對工業企業內部控制管理的探討

陳 娟

（四川雅化實業集團股份有限公司財務中心，四川 雅安 625000）

一、研究背景

內部控制主要作用在于保證企業資產利用的安全性、財務信息的真實性以及財務數據的精確性，為切實實現企業經營管理的宏遠目標，現代化企業需要采取有效的內部控制管理措施。工業企業的發展勢必會牽涉越來越多的財務問題，內部控制管理必須逐步提上日程。針對目前工業企業的發展現狀，如果不實施有效的內部控制機制，企業將會出現發展瓶頸。因此，工業企業應針對內部控制管理的不足找到合理化建議，通過完善內部控制機制，進一步加強企業風險管理，減少經濟損失，提高整體效益。

二、工業企業內部控制管理存在的問題

（一）會計信息質量問題

從目前來看，部分工業企業在會計信息質量方面存在一些問題，概括而言就是會計信息質量普遍較低，出現了諸如會計信息失真、會計舞弊以及會計假賬等問題。這些問題的出現，不利于企業決策者全面、真實地了解企業發展現狀特別是財務狀況，也不能滿足企業相關利益群體對企業的投資和預期。會計信息質量的低下，不同程度地降低會計信息的使用價值。具體問題具體分析，會計信息質量較低的主要原因在于幾個方面：首先，工業企業高層不重視內部控制工作；其次，企業內部財務會計人員分工不夠明確，職責不清晰；再次，企業內部缺乏完善的財務會計工作流程；最后，企業從事財務會計工作的相關人員綜合素質偏低，在業務上、職業道德上出現一些違法亂紀現象。

（二）內部控制制度問題

制度建設是工業企業廣泛應用內部控制管理的重要基石，就目前來看，部分工業企業未能充分意識到內部控制的作用，尤其是部分企業高層管理者沒有從長遠的角度來看待內部控制對企業的促進作用。高層管理者的不重視勢必會在企業制度建設方面存在欠缺，制度的乏力，就使得內部控制管理失去了保障。具體而言，在部分工業企業中，一是沒有突出財產清查制度的作用，賬面與實際數據出現較大偏差；二是監督制度不夠健全，容易導致違法亂紀現象的出現；三是考核激勵制度不夠完善，考核與激勵不能有效匹配，導致內部員工工作積極性較低。

（三）風險控制水平問題

現代企業面臨的風險類別越來越多，有些風險直接來自于市場，有些風險可能是政策所導致，有些風險與員工素質相關，還有些可能與技術、財務、法律等相關。多樣化的風險類型意味著工業企業發展將遭遇越來越多的不確定因素。工業企業受傳統制造思維的影響較大，對風險控制的敏感度普遍偏低，這種情況下企業就相當于失去了對風險的識別、評估和應對，一旦產生風險連帶影響，后果不堪設想。

（四）內部監督機制問題

隨著企業制度建設的逐步規范，大部分工業企業都構建了自身的內部控制機制，各個流程看起來也比較完整和規范，但是在實施層面，執行力普遍較低，尤其是內部控制的監督機制沒有起到應有的作用。部分工業企業的內部控制監督機制形同虛設，企業沒有凸顯監督機制的地位，使得內部審計部門或者內部審計工作作用微薄，甚至有些企業內部審計工作完全由領導直接進行干預，根本就沒有體現監督機制的公正、客觀的作用。

三、加強工業企業內部控制管理的建議

（一）提高會計信息的準確性與有效性

第一，要保證會計信息的準確性與有效性，應提升會計工作人員的專業素質。工業企業要為會計人員提供更多的學習和提升的機會，比如開展一些會計專業知識的培訓活動或項目、為會計人員提供可以交流和學習的平臺或機會；第二，要強化職業道德培訓，著力提升工業企業管理層在內部控制方面的職業素養。人員職業素養的提升也就意味著企業信譽的提升，因此職業道德教育或培訓是工業企業實施內部控制管理工作的思想基石；第三，要培養會計人員的法律意識，切實提高內部控制的執行力。保證工作的合法合規才能有助于提高會計信息的準確性，不至于出現弄虛作假的現象；同時提高內部控制的執行力實際上就是在提高會計信息的有效性。

