淺析新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展

周冬冬

（上海高橋石油化工有限公司，上海 200127）

一、新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的意義

黨的十九大提出，要推進(jìn)審計(jì)體制改革，建立健全黨對(duì)重大工作包括審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制；黨的十九屆三中全會(huì)通過了《黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，對(duì)審計(jì)工作體制改革做出了部署，同時(shí)為了加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；審計(jì)署為貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用的指示精神，修訂下發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，規(guī)定出臺(tái)進(jìn)一步拓展了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，明確了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍，加強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督，為新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作提供了制度保障，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作迎接新時(shí)代更新、更高的要求意義重大，影響深遠(yuǎn)。

二、以“四新”為引領(lǐng)，新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的著力點(diǎn)

（一）完善體制機(jī)制、加快審計(jì)轉(zhuǎn)型

首先，要加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)監(jiān)督是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要保障，特別是在揭示、預(yù)防和抵御經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的貪腐風(fēng)險(xiǎn)方面，有著不可替代的獨(dú)特作用。

其次，要提高審計(jì)人員政治站位。審計(jì)人員要牢固樹立在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?yàn)辄h工作的理念，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用是為了黨，堅(jiān)持審計(jì)的批判性作用也是為了黨；參與反腐敗斗爭(zhēng)是為了黨，推進(jìn)依法治國(guó)、維護(hù)人民利益同樣是為了黨。

第三，要加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)。審計(jì)署新修訂下發(fā)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)審計(jì)獨(dú)立性，國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）也特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立性，特別是審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要更加被重視。獨(dú)立性是審計(jì)的生命，只有獨(dú)立性得到保障，審計(jì)工作才能順利開展，才能保證工作質(zhì)量，從而進(jìn)一步提高審計(jì)水平和成效。

（二）圍繞中心工作、突出審計(jì)重點(diǎn)

第一要突出提質(zhì)增效審計(jì)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)已由高速增長(zhǎng)階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正在努力實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)的發(fā)展，可持續(xù)發(fā)展的本職就是提高質(zhì)量和效益。因此審計(jì)工作必須圍繞提質(zhì)增效整個(gè)中心，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)質(zhì)量和效益的衡量和評(píng)價(jià)。

第二要突出風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的四大基石之一，由于其高度的獨(dú)立性和客觀性，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，作為風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線模型中的最后一道防線，內(nèi)審責(zé)無旁貸地必須守好最后一道屏障。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制過程的獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)，關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控及效果。評(píng)價(jià)既可以單獨(dú)立項(xiàng)進(jìn)行，也可以結(jié)合其他審計(jì)項(xiàng)目開展，通過點(diǎn)面結(jié)合促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平進(jìn)一步提升，為企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)改善、健康發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

第三要突出依法治企審計(jì)。全面依法治國(guó)是習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想的重要內(nèi)容，是“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的重要方面。作為國(guó)企全面實(shí)施依法治企，既是落實(shí)中央精神、強(qiáng)化“四個(gè)意識(shí)”的集中體現(xiàn)，又是提升治企能力和水平的具體體現(xiàn)。審計(jì)作為監(jiān)督部門，必須認(rèn)真履行依法依規(guī)職責(zé)，通過強(qiáng)化法治審計(jì)促使企業(yè)建立依法治企理念和文化，健全依法治企制度體系，推進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)依法合規(guī)高效運(yùn)行，為全面依法依規(guī)治企助力加油，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)夯實(shí)基礎(chǔ)。

第四要突出黨風(fēng)廉潔審計(jì)。黨的十九大提出要堅(jiān)定不移全面從嚴(yán)治黨，持之以恒正風(fēng)肅紀(jì)，奪取反腐敗斗爭(zhēng)壓倒性勝利。審計(jì)要深刻認(rèn)識(shí)到黨風(fēng)廉潔建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)復(fù)雜嚴(yán)峻的形勢(shì)，進(jìn)一步提高審計(jì)的責(zé)任感和使命感，以嚴(yán)細(xì)實(shí)的工作作風(fēng)、以舍我其誰的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，解決好查證最后一公里問題，讓違法違紀(jì)違規(guī)問題無處遁形，充分發(fā)揮審計(jì)防治腐敗的“排頭兵”作用。

（三）強(qiáng)化審計(jì)創(chuàng)新、提升審計(jì)成效

一是審計(jì)理念創(chuàng)新。在新形勢(shì)下，審計(jì)人員在依法審計(jì)、查處問題、問責(zé)追責(zé)的同時(shí)，要樹立服務(wù)發(fā)展、鼓勵(lì)創(chuàng)新、寬容失敗的新理念。在審計(jì)過程中，既要堅(jiān)持原則、敢于動(dòng)真碰硬、揭示存在問題，又要實(shí)事求是、解放思想、鼓勵(lì)創(chuàng)新，寬容失敗，在查出問題的同時(shí)要更加關(guān)注問題的解決，提出建設(shè)性意見，幫助被審計(jì)單位吸取教訓(xùn)、解決問題。

二是審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新。縱觀審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)已經(jīng)最初的從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，加上信息化大數(shù)據(jù)時(shí)代得到來，科技發(fā)展日新月異，這些既是對(duì)審計(jì)工作提出新的挑戰(zhàn)，同時(shí)也為審計(jì)提供了更加寬廣的空間，網(wǎng)絡(luò)及信息安全、信息系統(tǒng)合規(guī)性認(rèn)證等的審計(jì)應(yīng)該逐漸成為新的審計(jì)內(nèi)容。

三是審計(jì)方法創(chuàng)新。審計(jì)方法是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段，有效的方法才能更好地實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo)。傳統(tǒng)的審計(jì)方法是審計(jì)基礎(chǔ)，但在實(shí)際實(shí)施審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)的環(huán)境及具體情況進(jìn)行調(diào)整，如在互聯(lián)網(wǎng)信息化高度發(fā)展的今天，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中結(jié)合在線審計(jì)（Online Auditing）較之單純進(jìn)行傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)要更加及時(shí)、高效；在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向、橫向比較分析，可能比傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析更能全面地做出履職評(píng)價(jià)；在對(duì)重要領(lǐng)域關(guān)鍵業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)中，利用舞弊三角形原理開展談話和調(diào)查問卷的效果要比傳統(tǒng)方式更有針對(duì)性，更能較快發(fā)現(xiàn)問題。

四是審計(jì)管理創(chuàng)新。管理是在特定的環(huán)境下，對(duì)組織所擁有的資源進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制，以便達(dá)成既定的組織目標(biāo)的過程。管理創(chuàng)新一是可以對(duì)擁有資源進(jìn)行改革創(chuàng)新。審計(jì)擁有的最大資源就是審計(jì)人員，組織要通過創(chuàng)新管理模式不斷將審計(jì)人員的才能發(fā)揮出來，如將后續(xù)繼續(xù)教育列入審計(jì)人員評(píng)價(jià)體系，使審計(jì)人員自覺增強(qiáng)自我學(xué)習(xí)和自我提高能力。二是對(duì)計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制過程進(jìn)行管理創(chuàng)新。通過按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性的優(yōu)先次序安排審計(jì)工作，強(qiáng)化以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)計(jì)劃的制定；通過對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中審計(jì)方案執(zhí)行進(jìn)行完善跟蹤指導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)方案在實(shí)施審計(jì)過程中的權(quán)威性和指導(dǎo)性；通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)檢查，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和質(zhì)量保障，并使員工通過審計(jì)項(xiàng)目得到提高和發(fā)展。