。

2.企業預算管理的作用

（1）計劃未來與規劃預期作用。預算管理是戰略目標與經營計劃的財務反映，在戰略目標指導下，企業計劃未來所需投入的財務、人力、技術等資源，在企業現有資源有限的情況下，綜合平衡企業與各部門之間的利益需求，細化分解經營計劃和預算目標，通過積極拓展不同角度的新思路新思想，制定各組織目標行動框架與“落地”指導方案，及時發現經營“瓶頸”，提高資源配置效率，使具體經濟業務計劃富有前瞻性和目標性。

（2）內部協調與溝通作用。為實現戰略目標，預算管理過程中企業管理者與各部門之間始終要保持有效的溝通機制。首先，管理層要及時與各部門溝通企業戰略及經營目標，各部門對自己的分解目標與資源心中有數；其次，各部門要讓管理層能及時了解各部門經營狀態、掌握資金、能力與機會的缺口與富余；最后，部門之間可以互相溝通各自計劃與需求，并能及時和正確的評估本部門計劃與需求對其他部門的影響，使組織目標有效傳達給每個組織成員，并在管理層及預算管理機構的統一調配下，達到資源互通、溝通順暢的要求。

（3）控制與監控作用。企業通過分解細化預算目標和設立績效指標，定期分析和監督預算執行情況，可以隨時了解企業各部門經營過程中的實際狀況，并通過實際與預算比對差異，發現經營管理問題及資源配置的落地情況，管理層及時調整整體和個體目標的戰略一致性，督促責任部門找到問題的根源和解決策略與機會，不斷圍繞者預算目標調整執行方向和進度，做到事前規劃、事中監控、事后查補的閉環管控。

（4）績效評估作用。企業預算管理分解的績效目標，使管理者和員工承擔相應的責任，明確目標并圍繞目標積極采取手段努力實現。期末實際達成的執行結果，成為考核評價的依據。預算績效考核配合一定的獎懲制度，可以提高責任部門與員工的責任感和積極性，保證戰略目標的實現。

三、企業預算管理存在的問題

1.公司戰略與預算目標不一致

許多施行預算管理的企業，制定的戰略與預算目標最終落地的結果并不理想，或是預算目標過高，缺乏鞭策作用，達不到滿意的成績；或是預算過低，資源冗余，造成浪費，更不能起到激勵作用，缺少創新力，主要原因有以下兩點：

（1）公司戰略目標分解的短期經營目標本身脫離于企業發展現狀，導致企業制定的年度預算目標過高，公司的資源需求無法得到合理的配置、各部門也將持消極態度，預算目標虛擬化。

（2）預算管理實踐中，預算與戰略結果會相互影響，但當今企業的預算管理容易與戰略目標脫軌。受內外部環境影響，戰略目標做出調整的情況下，企業管理者沒有及時調整預算目標，或者在預算目標根據經營變化作出調整時，并沒有考慮對戰略目標的影響，導致企業的行動框架無法落地，預算目標的完成情況無法真正體現戰略的實際指導作用。

2.企業內部預算管理理念不一致

公司內部不會上下齊心，管理層與業務層之間在資源分配上的利益博弈，業務團隊之間的利益失衡，打破了公平競爭的良性局面，時常出現“ 上有政策、下有對策”的現象，嚴重阻礙業務計劃的有序開展，管理團隊在有限的資源條件下，舍我取誰的決策一旦偏頗，上下協調就會出現問題，即使個別業務領域業績可佳，但是企業不能得到全面發展，整體利益受到影響，企業經營風險不斷提高。

公司管理層認知能力與治理能力不足，使得在預算管理理念上存在錯誤的認識，總是簡單的理解預算管理僅是做好預算編制就夠了，對預算執行及監督沒有全程的重視，發現問題更是不會監督查找原因與落實改進方案。事實上，企業管理層對預算管理的帶頭作用至關重要，是保證企業預算目標得以實現的核心，更有利于促成團結協作的企業文化環境，如果管理層不能以身作則，對執行層面的監督力度將會弱小，預算管理也會淪為企業管理的擺設，不利于業務的順利發展。

