新時代背景下對臨沂市中職學校稅收實踐性教學的思考

王愛民

在新時代背景下，我國稅制改革逐步加快，稅收政策及征收管理的改革內容，必將對中職稅收教學內容和模式產生重大的影響，這就要求稅收教學必須轉變教學思路，改變以往傳統老套的稅收教學模式，探索一條適應新時代改革要求的稅收教學之路。稅收教學的最終目的是培養適合現代涉稅崗位要求的技能型人才，因此在稅收教學中必須突出實踐性教學的重要性，這一點對于中職學校的稅收教學工作來說尤為重要。

一、稅收實踐性教學的意義

（一）實踐性教學的含義

實踐性教學與理論教學相對應，是指依據特定的培養目標、按照實訓大綱，通過技能操作訓練手段，將理論知識轉化為實際工作能力，并在這一過程中注重提升學生綜合職業素質的一項教學活動。

（二）稅收課程的教學特點

1.稅收教學內容具有復雜性。首先稅收法律知識繁雜，目前我國有18個稅種，每個稅種都需要掌握其納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、稅收優惠、納稅申報等稅制要素及應納稅額的計算與申報，特別是增值稅和企業所得稅，內容雜，難點多。其次稅收與會計、財政、貿易等諸多學科交叉，體現知識的綜合性，比如學習出口退稅和關稅部分內容時，就需要了解國際貿易方面的知識。這些學科之間的交叉，使得稅收教學內容具有一定的難度。

2.稅收法律知識具有時效性。隨著我國稅制改革的不斷推進，稅收政策會有很多變化，有些規定辦法只在一定時期內施行，超過期限就不再適用，因此稅收知識內容有很強的時效性。比如小微企業暫免征收增值稅優惠政策，實施的期限為自2018年1月1日起至2020年12月31日，超過這一時限就不再享受優惠政策；自2018年5月1日開始實行新的增值稅稅率，舊稅率不再適用等。

3.稅收教學目標具有實踐性。稅收教學依賴企業經營案例，各稅種應納稅額的計算依據是企業或個人的具體經濟活動數據，需要實際的計算操作。稅款的繳納都采用網上納稅申報，因此，在實際教學中，需要增加網上申報納稅的實踐環節，提高學生的實際操作能力，增強其職業核心競爭力。

4.稅收教師需具有專業性和持續學習能力。稅收內容繁雜，知識點多，和其他學科關聯性強，網上納稅申報需要填的報表多，因此稅收教師需要具有很強的專業能力。同時在新時代背景下，我國稅制改革不斷深化，稅收法律政策不斷調整和完善，使得稅收教學內容更新頻繁，需要稅收教師具有持續學習的能力，密切關注新的稅收政策的頒布實施，不斷更新自己的知識儲備，及時調整教學課件，掌握最新的納稅申報政策，保證將最新的知識內容和實踐操作傳授給每一個學生。

（三）稅收實踐性教學的現實意義

稅收實踐性教學是指以稅收法律知識為前提，通過增加真實納稅案例分析，模擬網上納稅申報，到會計師事務所、稅務師事務所、企業等頂崗實踐一系列稅收實踐環節，增強中職學生核心職業競爭力，提高其實際工作能力的一種稅收教學模式。采用實踐性教學模式一方面可以增加學生學習積極性，例如在課題上提供一些真實的納稅案例，讓學生共同參與分析，就可以將抽象的稅收法律條文的學習轉換為生動的現實場景練習，提高學生學習興趣；另一方面可以提高學生實際操作能力，盡快適應涉稅崗位工作要求。通過校內模擬實訓，可以熟悉整個納稅申報的流程，通過校外頂崗實習，可以將所學稅收知識轉化為實際工作能力，真正實現習近平總書記對職業教育提出的“工學結合、知行合一”的要求。

二、稅收實踐性教學的開展情況及存在問題

截止2017年底，臨沂市有各類中等職業學校53所，國家中等職業教育改革發展示范校3所，國家級重點中等職業學校13所。大多數中職學校都設有會計專業，開設稅收課程，配備會計稅收實訓室，但是稅收教學基本以理論教學為主，實訓室使用頻率不高。雖然目前臨沂市中職學校都開設稅收課程，有實踐性教學環節，但在實際教學過程中，稅收實踐性教學的開展并沒有想象的那么順利，存在的問題主要體現在以下幾個方面：

（一）具有稅收工作經驗的教師數量不足

目前中職學校的稅收教師主要來源于兩個方面，一是由本校會計專業教師擔任，二是來源于社會招考。有些專業教師，隨著年齡閱歷的增長，雖然教學經驗豐富，但對實踐性教學模式接受度不高，他們更注重的是稅收法律知識的傳授，往往忽視實踐性教學。有些年輕專業教師，多是大學畢業后經過自身努力考聘到學校，他們具有很強的應試能力，但是很少從事過涉稅實踐工作，難以有效地開展稅收實踐性教學。

