淺談集團公司如何做好內部審計

東爭

為了更加有效的提升集團公司經營管理水平，強化經濟監督和公司治理，防范風險，目前大多數的集團公司為了加強管控都設立了獨立的審計部門，履行獨立的審計監督職能。但是在實踐中審計部門在集團公司領導重視不夠、地位不高、工作力度不大、對提升公司治理和加強公司管理的作用不明顯等問題依然存在，那么如何讓內部審計工作有所作為，讓內部審計成為集團公司健康發展的“看門狗”和“守護神”呢？筆者結合多年內部審計工作實踐和理論研究談幾點看法：

一、在機構垂直管理上，提高審計部門獨立性

一是梳理集團公司的組織結構和管控權限，主要從人員和業務方面增強審計部門的獨立性。內部審計機構在集團公司組織架構上一般應由總經理和董事會或下設的審計雙重領導，在行政上對總經理負責，在業務上對董事會負責，并建立對股東會的匯報渠道。國有集團公司一般可由紀委書記直接管理審計部門，以便形成審計和紀檢監察監督的合力，配合紀委監察部門進行違紀違法案件調查。內部審計部門不要過度介入具體業務的操作，保持業務上的獨立性；二是參加內審協會、CIA俱樂部，多與其他企業溝通交流內審部門職責、日常運作、業務開展等情況，了解和借鑒其他單位在提高內部審計獨立性的具體舉措；三是加強對審計從業人員的職業道德教育，在具體的審計工作上保持客觀、公正的心態，在做出審計職業判斷保持中立；四是增強審計人員的獨立性，審計機構負責人和相關審計人員的工資和相關福利待遇、晉升由董事會或下設的審計委員會確定。

二、規范審計工作流程，通過制度、職責、表單提高工作的規范性

一是根據集團公司的實際情況和內部審計工作的需求，梳理了審計工作流程，制定審計部門工作職責以及部門內部崗位設置以及崗位職責；二是制定公司的內部審計制度，并經公司高管層、董事會審批通過，通過制度確定內部審計的職責、權利；制定財務收支審計、內控審計、建設項目審計、管理審計等審計操作程序和相關表單，規范內部審計工作實施標準，保證審計工作的質量；三是進一步加強對審計工作底稿和相關過程資料的復核，保證審計歸檔資料的準確完整。

三、整合內外資源，做好溝通協調工作

一是內部審計部門委托外部審計中介開展工作，要督導外部審計機構按照內部審計準則開展工作，并復核工作底稿，督導外部審計中介機構的工作；二是建立審計中介機構庫，定期對外部審計機構的工作進行評估考核，淘汰不合格的外部機構，并定期更新中介機構庫；三是積極協調集團公司各部門、各子公司、審計中介機構，做好年報審計工作。

四、以提高經營管理水平為導向，充分發揮審計的服務作用

一是對內做好管理審計。對集團公司及各子公司采購部門、生產部門、銷售部門、研發部門、物流部門、售后部門、人力資源部門等業務部門的審計，檢查各部門職責履行情況，以及和其他部門工作的配合、銜接情況；二是對外做好經營審計。對集團公司及各公司經營的成果效益性、計劃預算的執行情況、市場維護及客戶開發等情況審計，評估經營水平的高低；三是適度介入經營管理過程，會同相關單位認真研究問題，并提出解決方案，當好參謀，做好服務；四是參與公司合同及其他重要文件的審簽。

五、加強審計過程管理，提高審計報告的有用性

一是認真開展審前調查，通過座談會、實地考察、研究相關資料等方法，充分掌握被審單位的基本情況和業務流程，識別出重大風險，編制初步調查說明書；二是應用審計軟件，編制工作底稿，減少時間浪費，提高審計工作效率，為做好審計質量控制工作奠定基礎；三是審計過程運用大數據分析，及時識別風險，發現被審單位的問題，在充分溝通的基礎上提出具有操作性的審計建議；四是編寫的審計報告應簡明、扼要，易于理解，充分考慮報告使用者的要求。

六、做好后續審計，建立問題和風險事項臺賬，厘清整改責任

一是建立問題整改臺賬，細化問題整改的內容、時限、責任單位和責任人。被審單位或者部門是整改工作的第一責任人，審計部門承擔督導責任；二是根據審計結果，完善公司和部門的風險事項臺賬，加強對風險事項的檢查；三是把審計整改情況和集團公司的績效考核相關結合，確保審計建議有效落實；四是根據在審計工作中發現問題及整改情況，建立風險事項清單，逐步實現由發現型向預防型轉變，及時進行風險預警。

七、開展專項審計調查，為經營層決策提供依據

一是搜集問題線索，建立公司舞弊舉報的聯系方式，包括電話、EMAIL郵箱等，并告知對客戶、供應商，針對公司員工的舞弊投訴進行審計調查，并采取措施保護舉報人；二是對生產過程中發生的事故進行調查，理清責任，編制調查報告并報送管理層，作為管理決策的依據；三是配合董事會、監事會，根據其需求開展專項審計調查，提出意見建議。

八、加強培訓學習，提高業務技能，更新知識體系，將培訓學習與工作實踐緊密結合。

一是學習國家重大經濟政策，熟悉公司所處行業發展變化和公司內部業務流程；二是鼓勵內部審計人員參加審計師職稱和國際注冊內部審計師學習，按時參加從業人員繼續教育，聘請外部優秀的審計人員來公司培訓；三是加強業務培訓計劃的管理，認真制定培訓措施，定期組織審計法律法規、財稅新知識的學習，定期組織審計業務交流，嚴格執行審計職業道德，不斷提高審計專業水平和服務質量；四是指定專人，及時關注審計署、國家稅務總局、外匯管理局財政部、上交所、深交所等相關政府部門的網站發布的相關法律法規，并組織學習；五是加入中國內部審計協會，和其他公司的內審機構建立聯系，互相學習好的經驗和做法。

總之，集團公司只有加強審計業務和人員的管理，做好內外溝通協調，提高工作質量和效率，在傳統財務審計、合規審計的基礎上大力推動管理審計、風險預警，發出內部審計最強音，讓內部審計有所作為。