3.缺少有效的預算管理組織體系

企業預算管理目標盲目、預算執行無法得到有效監控，主要是企業沒有完善的組織管理體系，預算管理體系包括預算管理委員會、預算管理辦公室、預算責任中心。預算管理委員會作為預算管理的決策機構，對預算目標的確定、預算執行的決策起到中樞作用，預算管理辦公室在預算的編制、指導與執行中為管理者及時作出預警與監控分析，有利于管理者及時作出決策與判斷，合理的調配資源，保證業務計劃的順利開展。預算責任中心是預算目標分解的責任人，也是預算的實施主體，對本部門的經營業績負責。我國企業預算管理的現狀是，大部分企業認為預算管理是某個部門或是某部分組織的責任，沒有全面的預算管理體系、預算管理責任不清晰、預算管理結果沒有持續跟蹤，更無法促成解決方案落地。

4.預算管理的信息化建設薄弱

企業預算管理的成功離不開建立一套科學、健全的信息化系統。當前大多數企業的預算管理上要求精細化管理，從預算編制、預算分析、預算考核各方面都要求顆粒度細化把控，但實際呈現的結果卻不盡人意。大部分原因主要為沒有健全的信息化系統配套。當前市面上如用友、金蝶、oracle、SAP等中外財務軟件系統的核算功能相對比較成熟，對企業的個性化需求也能滿足實現，但在預算管理功能方面，由于企業需求不一，加之預算管理涉及采購、合同、HR、銷售等各環節資源處理流程的搭建與對接，投入成本相比較高，企業又不愿意投入太高的成本資源。最終結果或是在預算編制、執行控制、分析及調整過程中，僅依靠手工或基礎辦公軟件完成，或是預算管理系統功能獨立、單一，僅能實現部分功能，并且無法打通企業其他信息管理系統的通道，不僅投入了大量的人力、物力和財力，而且數據頻繁出錯、人力疲憊、效率低下、分析難度大，無法打破“信息孤島”，不能準確及時的收集數據信息。

5.缺乏有效的預算考評機制

預算考核與業績評價管理是預算管理中的重要環節，也是最后的一道環節。公司預算目標應通過設立一定的考核指標來評價預算與實際的對比情況，公司對各級預算責任主體考核也將與激勵機制掛鉤，多勞多得，少勞少得。這樣的好處就是能夠激勵公司上下團結一心，在下一年度的預算管理周期中總結經驗、減少失誤、提高效益。但是目前企業出現的問題主要是光有預算目標、卻沒有配套的考核體系與激勵機制，預算目標最終落地結果與企業高管及員工的薪酬與激勵沒有關聯，或者是設置的考核指標單一、死板，沒有突出企業發展階段、部門或業務性質個性化特點，即便企業設置了業績考核指標，也僅是以利潤指標為主，而是忽略了與企業未來長遠發展密切相關的現金回款率、應收賬齡、市場占有率、用戶數、產品研發率等業務指標相結合。同時因為財務數據的真實性與準確性，受企業財務管理水平、財務人員專業水平、會計政策等各項因素的影響，財務報表與預算考核口徑也有偏差，一旦企業考核部門沒有以考核口徑來評價預算執行結果，數據便會失真，考核結果也不客觀，甚至會影響企業下一年度戰略及預算目標的制定，與企業長遠發展的目標偏離程度也會越遠。

四、解決企業預算管理問題的對策

1.以戰略目標為預算管理指導方向

企業預算管理需要以戰略目標為指導方向，戰略目標為企業發展的長期目標、圍繞著長期目標，企業需要制定和分解短期目標，一般先明確短期經營目標，在經營目標確定的基礎上，編制年度總預算目標及各部門的責任預算目標。反過來，預算管理是實現戰略目標的手段與工具，兩者相輔相成。戰略目標的調整和變化，需要企業自上而下的調整預算目標，并采取各種經營策略促成戰略目標的實現。如果只是空談戰略，沒有落實到具體的預算目標實施過程，只會出現戰略目標的紙上談兵。企業通過預算管理理念的培訓、企業文化的建設、企業管理層的以身作則的帶頭作用，均能讓企業內部各部門提高對戰略目標的充分和全面地認識。

