淺析政府采購內部控制存在的問題及對策

王志勇

摘要：2016年我國政府采購規模為25731億元，較上年增長22.1%，隨著政府采購規模的不斷擴大，政府采購工作已經成為行政事業單位日常工作的主要內容。想要穩定開展政府采購工作，這就需要事業單位進一步健全政府采購內部控制制度，提高內部控制管理水平，預測并及時防范可能存在的風險。本文主要從行政事業單位政府采購的現狀著手，對其中存在的問題進行深入的分析，并提出具體的應對策略。

關鍵詞：政府采購；內部控制；存在問題；對策

一、政府采購工作內部控制中存在的不足

（一）事業單位中采購部門內控認識不足，依法依規采購意識淡薄

在政府采購中，有些單位缺乏風險管理意識，對單位內部控制認識不足，意識薄弱，認為建立內控制度是上級部門或財政部門的責任，跟自己沒有什么關系，有的甚至認為內部控制就是對自己開展工作的約束，對建立內部控制存在抵觸心理。有的單位在建立內部控制制度時，盲目照搬其他單位的做法，內部控制度與單位實際情況嚴重脫節，內部控制制度無法有效實施，只能是流于表面。有的單位未將制度執行和制度的制定結合起來，盡管已經建立了內部控制制度，但只是將內部控制制度的執行看作是應付上級檢查的工具，停留于“寫在紙上、貼在墻上”，并沒有真正的把內部控制制度落實到實際管理中去，內部控制的作用無法得到真正的發揮。

（二）事業單位內部沒有合理的預算體制，執行力不夠

政府采購工作工程中的預算是單位內部的主要內容，單位內部進行預算的部門在采購相應貨物時也需要進行貨物價錢的預算。在日常生產活動過程中，政府采購工作過程中需要的預算還是有著一些不足：一是政府在進行采購預算編制時，大多簡單粗糙，編制不夠認真、嚴謹，對采購的商品沒有做出具體的說明，導致預算編制方案的可操作性不強；二是采購預算編制大多依據財務人員的主觀判斷，沒有科學地認識采購項目，沒有從采購預算的實際情況出發，也沒有充分調研市場，導致預算金額過高或過低；三是部分單位在預算執行過程中往往隨意增加政府采購項目支出，致使政府臨時性的采購支出占了較大比重，政府采購存在零散、小額、重復采購多的現象，這也容易導致采購預算編制的作用難以充分發揮；四是部分單位沒有根據實際發展需要，隨意提高采購標準和檔次。

（三）事業單位內部招標過程不規范，存在暗箱操作

《政府采購法》規定，公開招標應作為政府采購的主要采購方式，但是在實際采購過程中，采購單位通過各種方式規避公開招標。一是采購單位不按程序申報。有些單位存在“先斬后奏”等規避政府采購的行為；有些單位片面強調項目的特殊性、時間的緊迫性、技術的復雜性，不配合政府的采購工作，事發之前并不上報，不遵循政府采購過程中制定的相關的政策規定去進行采購工作；二是招投標程序不規范。部分采購單位存在政府采購信息發布不規范，公開性不高，發布面不廣，信息不完整不及時，供應商資質審查不嚴謹，具體評標、定標程序不規范，逃避公開招標等情況，既降低了政府采購的質量水平以及采購效率，也使企業的競爭公平公正性難以實現，這是就會出現一些腐敗行為，嚴重使政府的采購形象受到損害，使政府采購工作不能穩定良好的發展。

（四）事業單位政府采購工作中的合同履行不嚴格，采購驗收不規范

因為現階段的相關政策在政府采購是否按照規定驗收的過程沒有嚴謹的規定，沒有起到約束的作用，所以在實際工作中，就會慢慢的出現一些問題，比如，只注重采購而忽視了驗收工作。首先，有一些采購部門并不重視驗收環節的工作，收到貨物卻不進行檢驗，檢驗了也不一定真實的情況非常多，甚至有一些采購部門和供貨商商量好，任由其將參數和配置等等加以改變。其次，驗收部門與政府采購組織實施部門為同一部門，因為沒有其他部門的參與，也給采購部門可乘之機，致使采購部門私自與供貨商商量，從其中獲取一定的私利，在預算時將標準提升，增加本沒有的數量，招標多卻供貨少。另外，采購單位缺乏專業人才和專業設備，不能做到有效驗收，可能導致驗收流于形式或是被供應商所主導。

