M公司應收賬款管理存在的問題及對策研究

喬雅潔 武 佳 李相月

（安康學院經濟與管理學院，陜西 安康 725000）

一、引言

中小企業的蓬勃發展，促進了經濟的繁榮發展，也成為地方經濟和國民收入水平提升的重要增長點。為進一步擴大企業市場份額，企業多采用賒銷等方式提升企業市場競爭力，與此同時，增加了企業應收賬款管理的難度。企業若要保持蓬勃的生命力、較高的盈利能力，必須高度重視應收賬款的管理，這對中小企業發展尤為重要。

已有應收賬款管理的研究多集中在具體企業的實證研究中，管理措施和程序側重各有不同。通過收集資料整理發現，國外關于應收賬款管理的研究主要從宏觀方面入手，分析經濟環境、經濟政策對企業應收賬款管理的影響，更注重理論層面的研究；國內則更加重視對應收賬款管理方面的實踐研究，集中于應收賬款的形成及影響、信用管理、內部控制環節、風險防范等不同角度入手，結合具體企業進行分析探討。本論文通過在M公司的實踐調查，了解具體企業的現實問題，并提出具有針對性的對策建議。

二、M公司基本情況

M公司自成立以來，從一個小企業發展逐步發展為北方第一個釀酒廠，成為當地重要的啤酒行業代表性企業。公司不斷進行技術創新、設備改進、產品研發等，大量的資金占用和產品賒銷，使得應收賬款管理問題日益凸顯。

三、M公司應收賬款管理現狀及存在的問題

（一）信用政策不合理

M公司的信用政策包括信貸期限、信用標準、現金折扣和賬戶收繳條款。該公司信用政策比較看重信用期限的劃分，通常把客戶的信用額度分為四個等級，即5萬-10萬、50萬-90萬、100萬-200萬、500萬的客戶分別給予30天、60天、90天和180天的還款期限。同時，公司采用5C因素評價方法劃分客戶等級，根據客戶能夠支付款項能力的預估和品性進行核實，并通過現金折扣方式鼓勵客戶提前付款。M公司對不同期限付款的客戶給予實際債務扣減；對超過了應付賬款的還款期限的客戶，公司給予客戶具體的收賬流程通知，給出不同的對待方式。

M公司通常從四個渠道取得客戶信用評估資料：①實地在客戶內部銷售人員能夠獲得客戶最近幾期的財務信用情況，著重考查該客戶的資產流動性以及應收賬款給付情況的比率分析評估。②公共信息平臺與同行業信息平臺，對客戶的行業地位及發展趨勢、影響力做出分析。③商業資信證明和銀行資信證明。④往來交易信息平臺了解客戶回款情況、往來交易等信用歷史記錄。因此，M公司的信用期限是根據銷售部確認日期來確定客戶的信用期限。在實際交易中，先發生的應收賬款不一定先收回來，所以M公司信用政策不是很合理。

（二）收賬政策缺乏針對性

M公司的收賬政策首先是，定檔客戶等級，屬于何種時間間隔的拖欠程度的客戶根據賒銷天數與回款可能性劃分為：30天內，回款 100%；60天內，80%；90天內，50%；180天內，26.6%；1年以上，13.6%。其次，對拖欠客戶賬款，公司派相應追繳資金人員對客戶的逾期款作出迅速的反應、同時M公司財務部會考慮收賬環節的成本預算，相關收款人員要注意所花費的成本不應高于所收賬款的2%左右。但是M公司沒有對工作人員作出獎懲規范，會使收賬工作進程滯后和相互推卸責任的后果。公司對超標完成工作的人員與延期完成工作的人員沒有實行差別對待，會消磨優秀工作者的負責態度和積極性，增長公司不良風氣。

（三）M公司壞賬處理滯后

M公司對壞賬處理的方法是結合自己公司內部具體情況而建立的程序，財務部設立“壞賬準備”賬戶采用備抵法對壞賬進行核銷。通過對比近五年的數據，M公司2013-2017年，應收賬款占主營業務收入比重從2011年的16.65%增長到最高點24.5%，即使在2015年有所降低，仍然保持在23.05%，而應收賬款周轉率從2014年的27.62%下降到2017年13.65%，周轉天數從2013年61天上升到2017年83.91，公司,壞賬損失在逐年增加。

壞賬的處理是一項綜合性的工作，公司沒有安排相關專業人員辦理和設置監督體制來規范操作。在財務人員處理壞賬環節時，由于對具體財務數據了解的不透徹，會造成壞賬計提的不準確性。在壞賬的審批環節，主要負責人與被檢查人存在徇私舞弊的情況嚴重。

四、解決M公司應收賬款管理存在問題的對策

（一）制定明確的信用政策標準

根據M公司客戶賬戶呈現出混合型賬戶特征，公司客戶行業龐雜、規模不一這種情況，應該對信用賒銷交易進行明確的標準制定，做到有秩序有計劃，M公司制定3C級信用評級表。

（二）健全收賬政策

在收取款項時，首先應當調查清楚客戶沒有還款的原因，禮貌恰當地進行咨詢和回訪。同時建立合理的職工獎勵制度，對超標完成追繳款項的職員給予獎勵并表彰，對于消極工作人員進行教育和相應能力培訓。建立嚴格的監督體系，制定科學的打卡機制等。

（三）完善應收賬款管理壞賬處理

1.健全應收賬款壞賬處理。每月審查企業的資產報表與利潤表,監控財務人員做賬流程,了解企賬應收賬款情況,確保企業的資金安全。每個月督促客戶按時付款，并根據付款狀態向客戶提供信用等級。

2.強化專崗人員能力。加強專業人員數據的分析能力和對資產的保護意識，定期對會計人員進行理論教學和相關案例分析。

五、結論

通過對M公司應收賬款管理實際情況調研和數據分析研究提出，M公司應在資金運轉前，制定明確的信用政策標準；建立健全的收賬政策；同時實施嚴格的壞賬處理程序和專崗人員的能力培訓，以提高資金周轉，降低公司壞賬。