社會(huì)責(zé)任視閾下企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

[摘 要] 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長(zhǎng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題不斷出現(xiàn)，從社會(huì)責(zé)任視角構(gòu)建企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系已迫在眉睫。基于國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧，按照企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)在要求，從經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)三方面績(jī)效來(lái)構(gòu)建企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)從盈利能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等方面設(shè)置。環(huán)境績(jī)效應(yīng)從環(huán)境管理、環(huán)境投資、資源投入、排放物及產(chǎn)品或服務(wù)等方面設(shè)置。社會(huì)績(jī)效應(yīng)從工作環(huán)境與人權(quán)、社會(huì)影響和產(chǎn)品責(zé)任等方面設(shè)置。依據(jù)各指標(biāo)體現(xiàn)評(píng)價(jià)總目標(biāo)的重要性，通過(guò)層次分析法確定其權(quán)重分別為40%、35%和25%。企業(yè)通過(guò)此權(quán)重設(shè)計(jì)，在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，積極承擔(dān)社會(huì)和生態(tài)治理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)了三者的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 社會(huì)責(zé)任；績(jī)效評(píng)價(jià)體系；三重績(jī)效

[中圖分類(lèi)號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009-6043（2018）05-0021-02

一、問(wèn)題的提出

我國(guó)自2010年成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體以來(lái)，這一地位一直得以保持并不斷強(qiáng)化。但是，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長(zhǎng)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題也不斷出現(xiàn)，如環(huán)境污染、資源消耗、食品安全、商業(yè)道德等。這些問(wèn)題的出現(xiàn)，既違背了社會(huì)主義核心價(jià)值觀，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，更與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宗旨背道而馳。

從《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究報(bào)告（2017）》披露的情況來(lái)看，中國(guó)300強(qiáng)企業(yè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)比2016年提升了2.2分，達(dá)到了37.4分，整體仍處于起步者階段。這表明我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)展指數(shù)整體雖呈上升趨勢(shì)，但社會(huì)責(zé)任整體水平仍然較低，并存在諸多方面的不足。針對(duì)這一困局，2017年6月在北京召開(kāi)的第十二屆中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際論壇，圍繞“共擔(dān)責(zé)任、共享未來(lái)”之主題，明確提出要“加強(qiáng)對(duì)只有積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)才是最有競(jìng)爭(zhēng)力和生命力的企業(yè)的認(rèn)識(shí)”，這一理念的提出，必將促使更多的企業(yè)意識(shí)到，除了質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等方面，履行社會(huì)責(zé)任是一個(gè)重要基礎(chǔ)，并且將是企業(yè)堅(jiān)強(qiáng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

就目前的情況來(lái)看，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)義不容辭的責(zé)任。但是，實(shí)踐相對(duì)于認(rèn)識(shí)還是滯后的，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任在企業(yè)實(shí)踐中其實(shí)施機(jī)制還尚未完全形成。因此，變革現(xiàn)行的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從社會(huì)責(zé)任視角構(gòu)建企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系便顯得很有必要且迫在眉睫。

二、文獻(xiàn)回顧

隨著企業(yè)從傳統(tǒng)形式步入“企業(yè)公民”階段后，西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)越來(lái)越認(rèn)識(shí)到他們對(duì)社會(huì)責(zé)任的需要，企業(yè)社會(huì)責(zé)任已成為對(duì)一流企業(yè)的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任也朝著量化指標(biāo)方向發(fā)展。

20世紀(jì)70年代，國(guó)外學(xué)者從不同角度對(duì)企業(yè)社會(huì)績(jī)效的度量方法進(jìn)行了探索，相繼出現(xiàn)了“聲譽(yù)指數(shù)法”和“內(nèi)容分析法”兩種評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任狀況的方法。這兩種方法雖能在一定程度上衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，但也都具有較為明顯的缺陷。“聲譽(yù)指數(shù)法”的主觀性太強(qiáng)且采用的研究樣本很小，從而導(dǎo)致結(jié)論缺乏普遍性；“內(nèi)容分析法”所依據(jù)的報(bào)表和文件都不可能是特地為衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任而量身定做的，從而導(dǎo)致“內(nèi)容分析”的不準(zhǔn)確。

