稅務機構改革后在各方面帶來巨大影響的思考

張政華

（中國人民銀行大興安嶺地區中心支行，黑龍江 大興安嶺 165000）

在2018年3月，在中共中央印發的《深化黨和國家機構改革方案》第46條中提到：為降低納稅成本、理順職責關系、提高征管效率、為納稅人提供更加優質高效便利服務，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅于多年后的合并，對于我國的征稅部門以及納稅企業都帶來了巨大的影響和改變，這次改革對于我國稅收法制具有著積極地作用。

一、國地稅合并所起到的積極作用

（一）全稅種交叉考察，偷稅漏稅成本增大

國地稅合并后，將企業所繳納的全部稅種納入考察。比如，在國稅部門進行稽查時，發現了企業的教育稅及附加稅方面的稅務問題，但是由于該稅種不屬于國稅部門的稽查范圍，所以放棄深入稽查。這樣的問題在地稅部門稽查中也時有發生。在國地稅合并后，所有的稅種全部納入稅務部門的審查范圍，保證了全面無死角的稽查力度。從而也督促企業更加重視稅務管理，使得稅務管理趨于專業化、正規化。

（二）避免多頭收稅，干擾企業正常運行

在國地稅合并后，稅務稽查不再分國稅和地稅。每年的稅務稽查將更注重深度和廣度。在國稅和地稅合并前，企業每年都將分別接受國稅部門稅務檢查以及地稅部門稅務檢查。在檢查期間，企業需要配合國地稅進行檢查。有時候大型納稅企業每年都將面臨多個部門的輪流檢查，而多次的檢查工作很可能干擾企業的正常運行。為企業帶來運營負擔，對于企業的發展帶來不良影響。

（三）稅收優惠亂象有望遏制

在國地稅合并前，國稅和地稅都有相應的稅收優惠政策。很多地方都是根據各個地方發展需要自由決定稅收優惠，地方政府為了吸引外地投資，不斷出臺各種稅收優惠政策，有時候甚至為了招商引資，地方政府之間產生“惡性競爭”。國地稅合并后，稅收政策執行將趨于統一，各個地方政府的稅收征管差異將會有效降低。可以營造全國統一稅政和全國范圍內規劃稅收政策。從全國范圍的角度決定稅收策略。從而使我國的稅收體系良性健康運行。

（四）納稅業務辦理手續更加簡單

在國地稅合并之前，企業辦理稅務登記，納稅繳稅，報送財務報表，都需要報送兩個機關，辦理業務也需要跑兩個地方辦理，納稅人因為所繳納的稅種不同而分別與國稅地稅接觸。很多程度上增加了納稅人的工作，浪費了大量的時間。在國地稅合并后，企業辦理相關業務可以一起辦理。大大縮短了辦理時間和辦理流程。不再需要重復辦理。企業可以節省更多的時間、費用。可以將節省的時間和精力更好的投入到企業的生產和管理中去。

二、但是在國地稅合并中依然存在問題

（一）國地稅人員職務以及職級設置重復

國地稅在合并之前是兩個完整獨立的內部管理系統，有各自的管理制度和崗位設置。國地稅合并后目前在推進統一稅收制度的同時，仍然面對著合并中所涉及的大量人員的職務以及職級的調整問題。大量管理人員是否可以重新走上一線稅務稽查工作崗位，在合并后大量工作人員在面對工作崗位的調整時是否可以適應。

（二）稅制改革，納稅人缺乏指導，企業稅務風險點可能性增大

隨著國地稅的合并，國地稅稅收系統數據庫的統一，在日常征稅信息預警時，企業被稅務系統比對認定為披露信息異常的情況將會增多，企業觸碰信息異常預警的可能性增大。對于企業來說，經常不知道自己企業信息已經在稅務部門系統中顯示異常，無法及時、明確的解釋自己稅務信息披露異常的原因，被稅務部門列為重點稽查企業。信息交換之間的不對等，將對納稅企業的經營帶來經營風險。

三、對國地稅合并后所面對問題的思考

（一）合理安排人力資源，酌情增加電商為應收應繳稅費的納稅人

由于國地稅改革，大量的工作人員走向一線征稅崗位，充足的人員可以對于電商新領域實行稅金征收稅務管理。比如：實現電商網上交易征稅，微商交易稅收管理，互聯網金融稅收統籌。隨著大數據時代的來臨，網上交易量節節攀升，網購和線上交易已經成為大部分年輕人的主流消費方式。但是稅收管理在這一塊一直是一片空白。本次國地稅合并不僅是向電商企業征繳稅費的機會也是一個挑戰，有利于實現電商經濟和實體經濟的稅收公平。對于電商征稅可以從簡化電商納稅人申報流程，規范電子發票，統一電商交易憑證這些環節入手，都些需要專業的稅務人員進行摸索、指導、監督以及處罰。

（二）國地稅合并后，開辦新征稅納稅學習班

在國地稅合并后，稅收制度將面臨各種變革。（1）對于國地稅合并后的稅務部門需要增強業務知識培訓。因為國地稅合并后，很多職級與職務重復的工作人員將面對崗位調整，為了更好的適應新的工作崗位，稅務部門應當對內開展具有針對性的稅收業務培訓，技能培訓。（2）國地稅合并后，納稅人對于新的稅收政策存在一些盲點。為了更好的為納稅人服務，應當針對納稅人開展納稅企業相關知識培訓，加強與企業之間的交流。稅務部門作為服務部門應當立足于為納稅人提供更好的服務理念，將稅務部門發現的企業納稅環節里存在的問題及時與納稅企業交流，在企業適應新的稅收政策之前，應當以指導為主，處罰為輔的工作方式開展工作。

（三）國地稅系統數據庫合并后，更好的對企業實行預警監管

在合并前，國地稅對于企業漏繳，補繳，遲繳等行為，都是分別記錄。比如，增值稅繳納異常，國稅部門在知悉后，只會檢查與國稅相關稅種，但是地稅對此并不知情，有可能地稅稅種也有異常，但是相關消息存在滯后性。在國地稅合并后，數據庫可以全面的對企業的稅收情況是否異常有更加清楚的認識和了解，有一個稅金繳納數據顯示異常，可以及時關注企業全部相關稅種。同時，甚至可以引用外接數據庫進行預警。對于企業有公檢法不良記錄，中國人民銀行征信不良記錄的企業，進行有重點的稅務檢查。