淺議貴州省氣象部門財務核算中心內部控制建設情況、存在問題和對策

萬潔

摘要：內部控制是行政事業單位管理的基石，對于承擔具體會計事務的財務核算中心，健全的內部控制制度是做好財務工作的前提基礎和根本保證。本文從財務核算中心對氣象部門內部控制建設的推動著手，分析了貴州省氣象部門當前內部控制存在的問題，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：財務核算中心；內部控制；情況；問題；對策

自2013年貴州省氣象局財務核算中心成立以來，中心對照內部控制建設要求，認真梳理，健全制度，優化崗位，強化職責，以制度設崗位，以崗位定職責，以職責踐行制度，以達到內部控制制度有落腳點，有可執行性，進一步防范財務工作風險和廉政風險。

一、現階段貴州省氣象部門核算中心內部控制建設情況

（一）完善內控體系建設，夯實財務管理基礎

根據業務流程和風險防控需要，按照《氣象部門內部控制工作基本指引》要求和崗位不相容原則，中心結合工作實際，制定了《核算中心內部控制制度》，完善在內部控制管理方面的制度要求，加強財務核算的管理力度。在此基礎上先后建立完善了《會計工作交接制度》、《會計工作崗位定期輪換制度》、《崗位職責制》、《稽核制度》、《內部工作規范》、《會計業務運行流程和操作規程》、《財務報銷審核規程》等十余項內部控制管理制度。2016年修改完善了《會計工作過錯責任追究制度》。2017年為加強資金管理，進一步修改完善了《會計業務時效性規范》、《貨幣資金定期對帳工作制度》、《財務票據管理規定》、《財務印章管理制度》等內部管理制度，并將相關內部控制管理制度匯編印刷，方便日常執行，進一步強化防范財務崗位的工作風險和廉政風險。

（二）嚴格工作規范，加強會計審核把關

財務工作具體繁瑣，責任重，工作量大，嚴格按照規范加強會計審核是高質量完成財務工作的關鍵所在，直接影響財務報銷的規范和資金支付的風險。在2015年計財業務系統省級版上線運行后，中心按照填報、審核、復核、結算、記賬業務運行的設置，強化主管會計和稽核會計職能，尤其是強化稽核會計職能。中心將稽核崗設置為一般稽核崗與主管稽核崗，一般稽核崗位由專人承擔，具體為對財經政策、會計業務和預算熟悉且業務能力強的科室負責人，負責對會計工作進行事前、事中、事后稽核，強化審核的權威性和支出、核算的把關能力；主管稽核崗由中心負責人承擔，開展事中、事后稽核檢查工作。通過周業務學習、專題培訓和一對一以老帶新形式，提高主辦會計業務技能，增強審核能力和審核一致性。

（三）強化業務培訓，提高財務人員素質

會計基礎工作的規范程度、財務報銷審核把關能力，以及財務風險防控能力取決于財務人員的業務素質和責任擔當水平，為此，財務核算中心緊扣具體業務，扎實抓好財務人員學習培訓，規范業務操作，提高會計業務質量。一是開展周業務學習，解決日常業務問題。二是開展專題培訓，強化規章制度執行。三是開展警示教育，強化職業道德意識。財務工作是一個要求自律極強的職業，良好的職業道德意識對財務合法、規范、有序、高效至關重要。中心將黨風廉政建設和具體業務融合，兩手抓，共推進，每季度結合部門內外違反財經紀律、八項規定精神案例進行警示教育，整理出《八項規定出臺嚴禁的財務行為》，強化責任擔當，提高自我抵御能力，增強報銷審核能力。

（四）加強監督檢查，確保內控管理到位

風險防控除了有章可循外，重要的是已有制度是否落實到位。中心將會計基礎工作與日常自查、復查相結合，通過檢查發現問題，及時整改，將不規范的問題消滅在初期、基層。近年來以鞏固整改成果為基礎，每年不定期抽取原始憑證和帳務處理復查存在的問題和薄弱環節，為加強中心資金管理，進一步強化了每月的對賬和盤點工作，對賬和盤點情況均由中心領導簽字審核，并嚴格崗位不相容要求，加強了財務業務印章和財務票據的管理。

二、存在的問題和改進措施

近年來，財務核算中心以檢查和整改為契機，規范業務流程，提高業務素質，完善內控制度建設，進一步夯實了會計基礎工作，會計業務明顯規范。但還存在以下問題：

（一）業務流程還需要優化

核算中心業務流程部分運行環節與實際業務不能有機銜接，還需要調整優化。

下一步將結合計財業務系統使用和風險控制需要，再對業務流程進行梳理和細化，推動財務規范水平和管理水平的提升。

（二）內部控制度還需要完善

核算中心一些內控制度設置繁瑣，還不貼近計財業務系統運行需要；內部控制信息化推進力度不夠，管理方式和手段還比較陳舊。

下一步將再梳理內控風險點和流程的控制，彌補制度疏漏，做到既能控制風險，又易于執行，避免內控制度流于形式，沒有操作性；進一步加強計財業務系統功能模塊的運用研究，提升財務的運行監控和動態分析能力，促進內部控制管理水平的提高。

（三）會計核算職能還需加強和完善

貴州省氣象部門財務核算中心會計隸屬于核算中心，再加上需要同時為幾家直屬單位提供會計服務，非氣象專業的出身，對于各單位的實際業務無法做到十分的了解，這就削弱了我們的會計服務和監督的職能。

下一步我們要嚴格執行國家和部門的各項規章制度，加強支出監督管理和會計基礎工作規范，嚴格按制度辦事。同時加強與被核算單位的溝通與聯系，建立《核算中心會計溝通與交流機制》，財務核算中心要從“核算型”向“管理型”轉變，做到服務與監督并重，寓監督于服務之中，做到服務到位，監控有效。加強預算控制，財務核算中心應嚴格把關，防止隨意超預算和擴大預算開支范圍等行為發生，嚴格執行公務卡報銷管理的規定。

（四）實物資產管理不嚴

現在我省氣象部門財務核算中心的主要精力還是集中在對貨幣資金和往來款項的管理上，對于國有資產的重要組成部分固定資產和無形資產的往往重視不夠。很多直屬單位很長時間沒有對固定資產進行盤點和對賬，也沒有指派專人負責管理固定資產。

下一步，財務核算中心應加強與機關和直屬單位的聯系，建立長期對賬制度，要保證會計固定資產明末級細賬與固定資產系統明細賬相符，這就需要各單位及時對固定資產和無形資產的購進、調入、調出、報廢及時進行處理。除此之外，對于一些氣象和人工影響天氣的耗材也要加強存貨的管理。

三、小結

綜上所述，貴州省氣象部門財務核算中心的內控管理現階段處在一個較好的水平之上，但我們仍然不能放松對內控管理，對于現階段存在的問題要積極改正，唯有這樣才能發揮貴州省氣象部門財務核算中心的作用，促進我省氣象事業更好的發展。

參考文獻：

[1]周資蓮.淺議氣象部門財務核算中心的內部控制[J].財會學習，2016（18）.

[2]劉黛.淺談財務核算中心在氣象部門內控機帶副建設中的職能作用[J].經濟視野，2014（11）.

[3]姜琳.探究完善氣象局財務核算中心內部控制措施[J].財經界（學術版），2012（05）.

（作者單位：貴州省氣象局）