20世紀(jì)80年代開(kāi)始，企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)高潮興起，利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的影響增強(qiáng)。伴隨這一潮流，一些西方學(xué)者通過(guò)對(duì)企業(yè)外部利益相關(guān)者的研究，提出企業(yè)績(jī)效就是指企業(yè)社會(huì)績(jī)效，其中以美國(guó)學(xué)者索尼菲爾德提出的外部利益相關(guān)者評(píng)價(jià)模式和加拿大學(xué)者克拉克森以銷(xiāo)售服務(wù)、環(huán)境保護(hù)、雇傭歧視等建立三維立體評(píng)價(jià)模式（RDAP模式）影響較大。20世紀(jì)90年代以來(lái)，利益相關(guān)者理論被認(rèn)為是可用于評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的最為密切相關(guān)的理論框架（Wood&Jones;，1995）。拉夫等（2000）提出的KLD指數(shù)從企業(yè)與相關(guān)利益者之間的8個(gè)方面來(lái)衡量企業(yè)社會(huì)責(zé)任，其中主要是社區(qū)關(guān)系、員工關(guān)系、自然環(huán)境、產(chǎn)品的安全與責(zé)任等。KLD指數(shù)體現(xiàn)了相關(guān)利益者理論的精華，因而被伍德和瓊斯看作是企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究中“研究設(shè)計(jì)得最好、也最容易被理解”的衡量方法。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的“三重底線”模式是Elkington（1997）提出來(lái)的，意指企業(yè)必須履行最基本的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、環(huán)境責(zé)任和社會(huì)責(zé)任。道瓊斯可持續(xù)發(fā)展指數(shù)（DJSI）也是完全按照“三重底線”理論來(lái)構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。Carroll（1979）提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的“金字塔”模式后，Aupperle等（1985）以“卡羅爾結(jié)構(gòu)”為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、倫理責(zé)任和自愿責(zé)任等4個(gè)方面進(jìn)行因子分析，形成企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系。

自進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)政府和學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系問(wèn)題也日益引起重視。2006年，國(guó)資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》，從財(cái)務(wù)績(jī)效和管理績(jī)效兩個(gè)方面來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)的綜合績(jī)效。很明顯，這種從靜態(tài)角度評(píng)價(jià)企業(yè)綜合績(jī)效的指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)自身利益的實(shí)現(xiàn)和評(píng)價(jià)，根本沒(méi)有考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為在資源消耗上的機(jī)會(huì)成本和環(huán)境方面可能造成的負(fù)外部成本。在管理績(jī)效定性評(píng)議指標(biāo)中，也只有“行業(yè)影響”與“社會(huì)貢獻(xiàn)”2個(gè)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的指標(biāo)，其排序靠后且權(quán)重最低。

李立清（2006）構(gòu)建了包括勞工權(quán)益、人權(quán)保障、社會(huì)責(zé)任管理、商業(yè)道德和社會(huì)公益等五大議題的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，它既囊括了SA8000的主要內(nèi)容，又秉承了我國(guó)文化結(jié)構(gòu)中對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的傳統(tǒng)價(jià)值觀念。溫素彬和薛恒新（2005）、孫景霄（2011）、白睿潔（2013）、王風(fēng)華（2016）都以“三重底線”理論為基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)績(jī)效、生態(tài)績(jī)效和社會(huì)績(jī)效三個(gè)方面構(gòu)建企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。王天仁（2007）創(chuàng)設(shè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，就對(duì)社會(huì)責(zé)任的要求而言，比SA8000更加全面、更加適合中國(guó)國(guó)情。

但時(shí)至今日，一個(gè)理論上嚴(yán)謹(jǐn)，方法上全面、客觀、一致，同時(shí)兼有內(nèi)部有效性和外部有效性的企業(yè)社會(huì)責(zé)任衡量方法還只是一個(gè)理想。正如Cochran and Wood（1984）所感嘆的，“顯然，至今仍沒(méi)有更好的（公司社會(huì)責(zé)任）衡量方法”，30多年后的今天依然如此。

三、社會(huì)責(zé)任視閾下企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

按照企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)在要求，應(yīng)以“三重底線”為理論基礎(chǔ)，從經(jīng)濟(jì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效和社會(huì)績(jī)效三個(gè)方面來(lái)構(gòu)建企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。經(jīng)濟(jì)績(jī)效主要是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的評(píng)價(jià)，環(huán)境績(jī)效主要是對(duì)可持續(xù)發(fā)展的評(píng)價(jià)，社會(huì)績(jī)效的評(píng)價(jià)主要是對(duì)社會(huì)和諧發(fā)展的評(píng)價(jià)。