（二）稅收實踐性教學設施有限

近幾年中職學校招生數量超常增長，但稅收實踐性教學設施并沒有隨著學生數量的增加而增多。很多中職學校都配備有稅收模擬實訓室，但數量有限，并不對全體學生開放，只有參加專業技能比賽的學生才有機會使用，對于普通學生來說，只能局限于在課堂上進行手工填寫納稅申報表等。

（三）校外實習形式化現象嚴重

為了提高實踐性教學的效果，增加學生接觸實際工作的機會，中職學校大都會聯系一些企業作為校外實習基地。但在校外實習的時候，有些學生因為缺乏約束機制，為了實習而實習，根本沒有用心認真地對待；在企業實習的時候，因為財務、稅務數據涉及企業的一些商業機密，不會對實習學生開放，只提供一些表面的實踐，因此雖然是到校外基地實習，但大多是走形式，沒接觸到稅收實踐的實質工作，稅收實踐教學效果不明顯。

（四）實訓室模擬效果真實度不高

現在企業涉稅業務全部實現網上完成，中職學校大多建有稅收模擬實訓室，用于模擬網上納稅申報，但是和企業實際使用的納稅申報系統有很大的差距，安裝的軟件版本普遍低于現實使用的版本，實訓室業務項目簡單，實訓效果的真實度無法達到現實工作的要求。

（五）實踐課時不足，實踐教學手段單一，實踐教材缺乏

目前中職學校稅收課程設置用于實踐的課時明顯偏少，經調研發現，大部分學校課時安排中，理論教學周課時為4課時，實踐教學課時為2課時，在時間上難以保證實踐教學的效果。實踐教學方式傳統，創新性不高。實訓內容主要是手工填寫納稅申報表，與現實的納稅申報系統相差甚遠，難以取得良好的教學效果。實訓教材質量參差不齊，實訓案例更新速度慢。目前實訓教材多數是學校教師自編的校本教材，實訓教材質量不一，時效性滯后，例如有的學校實訓案例中還有營業稅的內容，這就使得實訓效果大打折扣。

三、對有效開展稅收實踐性教學的建議

（一）加強稅收師資隊伍建設

學校能否有效地開展稅收實踐性教學活動，關鍵要看是否有強有力的師資隊伍。要想提高稅收實踐性教學水平，必須培養更多的“雙師型”教師，這要求教師不僅要不斷地學習最新稅收知識，還要經常到企業等經濟單位調研和實踐涉稅工作。同時在新教師的引進方面也要更加注重專業能力和工作經驗，如果條件允許，可以聘用專業實踐老師，負責學生實訓的指導和實訓基地的聯系與維護。

（二）改革課程課時設置體系，增加實踐教學課時

中職學校一般是三年學制，在課程設置上，讓學生在第一學年主要進行一些財稅基礎知識的入門學習，扎實掌握理論知識內容，第二年主要學習《中國稅制》、《納稅實務》等專業核心課程，每一學科的知識學習完成后，進行該課程的課堂模擬實訓。第三學年的第一學期學習稅務信息化相關課程，并進行該課程的實驗室模擬實訓。在第六學期，安排2至3個月的頂崗實訓，該階段是最關鍵的實訓，能夠檢驗學生的學習情況，鍛煉學生的動手能力，為今后的工作打下堅實的基礎。

（三）運用現代教學手段，創新教學模式

充分用好現代教學手段，采用視頻、微課、慕課等多種教學方式可以讓實踐性教學更加具體直觀，提高學生學習積極性。改變過去以學校、教師為主的教學模式，運用“五位一體”的實訓教學模式，即“納稅基本知識認知+納稅計算技能+納稅填報技能+校內網上報稅模擬實訓+校外頂崗實踐”的教學模式。在該模式中，首先通過“稅收認知”環節，讓學生對稅收有一個直觀的認識，在理論知識教學中，要有模塊實訓，如納稅申報表的填寫，依托學校網上報稅實訓室進行仿真模擬實訓；最后是校外的頂崗實訓環節。通過“五位一體”實訓模式的實施，學生的動手能力將會得到極大的提高。

（四）拓展稅收實踐教學環境

在校內，要加大對稅收實踐教學硬件設施建設的投資，擴大實訓室規模，提高實訓室使用頻率，及時更新模擬稅務系統軟件，組織實踐經驗豐富的老師編寫稅收實踐教材，到企業、會計師事務所、稅務師事務所及稅務機關聘用專業的兼職指導老師。同時要打破固有的教學思路，走出校園，融入社會，拓寬實踐教學環境，進行校企聯合，建立校外實訓基地，以理論教學和校內模擬實訓為基礎，依托企業、稅務師事務所等中介稅務代理機構為平臺，實現與就業崗位的零距離接觸。

總之，稅收實踐性教學模式是適應新時代背景下稅制改革要求的教學模式，具有很強的針對性和實用性。從企業對涉稅從業人員能力要求的角度，要更加突出稅收課程中的實踐教學環節，提高學生的實踐能力和創新能力，以適應新時代背景下社會對涉稅崗位人員的用人需求。

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