（二）健全企業內部控制的制度建設

內部控制工作本身就是一個比較規范的工作過程，上升到制度建設的高度在現代社會顯得尤為必要。首先，制度建設能提高管理層對內部控制的認識，強化事前控制意識。內部控制工作的實施，管理層所扮演的角色尤為關鍵，管理者應對工業企業各環節進行監督和把控，借助于內部控制機制，能更好地掌控全局；其次，制度建設能集中關注事中控制力度。工業企業應對所有流程和工作進行全面監控，發現問題及時解決，提升內部控制工作的靈活性；最后，制度建設能更突顯事后控制的作用。事后控制的思想集中體現在監督方面，加強內部控制，要獨立設置內控部門，單獨制定負責人，對于前期工作存在的問題進行分析和評價，找出不足，總結經驗，為下一輪控制工作奠定基礎。

（三）構建全面的企業風險管理機制

風險管理機制是內部控制機制中不可缺少的重要部分，工業企業不同于現代化的新型企業形態，在風險防范和管理上還存在不少問題。企業構建全面的風險管理機制，主要是希望通過強化風險管理意識，從最高層不斷向下屬各層次進行貫徹，結合風險管理各流程，對企業內外部可能存在的風險進行有效識別，然后收集數據和資料進行風險評估，找到針對性措施，降低風險對企業的干擾和影響。工業企業風險管理工作很大程度上與高層的關注度相關，高層的大力關注和重視，就容易在全企業形成風險管控的良性氛圍。一旦上下一致共同關注風險管理機制的時候，企業就可以構建全面的風險管理體系，將風險管理各環節進行細分，落實到相應的部門和人員。風險管理工作到位了，企業內部控制管理也就步入了正軌，其他相關工作也就有了穩定、和諧推進的前提和保障。例如，某地政府針對工業企業的不同類型制訂了不同的風險管理策略。對于工程建設類企業，著力構建以投資風險與施工風險為核心的風險管理體系；對于礦產類企業，則主要針對礦山安全風險為核心構建風險管理體系；對于鋼鐵企業，則針對產供銷風險為核心構建風險管理體系。

（四）加強內部控制的監督功能

監督機制的有效運行是保障工業企業內部控制管理工作合理推進的重要環節。第一，工業企業要落實內部控制的監督功能，決定監督機制效果的因素有很多，企業自身條件和管理現狀都能制約和影響監督機制的運行。第二，企業內部控制機制的監督功能包含內部監控和自我評估兩個部分。內部監控主要目的在于規范企業各環節的流程，對各環節進行監控，一旦發現問題就應該及時進行修正，提升企業整體應變能力；而自我評估主要目的在于檢視企業各項規章制度以及工作流程的有效性。內部控制的主要作用也是在于通過自我評估來進行總結歸納，從而找到企業經營管理的閃光點。這種自我評估的方式在于不斷自省，找到企業發展的良性方向，提升整體運營的效果和效能。例如，河北唐縣某工業企業通過轉型升級，將內部控制工作進行了調整，加強企業內部各流程的實時監控，實現糾錯提前介入。在具體監控過程中，通過召開常態化的監督委員會會議，制訂年度監督計劃，利用企業各部門、各環節的聯動作用，強化橫向協同與內外聯合，將企業內部控制工作的監督功能提高了一個層次，收效良好。

四、結論

工業企業加強內部控制管理，一方面可以降低風險對企業的不良影響，另一方面也可以通過制度建設和規范提高企業整體運營管理水平。工業企業內部控制管理工作的健全和完善還需要不斷的深入和推進，當前的諸多問題還有待進一步研究，找到既滿足時代發展需要，又滿足企業自身需要的可行性建議。