（五）事業單位內部監督機制不健全，監管措施不到位

現階段，政府采購還存在監管缺位現象，在監管過程中出現“重分配、輕管理”的慣性思維，政府采購預算編制、執行管理、監督考核不能形成連貫有效的運行機制，也導致了監督不到位、效益不突出的現象。例如監管機構只對公開招標和競爭性談判活動進行現場監督，沒有相應開展政府采購活動的績效考核，對一些不及時申報政府采購實施計劃、擅自采購、運行不規范的單位沒有執行處罰措施，或者處罰較輕，這在一定方面是不利于政府采購建立嚴肅形象，也使政府采購工作不能順利進行。

二、健全政府采購內部控制制度的相關對策

（一）提高思想認識，落實主體責任

加強政府采購內部控制管理是全面推進依法治國，加強黨風廉政建設，加大對政府采購內部控制制度的改進，達到切實提高政府采購質量與效能的目標，形成一種保障。一方面采購單位應統一思想認識，認真履行主體責任的意識，增強法律風險防范意識，促進政府采購工作進一步制度化、規范化，創建更加公平公正、良好監督、賞罰分明、規范的政府采購工作內部控制管理體制，進一步運用政府采購工作過程中的一些權力來進行監督，這樣可以使政府采購更具有信服力。另一方面采購單位要落實主體責任，按照權責分明、分級管理、統一領導的原則設置采購管理機構。

（二）強化預算約束，促進內部良好溝通

政府采購預算在政府采購工作過程中是十分重要的，相當于前提條件，政府采購的預算工作有無科學有效的完成，采購的方案是否詳細，健全，這都關系到政府采購工作的質量水平。因此，采購單位應結合實際需求和采購要求，要做到科學合理并節約的進行采購，掌握采購的要求，來進行預算工作。政府采購工作的預算體制一旦形成，就需要很大的執行力去支持，這樣可以很好的約束政府采購中的各個環節。各采購業務部門應加強與財務部門的溝通、協調，提高預算編制的可執行性。

（三）健全內控制度，規范政府采購程序

采購單位應建立適合本單位實際情況的政府采購內部控制制度，明確采購活動的決策和執行程序，并相互監督、相互制約，提前防范政府采購工作過程中存在的風險，并進行有效的控制，最后進行科學有效的監督，這樣可以促進政府采購工作更加高效的執行下去。政府采購內部控制制度應隨著單位內外部環境的變化、業務的調整、管理要求的提高不斷修改完善。

（四）規范驗收程序，落實履約責任

驗收是政府采購活動的最后一道關口，嚴格的把關是促進采購工作順利完成的關鍵。同時，隨著政府采購范圍的不斷擴大，其不僅需要采購通用類貨物還需要采購其他專業型貨物，驗收工作的難度也隨之增加。因此，為了有效的解決這一問題，采購單位應規范驗收程序，制定驗收辦法，成立驗收小組，配備專業技能較高的工作人員，根據采購合同、供貨單等文件，對所采購的貨物的品種、規格、數量、質量、技術要求及其他內容進行驗收。對于大型或復雜的采購項目，采購單位可以聘請第三方專家、機構來輔助自己進行驗收。

（五）建立考核機制，強化內控監督

有效的內控監督機制是建立公開、公平、公正的政府采購制度的重要保證。采購單位需要創建內部控制管理制度的獎罰激勵制度，把單位各個部門對內部控制制度的運用以及執行情況加入到員工業績考核系統中去，同時強化單位內部監督，建立和完善單位內部監督檢查和自我評價機制，通過日常監督和專項檢查，尋找出政府采購工作過程中存在的不足與弱項，逐漸改革并促進政府采購工作中內部控制管理的加強。

三、結束語

綜上所述，事業單位中的政府采購過程中存在的問題仍然存在，政府采購問題能否得到有效的解決離不開有效的單位內部控制管理制度，建立相應的內部控制管理制度，并加以完善與改進，使政府采購工作能夠順利的開展與有效地進行。同時，做好內部控制管理工作，也可以提升行政事業單位內部管理水平和經營效益，提高對政府采購信息的披露的真實性與客觀性，使采購活動更加透明，溝通更加流暢，切實提高事業單位管理水平，進而實現事業單位的健康、穩定的發展。

參考文獻：

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（作者單位：深圳市坪山區人才公共服務中心）