精細化管理理念下油田企業財務管理創新策略研究

趙曉紅

（中石化勝利油田分公司河口采油廠采油管理七區，山東 東營257200）

一、財務精細化管理概述

（一）精細化管理界定

伴隨著所處環境以及企業目標的不同，精細化也被賦予了不同的內涵。精細化管理是將可控風險作為基礎，將效益最大化作為根本目標，將行業標準作為準則，利用若干子系統控制全體。利用科學的精細化決策可以明晰企業權責，預測企業可能面對的風險。

（二）財務精細化管理特征

1.以“三個轉變”為重點。“三個轉變”指的是財務職能需要從傳統記賬算賬這種形式轉變成經營管理型。利用“三個轉變”，能夠顯著提升員工管理、生產的積極性，從被動管理逐漸演變為主動管理，同時還能夠提升他們對于財務管理的重視。其中，最為重要的一點就是事后管理逐漸地演變為事前以及事中管理，這樣就能夠預測財務風險，并且控制整個生產的過程，從而有效規避風險，防止出現不必要的損失，提升企業的經濟效益。

2.擴大財務管理范圍。精細化財務管理會細化以及整合財務管理內容，從而提升管理的質量。當前，很多企業都開始采取“大財務”的戰略措施，這從本質上看也是財務精細化管理的方針，能夠有效拓展財務管理的范圍，制定出財務管理的實際工作流程，在企業生產經營以及管理環節當中滲透財務管理，保證各部門之間更加的和諧與團結，提升企業凝聚力。除此之外，財務精細化管理流程需要將“計劃、分析、決策、實施、控制、調整、優化”作為具體的準則，注意精細化財務管理的實效性。

3.將增加企業經濟效益作為目標。企業財務管理與經濟效益之間存在著直接聯系，是保證企業生存、發展的本質要求，財務精細化管理就是利用財務管理來提升其橫向以及縱向范圍，深入挖掘企業生存經營以及管理活動的內在價值，注重財務管理本身的高附加值，堅定地確立“大財務”理念，最終能夠保證企業價值目標最大化。

二、A油田企業精細化財務管理現狀

A公司實施精細化財務管理以后，在2015年通過企業全面預算評價轉變了銷售模式，并在2016年開始降低賒銷模式。與此同時，企業實行彈性分析，對各項財務指標以及凈利潤彈性值進行了計算，明確硬評價指標當中各項指標權重，明確各項指標本身的影響程度，主要目的就是保證其他的職能部門可以按照全面預算管理有針對性的開展相應的管理工作。在2016年，企業通過對2015年數據的分析，重點提升了企業資金回收率，確保了企業資金的高效運轉（見表1和下頁表2）。

表1 A油田企業2014—2015年部分財務業績統計

表2 A油田企業各項財務指標相對凈利潤的彈性系數

從表2中能夠發現，2015年A油田企業財務指標嫌貴凈利潤系數絕對值都要比1大，表明當上述表中指標出現小范圍變動的時候，都會導致凈利潤產生較大的波動。通過計算指標對全面預算管理績效的權重能夠發現，2015年企業財務業績指標權重最大的為回款率，然后是銷售毛利率，銷售量最小。所以按照預算績效評價結果，A油田企業適時轉變了營銷的策略，改變了過去賒銷銷售模式，在預算編制過程中加大了回款執行力度。同時，財務精細化管理也保證了企業其他的管理工作能夠順利的實施。

此外，A油田企業還通過精細化財務管理對生產部門進行了嚴格把控，構建了材料以及備件領用的原始記錄，構建了相應的賬目信息，依據消費額度統一領取材料。從過去先干再算的管理模式轉變為先算再干，與此同時鼓勵班組良性競爭，使用相對應的激勵措施。比如，A油田企業理論上原料投入以及產出的量保持在1∶1，對于原材料領用以及產出量允許出現2%的消費額，在實行成本精細化管理的過程中，班組材料消耗量逐漸降低，2015年產品消耗額相較于2014年降低了1.1%（見表3）。

表3 A油田企業原材料領用量和產出量

三、A油田企業精細化財務管理過程中存在的問題

第一，預算編制不夠科學。公司在預算編制過程中使用了增量預算法，主要是基期成本費用作為基礎，可是這種方法無法控制無效費用的開支。所以，對于原有費用項目無條件的保留。換言之，就是默認了上一年開支的合理性，這會導致過去不合理的費用持續開支，從而無法得到根本控制，產生不必要開支，長久下去會減少成本。從編制內容上看，不夠細化。生產計劃中知識涉及到了產品的產量以及存貨，并沒有對人工制造費用做出預算，同時也沒有涉及到材料設備采購等資金預算計劃。

第二，成本管理體系不健全。當前，企業在成本計劃、控制以及核算等方面不斷地進行完善以及精細化管理，可是缺少適當的精細化分析，沒有能夠從多層次、多角度分析產品成本問題，只是與歷史成本之間進行簡單的比對，而沒有與同行業的競爭者之間就產品成本進行對比分析，分析缺少深度與廣度，這樣就非常容易造成企業薄弱環節的忽視。將績效考評作為主要手段，但是并沒有能夠進行深入的分析，無法從本質上解決當前企業所面臨的問題。利用精細化分析有助于企業成本目標的設定，提升管理有效性。