2.轉變企業預算管理理念

轉變企業管理層對預算管理理論的認知，上下形成統一思想，打破預算管理對磊的僵局。

首先，企業要改變預算僅是財務部門責任的傳統觀念，從管理層開始要高度重視預算管理。其次，明確預算管理是全員參與的經營管理活動，定期對企業員工開展企業戰略與預算管理的理念培訓，宣貫預算管理與企業各級員工的密切相關度。最后，重視預算執行監督的重要性，改變編制好預算就能執行好預算的錯誤理念，避免“重編制、輕執行”的局面。

3.建立完善的預算管理體系

企業預算管理需要有配套的管理體系保駕護航，預算管理體系需要明確決策機構、管理機構、責任主體的”責權利”，編制及調整預算的審批流程與權限、預算控制方法與原則、預算考核辦法等內容。在明確的指導原則下，各級責任部門方能目標明確，并為了完成共同的目標，各司其職、上下齊心。

預算編制階段：預算編制前首先企業管理層應與各部門達成經營目標，充分分析企業內外部環境、綜合評估企業優劣勢與機會，才能做到客觀準確的判斷企業應達成的預算目標。編制過程中采用“自上而下、自下而上”相結合的編制方式，兼顧統籌資源“歸口預算、統一標準、按需分配”，“特殊項目或新業務單獨立項編制”的編制方法，避免信息不對稱、重復編制、資源不能得到充分的利用和配置。

預算執行階段：預算編制下達完成后，各責任中心應合理安排經營計劃、財務部門應按月定期反饋各部門預算執行情況，跟蹤分析預算與實際差異，查找預算差異原因，業務部門應配合提供業務整改措施，預算管理決策機構作為預算管理的領導者，要保證企業預算管理過程的嚴肅性、推動預算目標的順利進行，不得隨意調整預算目標，任何超預算支出，一律經過審批調整方可執行。

4.完善企業預算管理信息化系統

企業管理層應該依托現代計算機與信息處理技術，以會計信息系統數據為基礎，結合其他管理系統建立信息化管理體系。信息管理體系包括會計系統、預算管理系統、報表與分析系統、業務管理系統等綜合管理平臺，各平臺數據能實時共享，避免重復整合。其中，預算管理系統應能滿足數據導入與導出，流程優化與調整、報表取數與分析、預警等多功能。通過信息化建設，數據更加準確、及時，信息更對稱，流程更便捷，實現預算管理的事前、事中、事后的閉環管理。

5.健全預算績效考評體系

健全、科學的預算考核評價機制是體現企業預算管理質量的重要工具，企業的戰略發展目標不斷變化過程中，預算管理圍繞戰略的需求進行，這就需要完善企業預算管理的考核制度。考核制度可以包括明確考核指標定義、考核指標閾值、考核責任與獎懲措施等內容。首先，考核口徑要明確、不可模糊化、邏輯關系強、避免考核過程中對業績指標的定義理解存在爭議、取數口徑不一致、數據來源不確定，取數規則有偏差。其次，業績指標設置應合理，不可過于單一死板。業績指標閾值過高會打消業務部門積極性，起不到激勵作用；過低容易失去戰斗力、給公司帶來薪酬成本的壓力。再者，要充分體現“獎罰分明”、“責權利對等”、“層層考核”的“全員參與“式考核機制，既要考核企業業績、也要兼顧各部門和個人的業績。最后，考核制度要嚴于實施，有一定的嚴肅性，但要靈活不可走過場，要隨著戰略與預算目標的調整，而做相應的變化。一旦失去控制，就失去了考核的意義與實際效果。

五、結束語

預算管理是企業管理的重要管理手段，也是實現戰略目標的必經途徑，通過預算管理可以提高企業經濟效益、降低管理成本及企業經營風險。本文通過對預算管理中出現的問題進行分析與探討，總結出加強戰略目標的引導方向、完善預算管理組織體系建設、強化內部管控力度、優化預算考評機制是保證預算管理發揮作用的重要措施，企業要提高對預算管理的重視程度、改變傳統的管理觀念，促進企業穩定、健康的發展。

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