企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系的構建探討

黃嘉欣

現(xiàn)階段我國市場經(jīng)濟下行壓力不斷的增加，市場經(jīng)濟發(fā)展還有待完善，這就使得企業(yè)所面臨的市場競爭壓力不斷加大，企業(yè)的經(jīng)營管理者想要在這種社會背景下實現(xiàn)長遠發(fā)展的目標，在市場中占據(jù)一席之地，就需要從創(chuàng)新當前企業(yè)財務管理觀念以及方式入手，將PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系與企業(yè)原有的財務管理框架融合在一起，從而優(yōu)化企業(yè)財務管理模式，為企業(yè)的財務管理流程加上一把鎖，確保企業(yè)能夠健康發(fā)展。

一、企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控的基本概念闡述

1.PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控——P（規(guī)劃）的基本概念。P（Plan）指的是企業(yè)財務內(nèi)控的規(guī)劃環(huán)節(jié)，企業(yè)財務內(nèi)控的規(guī)劃環(huán)節(jié)是構建企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的第一步。在企業(yè)財務內(nèi)控的規(guī)劃環(huán)節(jié)中，企業(yè)財務內(nèi)控的工作人員需要全面的分析當前企業(yè)財務管理流程中存在的問題，并進一步的預測企業(yè)財務管理模式可能會產(chǎn)生的風險，從而查找出產(chǎn)生問題以及風險的主要因素，在此基礎上結合企業(yè)的實際經(jīng)營管理模式，從不同維度來制定財務管理流程問題以及財務管理模式風險的改善措施，企業(yè)管理者需要從中挑選出合理的改善方案，從而根據(jù)被選擇的改善方案的內(nèi)容來制定企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的規(guī)劃工作。

2.PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控——D（執(zhí)行）的基本概念。

D(Do)指的是企業(yè)財務內(nèi)控的執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)財務內(nèi)控的執(zhí)行環(huán)節(jié)是構建企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)的工作情況將影響著企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建的最終成效。企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要工作內(nèi)容是結合規(guī)劃環(huán)節(jié)所提出的結果，在此基礎上細化規(guī)劃的內(nèi)容，從而增強企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建工作的可實施性。

3.PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控——C（核查）的基本概念。C(Check)指的是企業(yè)財務內(nèi)控的核查環(huán)節(jié)，在執(zhí)行環(huán)節(jié)中企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建方案已經(jīng)初步成型，而在此階段，企業(yè)財務內(nèi)控工作人員的主要工作內(nèi)容就是將企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建方案付諸于實踐，實時跟蹤企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建方案工作開展情況，及時找出方案中存在的漏洞，對這些漏洞進行類型區(qū)分，并提出針對性的改善建議，從而不斷對企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建方案進行調(diào)整。

4.PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控——A（處理）的基本概念。A(Action)指的是企業(yè)財務內(nèi)控的處理環(huán)節(jié)，雖然經(jīng)過了核查環(huán)節(jié)的方案漏洞檢查工作，但是企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建方案仍存在著許多尚未及時發(fā)現(xiàn)的漏洞，為此在這一階段企業(yè)財務內(nèi)控的工作人員需要對企業(yè)財務內(nèi)部控制體系構建方案進行深入的檢查，從而采用科學化的方式將問題進行處理，并做好反饋工作，形成新的企業(yè)財務內(nèi)部控制體系，最后再將這一體系融入到企業(yè)財務管理工作當中進行新一輪的PDCA循環(huán)。

二、當前我國企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建過程中存在的問題闡述

1.企業(yè)財務管理權限不清晰。企業(yè)的經(jīng)營管理者在開展財務管理工作時，往往受到經(jīng)驗主義的影響將所有的財務管理權限都匯集到財務管理部門，這就使得企業(yè)內(nèi)部的其他職能部門由于缺乏對于企業(yè)財務管理工作的了解，在開展財務管理工作時難以與財務管理部門形成較高的配合度，阻礙了財務支配水平的提升，導致財務管理權限難以有清晰的界定。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門缺少實時性的溝通，使得企業(yè)內(nèi)部的職能部門之間的信息傳遞速度異常緩慢，無形中加大了企業(yè)財務管理部門的財務核算工作難度，由于企業(yè)財務管理部門無法第一時間完成各個職能部門的財務核算工作，使得企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門無法在第一時間內(nèi)獲取相應的項目運作資金，制約了企業(yè)健康發(fā)展的同時，還進一步惡化了企業(yè)財務管理工作開展情況。

