淺析出納崗位工作的風險與控制

譚學榮

（山東鋁業職業學院，山東 淄博 255065）

一、出納崗位風險的主要表現形式

（一）企業內部管理風險

出納崗位人員實際工作中，發現各種不合規、不合法、不合理的經濟業務發生后，往往無法直接制止或糾正，甚至自己發現漏洞鉆空子，原因主要有如下幾點：（1）業務人員對出納崗位的職責存在偏見，認為出納人員必須服從領導安排，沒有合規付款手續，就必須付款。（2）內部管理制度設計不合理。很多企業出納職責不分明，管理不嚴格，致使出納一人管理空白票據及印章，出現挪用公款現象發生。（3）領導缺乏相關的財務基礎知識，直接審批某些有問題的經濟業務的發生，其他監督環節存在漏洞或者其他人為因素，出納人員在辦理具體業務時，欠缺良好的職業觀，對此類業務開綠燈，從而造成企業經濟損失。

（二）出納技能風險

大多數人認為，出納工作涉及的都是那些比較“初級”的會計業務，如現金、銀行存款的存取等，涉及不到太多的相關專業知識，只要工作中細心、認真、勤快就可以，往往就是這樣的錯誤認知導致對出納工作的不重視發生一些不可規避的風險。一些款項收支比較大的企事業單位，如果出納的基本技能缺乏，比如：數字書寫不規范，票據常識不全面，發票管理不嚴謹，當發生損失時，也只能由出納人員自己承擔，這樣出納崗位就面臨巨大核算風險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員(尤其是現金出納)均有過自己承擔損失的經歷。

（三）職業道德風險

“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”體現在出納崗位的職業道德上就是出納的工作態度、工作理想、工作技能、以及工作紀律等方面。主要風險有：（1）一些企事業單位對出納崗位工作存在偏見不夠重視，出納崗位大多由剛畢業參加工作的新人或業務水平比較較低的人員擔任，尤其是現在取消了會計從業資格證之后，很多剛剛上崗的出納人員基本業務素質欠缺；（2）出納的崗位的待遇低，大家一直認為出納崗位不是重要的工作崗位，升遷機會少，對待工作缺乏熱情，責任心大大打折扣；（3）出納的綜合能力比較低，每天都與大量的資金打交道，不能夠廉潔自律，導致誘發職務犯罪。綜上所述，出納崗位面臨著較大的職業道德風險。

二、對化解出納崗位的風險及壓力的設想

（一）建立健全企業內部控制管理

企業結合實際情況按照《會計基礎工作規范》的相關規定制定嚴格的出納崗位工作職能。（1）加強企業內部控制，不相容崗位實行分人管理，財務專用章、法人章、財務票據、會計憑證等實行分人保管，落實互相監督并進行定期核查。（2）嚴格執行資金定期盤庫制度，出納要做好資金的日清月結，認真填寫現金盤點表，月末及時編制銀行賬戶余額調節表，認真核對款項。各項由出納記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員對未達賬項要及時了解具體實際業務，對每一筆款項實時追蹤，確保資金安全。嚴格按照規章辦事，抵制白條入庫，做到早發現，早處置，杜絕賬外資金，不留資金安全后患。（3）完善管理制度，最大限度在管理上降低出納崗位風險。增加初審環節的授權審批制度，出納崗位人員對該經濟業務或費用支出及其相關票據的是否真實、合法、合規、合理等方面進行初審，出納初審符合要求后，然后再經過正常的審批程序后執行付款流程，對各項不符合要求的經濟業務或費用支出予以拒絕或責成相關人員改正，直到符合要求為止，

（二）強化資金的收付款制度

（1）出納人員應嚴格執行企業資金管理制度。商業匯票流通環節多，金額大，風險也比較高。出納人員要嚴格審核收到的商業匯票，檢查業務內容是否連續，查驗背書是否合規，書寫是否規范，尤其是商業承兌匯票更應高度重視，所有的匯票都要交由銀行查驗，并建立票據收發記錄，從而降低崗位風險。（2）熟練掌握現代電子商務技術，靈活運用信用卡、網上銀行等支付方式進行款項的收付款手段，降低出納崗位尤其是現金出納崗位的核算風險。

（三）建立健全崗位職責

（1）根據報銷人員的收付款憑單認真核對后，辦理現金或銀行的收支工作做到日清月結，嚴格執行《現金管理暫行條例》的規定,庫存現金現額不超庫存并保管好庫存現金。（2）及時登帳，確保做到帳實相符及時核對銀行帳，對于未達帳及時詢問。（3）保管現金、銀行承兌匯票，確保票據安全，做到及時入帳，帳實相符。（4）對票據作到及時登記，及時兌付。總體來說，出納的崗位職責大同小異，各個企業根據實際情況進項相應調整，但是必須建立各個崗位的定期培訓制度，加強財務人員的業務學習，降低會計核算風險。

（四）加強職業道德建設

應當定期對財務人員進行職業道德教育，樹立道德典型，培養良好的職業道德規范。會計人員職業道德的主要內容包括：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。現在很多小企業會計制度不健全，尤其是對出納崗位的重視程度不夠，導致很多沒有會計基礎知識非專業人員擔任會計，以致出現很多利用職位之便謀取私利，貪污受賄、挪用公款等情況發生。（1）嚴格執行會計人員繼續再教育。有條件的單位可以聘請老師到本單位組織現場教學，著重會計基礎工作規范，強化會計職業道德教育；（2）提升出納人員專業素養。單位可以定期組織專項技能賽，不但提高技能，同時提高自主學習的主動性，從而更好的堅持準則，更好的發揮職能，為企業提供優質服務。（3）健全考核制度。出納人員的崗位風險比較大，應該建立相應的獎懲制度，用量化考核提升出納人員的愛崗敬業態度，從而提升主人翁意識，能夠從自身做到廉潔自律，降低出納崗位的風險。

總之，我們應當改變以往的傳統觀念，重新定位出納崗位，無論業務角度還是企業實際情況，財務核算中最基本的環節是出納工作，出納人員的選擇和任用應當受到重視，出納人員承受的風險，在企業制定內部管理制度中就應該降低和分散各種風險，化解各種工作壓力，這對我們進一步完善財務管理工作是非常有益的。