淺析出納崗位工作的風險與控制

譚學榮

（山東鋁業(yè)職業(yè)學院，山東 淄博 255065）

一、出納崗位風險的主要表現形式

（一）企業(yè)內部管理風險

出納崗位人員實際工作中，發(fā)現各種不合規(guī)、不合法、不合理的經濟業(yè)務發(fā)生后，往往無法直接制止或糾正，甚至自己發(fā)現漏洞鉆空子，原因主要有如下幾點：（1）業(yè)務人員對出納崗位的職責存在偏見，認為出納人員必須服從領導安排，沒有合規(guī)付款手續(xù)，就必須付款。（2）內部管理制度設計不合理。很多企業(yè)出納職責不分明，管理不嚴格，致使出納一人管理空白票據及印章，出現挪用公款現象發(fā)生。（3）領導缺乏相關的財務基礎知識，直接審批某些有問題的經濟業(yè)務的發(fā)生，其他監(jiān)督環(huán)節(jié)存在漏洞或者其他人為因素，出納人員在辦理具體業(yè)務時，欠缺良好的職業(yè)觀，對此類業(yè)務開綠燈，從而造成企業(yè)經濟損失。

（二）出納技能風險

大多數人認為，出納工作涉及的都是那些比較“初級”的會計業(yè)務，如現金、銀行存款的存取等，涉及不到太多的相關專業(yè)知識，只要工作中細心、認真、勤快就可以，往往就是這樣的錯誤認知導致對出納工作的不重視發(fā)生一些不可規(guī)避的風險。一些款項收支比較大的企事業(yè)單位，如果出納的基本技能缺乏，比如：數字書寫不規(guī)范，票據常識不全面，發(fā)票管理不嚴謹，當發(fā)生損失時，也只能由出納人員自己承擔，這樣出納崗位就面臨巨大核算風險，同時也給出納人員造成了巨大壓力，可以說幾乎所有出納人員(尤其是現金出納)均有過自己承擔損失的經歷。

（三）職業(yè)道德風險

“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”體現在出納崗位的職業(yè)道德上就是出納的工作態(tài)度、工作理想、工作技能、以及工作紀律等方面。主要風險有：（1）一些企事業(yè)單位對出納崗位工作存在偏見不夠重視，出納崗位大多由剛畢業(yè)參加工作的新人或業(yè)務水平比較較低的人員擔任，尤其是現在取消了會計從業(yè)資格證之后，很多剛剛上崗的出納人員基本業(yè)務素質欠缺；（2）出納的崗位的待遇低，大家一直認為出納崗位不是重要的工作崗位，升遷機會少，對待工作缺乏熱情，責任心大大打折扣；（3）出納的綜合能力比較低，每天都與大量的資金打交道，不能夠廉潔自律，導致誘發(fā)職務犯罪。綜上所述，出納崗位面臨著較大的職業(yè)道德風險。

二、對化解出納崗位的風險及壓力的設想

（一）建立健全企業(yè)內部控制管理

企業(yè)結合實際情況按照《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定制定嚴格的出納崗位工作職能。（1）加強企業(yè)內部控制，不相容崗位實行分人管理，財務專用章、法人章、財務票據、會計憑證等實行分人保管，落實互相監(jiān)督并進行定期核查。（2）嚴格執(zhí)行資金定期盤庫制度，出納要做好資金的日清月結，認真填寫現金盤點表，月末及時編制銀行賬戶余額調節(jié)表，認真核對款項。各項由出納記錄的日記賬要由專人定期審核，建立健全備查賬制度，出納人員對未達賬項要及時了解具體實際業(yè)務，對每一筆款項實時追蹤，確保資金安全。嚴格按照規(guī)章辦事，抵制白條入庫，做到早發(fā)現，早處置，杜絕賬外資金，不留資金安全后患。（3）完善管理制度，最大限度在管理上降低出納崗位風險。增加初審環(huán)節(jié)的授權審批制度，出納崗位人員對該經濟業(yè)務或費用支出及其相關票據的是否真實、合法、合規(guī)、合理等方面進行初審，出納初審符合要求后，然后再經過正常的審批程序后執(zhí)行付款流程，對各項不符合要求的經濟業(yè)務或費用支出予以拒絕或責成相關人員改正，直到符合要求為止，

（二）強化資金的收付款制度

（1）出納人員應嚴格執(zhí)行企業(yè)資金管理制度。商業(yè)匯票流通環(huán)節(jié)多，金額大，風險也比較高。出納人員要嚴格審核收到的商業(yè)匯票，檢查業(yè)務內容是否連續(xù)，查驗背書是否合規(guī)，書寫是否規(guī)范，尤其是商業(yè)承兌匯票更應高度重視，所有的匯票都要交由銀行查驗，并建立票據收發(fā)記錄，從而降低崗位風險。（2）熟練掌握現代電子商務技術，靈活運用信用卡、網上銀行等支付方式進行款項的收付款手段，降低出納崗位尤其是現金出納崗位的核算風險。

（三）建立健全崗位職責

（1）根據報銷人員的收付款憑單認真核對后，辦理現金或銀行的收支工作做到日清月結，嚴格執(zhí)行《現金管理暫行條例》的規(guī)定,庫存現金現額不超庫存并保管好庫存現金。（2）及時登帳，確保做到帳實相符及時核對銀行帳，對于未達帳及時詢問。（3）保管現金、銀行承兌匯票，確保票據安全，做到及時入帳，帳實相符。（4）對票據作到及時登記，及時兌付。總體來說，出納的崗位職責大同小異，各個企業(yè)根據實際情況進項相應調整，但是必須建立各個崗位的定期培訓制度，加強財務人員的業(yè)務學習，降低會計核算風險。

（四）加強職業(yè)道德建設

應當定期對財務人員進行職業(yè)道德教育，樹立道德典型，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德規(guī)范。會計人員職業(yè)道德的主要內容包括：愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務?，F在很多小企業(yè)會計制度不健全，尤其是對出納崗位的重視程度不夠，導致很多沒有會計基礎知識非專業(yè)人員擔任會計，以致出現很多利用職位之便謀取私利，貪污受賄、挪用公款等情況發(fā)生。（1）嚴格執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育。有條件的單位可以聘請老師到本單位組織現場教學，著重會計基礎工作規(guī)范，強化會計職業(yè)道德教育；（2）提升出納人員專業(yè)素養(yǎng)。單位可以定期組織專項技能賽，不但提高技能，同時提高自主學習的主動性，從而更好的堅持準則，更好的發(fā)揮職能，為企業(yè)提供優(yōu)質服務。（3）健全考核制度。出納人員的崗位風險比較大，應該建立相應的獎懲制度，用量化考核提升出納人員的愛崗敬業(yè)態(tài)度，從而提升主人翁意識，能夠從自身做到廉潔自律，降低出納崗位的風險。

總之，我們應當改變以往的傳統觀念，重新定位出納崗位，無論業(yè)務角度還是企業(yè)實際情況，財務核算中最基本的環(huán)節(jié)是出納工作，出納人員的選擇和任用應當受到重視，出納人員承受的風險，在企業(yè)制定內部管理制度中就應該降低和分散各種風險，化解各種工作壓力，這對我們進一步完善財務管理工作是非常有益的。