2.企業(yè)財務核算流程缺乏明確的流程指導。筆者通過對當前我國企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建過程中存在的問題進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)為了刻意追求簡便化的財務核算管理工作，沒有切切實實的依照我國財務核算管理工作的相關要求來落實財務核算管理工作，使得這些企業(yè)的財務核算管理工作頻頻出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，這種為了一時方便而不認真落實財務核算管理工作的行為，為后續(xù)企業(yè)財務管理過程中小事變大事的現(xiàn)象埋下了深深的隱患。除此之外，有小部分企業(yè)的財務內(nèi)控體系構建工作過于形式化，沒有結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況來制定詳細的財務核算管理流程以及相應的考評機制，使得企業(yè)存在著較高比例的壞賬。甚至還有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的手工記賬的形式，與當前財務管理大數(shù)據(jù)化發(fā)展步伐脫節(jié)，不僅難以落實財務內(nèi)控體系構建工作，還阻礙了企業(yè)進一步的發(fā)展。

三、企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建的具體措施

1.優(yōu)化企業(yè)財務核算流程。為了能夠做到規(guī)范合理的開展財務核算管理工作，降低違反我國財務核算管理工作相關要求現(xiàn)象的發(fā)生概率，企業(yè)的經(jīng)營管理者應當與財務管理部門共同完善當前企業(yè)財務核算管理流程，將PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建工作中執(zhí)行環(huán)節(jié)全面落實，從財務部門日常的財務核算管理工作到企業(yè)內(nèi)部的職能部門的財務核算管理工作都能夠以電子化的形式進行財務核算管理。除此之外，企業(yè)的財務管理部門應當按照PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建工作中規(guī)劃環(huán)節(jié)的指引，制定符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的財務核算流程，要求企業(yè)的財務管理部門的工作人員以及企業(yè)內(nèi)部的職能部門的財務管理工作人員都應當嚴格按照財務核算流程來開展財務核算管理工作，從而增強企業(yè)財務內(nèi)控管理的規(guī)范性。

2.增強企業(yè)財務預算管理的力度，從而明確企業(yè)財務管理權限。眾所周知，企業(yè)財務預算管理是PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建工作中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，為了確保PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建工作能夠順利開展，企業(yè)的經(jīng)營管理者應當增強企業(yè)財務預算管理的力度，從而明確企業(yè)財務管理權限，嚴格按照PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系中規(guī)劃環(huán)節(jié)的要求，明確企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷以及庫存商品管理等環(huán)節(jié)的財務預算管理工作內(nèi)容，嚴格控制企業(yè)的物資采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷以及庫存商品管理等環(huán)節(jié)的財務支出。除此之外，企業(yè)的財務管理部門的工作人員應當針對企業(yè)內(nèi)部的職能部門的財務支出情況制定財務預算管理職責指標，依據(jù)所制定出的財務預算管理職責指標來落實財務預算管理職責分配工作，使企業(yè)財務管理權限變得更加清晰的同時，確保PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系構建工作能夠得到全面落實。此外，企業(yè)的經(jīng)營管理者應當構建完善的財務預算管理激勵政策，使切實落實財務預算管理要求的職能部門都能夠得到應有的獎勵，從而增強企業(yè)職工工作積極性。

四、結束語

綜上所述，我們有必要加強企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系的構建探討研究工作，從而有效的增強企業(yè)的市場競爭力。

[1]慕容敏明.試析企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系的構建探討[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2017.

[2]趙小波.試析企業(yè)PDCA閉環(huán)型財務內(nèi)控體系的構建[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2017.