第三，資金使用效率不高。從A油田企業2015年財務數據當中能夠發現，企業營業收入相較于去年同期有了很大的提升，可是應收賬款的占比同樣比較大。在企業中，盲目追求擴張，卻忽視應收賬款的回收，只會阻礙企業的進一步發展。企業需要對客戶進行信用等級的綜合評價，掌握客戶經營情況，在對方經濟出現問題的時候，可以及時地采取必要措施，降低企業損失。在財務報表中還能夠發現，企業當前負債率較低，沒有能夠充分使用企業本身的優勢，實現資金的融入，提升資金使用效率。

四、A油田企業精細化財務管理創新對策

對于A油田企業精細化財務管理中暴露出的問題，油田財務部門需要制定出完善的工作措施，從成本、雨傘、資金以及核算四個方面入手，深入開展精細化財務管理。

（一）提高預算運行質量

合理的預算能夠實現企業資源優化配置，有利于管理人員制定企業的戰略決策，從而實現企業效益的最大化。在石油工程當中，主要依據市場工作量、期間費用、毛利率以及特殊群體費用等指標綜合計算板塊年度預算指標。公用工程當中，依據供電煤耗、供發電和供水運行成本、供暖燃料消耗等指標計算年度預算指標；礦區服務當中，依據社區單位運行費用指標計算板塊年度預算指標。與此同時，分公司預算編制級別從三級轉變為四級，利用層層對接機制，保證預算更加準確、權威以及合理。為了保證企業年度預算目標，需要將挖掘增效目標任務細化，對各個分公司下達挖掘增效目標，監督分公司挖掘增效措施的制定情況，做到逐條篩查和分析，組織相關的專業人員組織審批以及會審，保證其落到實處。

（二）提升成本管控水平

油田財務管理職能部門需要充分發揮自身作用，通過對生產經營過程中各個環節的精細化管理，爭取通過最少的生產消耗實現利潤的最大化。

1.制定成本精細化管理實施建議。涵蓋了以下內容：依據單元成本的管理方法，對成本管理單位進行細化，將成本控制下放到操作崗位；構建油田、分公司、成本管理單元三級成本管理體系，完成對于最小成本管理單元的預算、核算以及控制、考核；充分發揮油田職能部門專家作用，專門成立人工修理費用、成本、材料費用、租賃費用、供熱成本等多個部門抽調人員構成的重點成本管理小組，更加規范地管理成本費用。

2.完善全員成本管理目標。深入挖掘企業成本管理典型，總結分公司成本管理的成功經驗，將經驗推廣工作作為企業成本管理新常態；從制度建設、成本消耗標準以及精細核算等方面夯實全體成員的目標管理基礎工作。

3.構建技術經濟指標體系，完善對標和追標工作。按照各級層次管理要求，在油田層面構建挖掘增效指標、內部利潤完成率等綜合性指標，設置單位供水成本、發電成本以及社區戶均補貼等行業指標；在基層單位當中設置變動成本降低率以及萬元收入變動成本等綜合性指標，設置物探單位、鉆井單位變動成本以及人均管理費用等行業指標；油田財務系統當中要設置資金貢獻率、月度預算符合率以及財務報告準確率等財務管理指標。通過這些指標體系實現對標平臺的搭建工作，依據油田制定激勵政策實現定期的考核評價。

4.按照精細化財務管理的根本要求，分析以及確定企業生產產品以及勞務方面支出的標準價格、數量以及與直接生產無關的成本，采用歷史數據發、技術測定法，構建分行業、分版塊油田標準成本體系，加強對企業經營活動的管理工作，有效提升經濟效益。

（三）提升生產運營能力

1.將年度財務和業務預算作為根據，根據不同板塊生產經營情況，編制貨幣資金預算，將內部銀行作為依托，應收賬款管理工作作為核心，將資本聯動跟蹤分析考核制度作為根本保證，實現對分公司資金預算的約束與管理，確保油田資金能夠保證正常生產活動。油田還要監督月度預算資金的使用，考核資金收支總量、收支時間以及指標完成情況，保證預算制度能夠順利實施。

2.開展專項資產的清查活動，將低效以及閑置資產放入調劑檔案當中，配套出臺調劑低效資產獎勵制度，充分調動各個部門人員處理閑置資產的工作積極性，推動閑置資產能夠在油田范圍內實現有序的流動，保證資產整合獲得最大化的效益。

（四）提供數據保證

核算精細化是財務精細化管理的基礎，精細化財務核算的持續深入，能夠為財務精細化管理提供必要的數據支撐。依據單元成本管理的需要，對公用工程、石油工程以及礦區服務等內容，依據業務單元對核算業務進行細化處理，通過單元核算的實施加強對單元成本的管理工作。對于研發項目需要實行全項目管理與核算機制，保證國家出臺的各項稅收優惠政策能夠真正落到實處。借鑒鉆井單井的成本預算管理觀念，開發海外項目成本預算管理系統，推動海外項目的精細化管理。

五、結語

精細化管理思想在財務管理中的應用能夠有效提升財務管理質量。在市場競爭逐漸激烈的背景下，油田企業需要加強財務管理精細化，實施精細化預算管理，構建精細化財務管理體系，加強資金的流動，加深企業對于資產的管理，提升財務人員的綜合素質，有效提升財務管理水平，增加企業的經濟效益，推動油田企業轉型升級。

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