（一）三重績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

任何企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系都不可能包括現(xiàn)實(shí)中的所有變量，所以，企業(yè)應(yīng)該在對(duì)履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任可能產(chǎn)生影響的各種因素分析的基礎(chǔ)上，來(lái)決定企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的取舍和組合。必須指出的是，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建雖然大體遵循了可比性的原則，但是由于行業(yè)存在的多樣性和復(fù)雜性，不可能完全使具體指標(biāo)適用于每個(gè)具體的行業(yè)。

1.經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

經(jīng)濟(jì)績(jī)效是企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系的首要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)績(jī)效最根本的驅(qū)動(dòng)因素。經(jīng)濟(jì)績(jī)效指標(biāo)既能反映企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值，又能反映利益相關(guān)者利益情況。基于此，經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)以修正經(jīng)濟(jì)增加值為核心指標(biāo)，從盈利能力狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面設(shè)置。

2.環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

環(huán)境績(jī)效是整個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系的中間環(huán)節(jié)，它對(duì)企業(yè)社會(huì)績(jī)效將產(chǎn)生完全不同于經(jīng)濟(jì)績(jī)效的外在驅(qū)動(dòng)力。環(huán)境績(jī)效指標(biāo)主要表現(xiàn)為資源的節(jié)約、環(huán)境的保護(hù)以及環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大等方面。按照這一思路，可從環(huán)境管理、環(huán)境投資、資源投入、排放物及產(chǎn)品或服務(wù)等方面設(shè)置環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

3.社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)是指對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的能力和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。社會(huì)績(jī)效是整個(gè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)體系的最終環(huán)節(jié)，其高低又將直接影響下一經(jīng)營(yíng)周期的經(jīng)濟(jì)績(jī)效。由此，我們可從工作環(huán)境與人權(quán)、社會(huì)影響和產(chǎn)品責(zé)任三個(gè)方面設(shè)置社會(huì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

社會(huì)責(zé)任視閾下企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系構(gòu)建，可通過(guò)企業(yè)三重績(jī)效評(píng)價(jià)體系來(lái)體現(xiàn)，見(jiàn)下表。

（二）三重績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的確定

在企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重是關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它能保證評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性和價(jià)值導(dǎo)向性。

合理的權(quán)重設(shè)置既能反映評(píng)價(jià)主體的偏好，又能反映評(píng)價(jià)指標(biāo)體系內(nèi)部各指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)目標(biāo)的重要程度。各分類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重可以依據(jù)其體現(xiàn)評(píng)價(jià)總目標(biāo)的重要性大小來(lái)進(jìn)行定性分析判斷并通過(guò)層次分析法確定。在企業(yè)三重績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重確定中，經(jīng)濟(jì)績(jī)效是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力和基本條件，該部分權(quán)重可設(shè)為40%；環(huán)境績(jī)效直接影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)還直接影響著生態(tài)環(huán)境，該部分權(quán)重可設(shè)為35%；社會(huì)績(jī)效所包含和反映的是比現(xiàn)有法律要求更高的、新出現(xiàn)的、社會(huì)期待企業(yè)去迎合的價(jià)值觀和規(guī)范，但其重要性遜于經(jīng)濟(jì)績(jī)效和環(huán)境績(jī)效，該部分權(quán)重可設(shè)為25%。由此可見(jiàn)，通過(guò)相對(duì)合理的權(quán)重設(shè)計(jì)，能引導(dǎo)企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和生態(tài)治理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

社會(huì)責(zé)任視閾下企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，就是從單一的經(jīng)濟(jì)績(jī)效向經(jīng)濟(jì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效和社會(huì)績(jī)效三重績(jī)效轉(zhuǎn)變。三重績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，使得績(jī)效評(píng)價(jià)前提更接近企業(yè)的現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)三個(gè)相互聯(lián)系的部分達(dá)到可以長(zhǎng)久維持的過(guò)程和動(dòng)態(tài)，從而彌補(bǔ)了現(xiàn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的不足。此外，應(yīng)盡快建立企業(yè)三重績(jī)效的核算制度、信息披露制度和審計(jì)制度，為企業(yè)三重績(jī)效的評(píng)價(jià)提供信息依據(jù)和制度保障。

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[責(zé)任編輯：高萌]