我國中小企業預算管理應用的案例研究

蔣一琳

【摘 要】企業預算管理是控制成本，合理利用和分配企業資源，協調各部門共同發展的一種科學的管理方法。我國中小企業為了改善管理混亂的困境，大部分中小企業都引進了全面預算管理方法以期提高企業管理水平，但仍舊有很多地方不盡人意。本文根據前人的研究成果，對于中小企業存在的問題，結合國內外的研究文獻和理論基礎以案例分析的方式來提出改進建議，希望通過本文的闡述能給我國中小企業在預算管理的發展中得到一些啟示。

【關鍵詞】預算管理；案例分析

隨著中國經濟的發展，改革開放的加深，中小企業逐漸發展起來，已形成一股不可忽視的力量。截至2013年底，我國規模以上中小工業企業達30多萬家，創造了60%以上的國內生產總值，提供了超過一半的稅收，完成70%以上的發明專利，更提供了80%以上的就業崗位。

中小企業的出現與發展是時代孕育的要求，中小企業不僅為國家創造了大量的財富，還推動著時代的發展、科技的進步，更是推動我國經濟轉型升級，提升經濟增長質量，保持社會和諧的重要抓手。而隨著全球經濟一體化趨勢的加劇，迫使中小企業將面臨越來越嚴峻的挑戰。如何在全球化加劇的時代上，抓住機遇，迎接挑戰，保持企業的快速健康發展是擺在中小企業面前的一道難題。（黎偉，2011）而我國中小企業的發展狀況不容樂觀，概因很多：中小企業都存在著管理狀況混亂，經營效率低下，導致企業競爭力水平不高等問題。以致中小企業迫切的需要一套完整的、全面的、科學的、合適的管理機制來管理企業的發展，從而提高企業的管理水平、生產技術水平、提高企業人才素質，合理分配配置實物、財務、人力、信息等資源，提升了企業的競爭力。

一、理論分析

為了保證預算管理能夠為企業的發展貢獻一部分力量，實現利潤的最大化，企業將預算管理劃分為編制預算、執行預算、監管預算等幾個方面，據此，預算管理體系也被劃分為預算考評體系、預算管理組織體系、預算控制體系和預算編制體系。

企業的整個預算體系涉及到方方面面的工作，如果沒有一個健全的預算組織體系，那么能否順利實施預算就是個很大的問題。預算組織體系作為預算在實施過程中的參照，對企業預算的實施有很大的導向作用。根據企業的實際情況，一個完整的預算組織體系應該由預算管理決策機構、預算管理工作機構和預算執行機構三部分構建而成。

預算決策機構是由股東大會、董事會和預算管理委員會構成。董事會是預算管理的決策者，由董事會成員來科學制定企業本年度的預算目標和預算方案，以此來決定企業今年的經營方案和投資計劃。如果企業采用有效的規劃，以確保管理者目標被精心設置，這種情況下成本控制才有效。如果沒有正確的計劃指標去爭取，成本控制很可能是毫無意義的，這句話可以看出制定正確的預算目標的重要性。

股東大會作為一家企業的最高權力機構，它的主要職責是對董事會做出的預算目標和經營投資計劃等作出審批。

預算管理委員會對董事會和股東大會負責，由企業的總經理、副總經理、財務總監等企業的高層管理人員組成，主要職責是：審查各部門的預算草案，就不合適的地方提出意見，并進行修改，然后把修改的草案交給董事會審批，待董事會看過意見后，正式下達預算；在預算編制和預算執行過程中，對于企業各個預算單位之間或者與預算考評部門可能會存在的分歧，要進行調解；制定預算管理相關的一些規定、制度等文件；及時向董事會報告預算的執行情況，讓管理層了解，方便及時調整預算；將預算實際執行情況跟預算方案進行對比，在認真分析之后，針對實際情況提出修改意見；對于需要調整的預算部分，預算管理委員會需要進行審議，并最終做出決定。

二、我國預算管理國家層面重視度回顧

從2000- 2002年期間，國家政府部門多次下發公文要求建立全面預算管理制度，提高企業的生產經營管理水平。2000年9月國家經貿委發布了《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范（試行）》規范中提出國有大中型企業須建立全面預算管理制度。2001年4月，財政部頒布《企業國有資本與財務管理暫行辦法》，辦法中明確強調國有企業必須采用財務預算管理制度；2002年4月，財政部又發布《關于企業實行財務預算管理的指導意見》再次提出企業應實行全面預算管理制度。2011年11月，國資委出臺了《關于進一步深化中央企業全面預算管理工作的通知》，規定中央企業提高全面預算管理，特別是投資項目的預算管理控制，嚴格控制虧損和低效投資。以及國資委研究制定《2013年度中央企業預算報表》及編制說明，用以指導中央企業的預算管理工作等等一系列的關于預算管理的規范文件的產生，國家對于預算管理要求越來越高，預算管理對于企業的重要性不言而喻。

