發達國家企業內部審計工作及對我國的啟示

康 蒙

（陜西省財經職業技術學院，陜西 咸陽 712000）

企業內部審計工作是為了更好的適應社會經濟發展而形成的，同時其也能夠適應企業管理體制的發展與改革需要。從發展角度而言，雖然我國企業內部審計工作已經發展很長時間了，但是我國企業內部審計工作還是存在一定的不足，發達國家企業的內部審計工作要比我國發展快速一些。新時期下，了解發達國家企業內部審計工作發展的趨勢，借鑒其發展中的優勢，有利于更新我國企業內部審計工作理念，完善我國企業內部審計工作體系，實現合理、有效、科學抵御風險，進而能夠促進我國企業的發展趨勢。

一、發達國家企業內部審計工作發展的趨勢

企業內部審計工作是為了更好的適應社會經濟發展而形成的，同時其也能夠適應企業管理體制的發展與改革需要。發達國家企業內部審計工作經過百年的發展史，具有特有的發展趨勢，具體如下：

（一）采取報告制度

發達國家企業內部審計工作形成之初，較為注重會計記錄的準確性、真實性，財務部門收支流動的規范性，以及企業財產物質的完整性。當時發達國家企業的內部審計工作主要執行會計監督職能，故而，由會計部門指導較為適合。然而，隨著發達國家企業當局者對內部審計工作的依賴性不斷增強，企業內部審計部門的地位也在與日俱增。1978年，國際內部審計師協會推出的《內部審計職業務實準則》中指出：內部審計部門應該與企業領導者保持直接聯系，對于內部審計部門的任免工作應該由于董事會決定；在企業構建審計機構時，內部審計部門的領導應該有企業中一個權威者負責；企業內部審計部門負責人，應該將每年內部審計部門工作計劃呈送領導人批準，同時還應該讓領導人匯報內部審計的建議與結果，并且讓董事會成員都知曉。由此能夠看出，發達國家企業內部審計工作普遍采取報告制度與雙重聯系。一方面，企業內部審計部門應該與領導人存在聯系性，向領導人匯報內部審計工作，便于領導人根據內部審計結果進行規劃、決策，能夠及時查出存在的問題，并且有效的解決；另一方面，企業內部審計部門應該與董事會有所聯系，并且向其匯報內部審計工作，避免企業內部審計工作受到阻撓。

（二）采取風險評估

隨著全球化發展進程，企業在經營、管理中所面臨的經濟風險也在不斷增強，這就需要企業內部審計人員應該強化經濟風險意識，采取針對性措施，找尋、甄別企業存在的風險，防患于未然，進而促進企業的長期發展。雖然在企業發展中，管理層應該對風險負有全部責任，但內部審計人員的對企業風險進行評估，能夠為企業發展提供有力數據有效減緩企業風險發生率。基于此，發達國家企業內部審計通常都會采取以下措施應對風險：其一，設置合理的內部審計評價標準；其二，認真評價與檢測內部控制機構的規范性；其三，科學、合理的構建內部控制體系、內部審計步驟；其四，在內部審計中應該及時發展問題，并且將問題及時反饋到管理層，及時解決與糾正。

二、發達國家企業內部審計工作對我國的啟示

（一）實現風險導向的企業內部審計

企業風險是企業發展中的重要組成部分，同時也是企業需要解決的問題，企業只有采取針對性措施，甄別、排查、解決企業風險，才能夠促進企業管理、營銷的發展，而企業內部審計工作在此環節中具有不可替代的作用，由此能夠看出，企業內部審計工作的重要性。但是我國企業外部審計部門缺乏充分測試企業整體層面風險與業務流程層面風險直接聯系的技能，也沒有意識到評估企業整體層面錯報風險的重要性，因企業外部審計部門與內部審計部門的審計目標函數不一致，故而，影響到我國企業內部審計部門的工作成效。基于此，我國應該借助發達國家內部審計模式，摒棄我國企業固有的審計方法，采取自上而下的風險審計方法，了解財務報表與測試控制環境，評估企業重大錯報風險，將企業內部風險評估落實到自上而下的審計方法中，進而提升我國企業內部審計工作效率。此外，我國應該借鑒國外企業內部審計體系，在構建內部審計鑒證業務體系時，應該考慮到企業組織結構與企業規模的復雜性，特別應該考慮到國有企業與國企改革體系上的特殊性，調整內部審計程序，進而實現借鑒的有效性。

（二）構建內部審計師體系

我國企業要想實現內部審計工作的有效性，就應該借鑒發達國家內部審計工作體系，了解其發展中存在的優勢，構建企業內部審計師體系，進而促進我國企業內部審計工作的合理性。我國企業內部審計部門應該根據當前發展情況，選擇熟悉企業經營情況、具有專業知識與技能的人才，擔任審計師一職，負責企業內部審計工作。新時期下，借助發達國家企業內部審計模式，構建內部審計師體系的優勢如下：其一，加強企業內部審計組織，使企業內部審計工作在制度上得到保障，有助于改變我國企業內部審計部門處于從屬地位，解決企業內部審計工作有位問題，能夠為企業內部審計工作打下牢固的基礎，促進企業內部審計工作效率的提升；其二，深化企業內部審計工作的廣度與深度，審計師隸屬于企業高層管理體系，可以名正言順的參與到企業經濟、管理、方案制定中，為企業管理、營銷決策服務，同時也為企業內部審計工作開展提供保障；其三，有助于協調企業內部審計工作與審計監督管理之間的關系，能夠推進企業橫向內部審計工作的開展。由此能夠看出，構建內部審計師體系的重要性。因此，我國企業應該借助國外內部審計師體系，根據自身企業發展情況，構建屬于自身特色的內部審計師體系，促進企業內部審計工作的正常運行。

三、結語

綜上所述，企業內部審計工作是為了更好的適應社會經濟發展而形成的，然而，我國企業內部審計部門興起較晚，發展形式也沒有一些發達國家好。基于此，我國可以借助發達國家企業內部審計工作體系，了解其發展形式，根據自身發展情況，進而促進我國企業的發展。