1999年M公司正式成立，M公司是一家高新技術民營企業，專門研究磁性材料和新能源的公司。公司的經營理念是“謀天下利，聚天下資，用天下人”，公司將振興民族工業作為自己的首要任務，將市場和效益作為發展中心，以科學管理和科技創新為方法，培育品牌知名度，遵循國家倡導的可持續發展戰略，從而促使我國磁性材料產業的進步。M公司正在向研究、開發、生產、銷售為一體的高新技術公司的方向發展，經過公司十多年來的努力，現公司員工已達200多人，凈利潤達到4000余萬元。近幾年，M公司的目標是進一步拓展市場，與此同時M公司認識到了自身的不足和弊端。企業積極與專家學者深入分析和討論后，M公司將要運用預算管理的方法去管理企業，從而達到與時俱進和公司又好又快的發展。2011年M公司內部改革巨大，設立了一個總部，一個運輸部，一個銷售部門，一個倉儲部，2個生產車間，一個采購部，一個研發部門，一個人力資源部，還在西安、上海、北京等開設了分公司，公司形成了如圖1所示的預算管理組織結構圖。

（二）M公司年度預算實踐

1、M公司采用了一套完整的預算管理體系，預算管理工作由財務部的管理層統一進行開展。

2、依據M公司自身的實際情況制定一套適合自己的預算體系。

3、各個職能部門編制各自的預算方案。

4、預算編制工作需要運用特定的方法。

5、通過對采用預算管理后企業的效益情況進行分析，分析最終結果與預算直接存在的差異并找出產生差異的原因。

6、對企業各部門各人員的工作情況進行分析，找出各部門各人員實際工作情況與預算情況產生差異的原因。如果是預算編制得不夠完善，則重新編制一套完善的預算計劃。如果是企業員工的自身問題如專業知識不到位等，則需要企業進行適當調整。

7、對預算編制出現的偏差進行調整。

8、對本年度的預算進行分析找出不足并提出改正方案，使下一年度管理工作進步。

（四）案例總結

改革和發展后，提高了企業的管理水平，同時也改善了公司經營狀況。企業的效益成倍增長，并且公司的成本費用也大大降低。經過財務部門的審批各部門才可以編制預算成本費用。財務部門還需要把控公司的運營成本和企業的發展方向。各部門的各項支出費用也是要按照預算嚴格執行的。公司資金的用處作了具體的計劃，預算管理體系限制了各部門資金的使用，使得資金來源去向有了直觀的方向，結果顯而易見企業資金運用水平得到了顯著提高。與此同時，公司內部人員對預算管理也有了清楚的認識和了解，各部門之間的交流也日益密切，企業內的氛圍變得更加融洽，企業管理水平也顯著增長。

企業發展中還存在很多不足。企業對預算管理的認識還不夠透徹，企業僅看到了預算管理在控制運營成本中所起到的效果，卻沒有發現合理利用資源可以對提高企業效益起到很大作用。對成本的控制需要把握一個度，過度注重會使企業的經營活動減少，甚至會使得相關部門放棄企業應得的利益。企業在采用預算管理的同時也應學習其他先進的管理方法，取其精華去其糟粕。全面預算管理是一種科學的管理方法，但它也有一些不足之處，這個時候就要將預算管理同其他管理方法相結合，從而使企業越好越快地發展。

一般的企業是沒有專門設立一個預算管理部門的，通常是由財務部來協調管理預算。全面預算管理關系到企業的各個部門，關系到整個企業管理方法。而財務部精力和人員都是有限的，這就需要專門設立一個預算管理部門，將預算管理工作單獨進行開展。預算管理部門需要參與到各個部門的工作當中，同時還需要對各部門有充分了解，能與其他各部門和諧發展，這樣才能保證預算工作順利進行。

（五洋房地產集團有限公司，浙江 杭州 310000）

參考文獻：

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[4]夏文全，閆旭東.企業預算管理當前存在的問題與解決措施[J].oriental enterprise culture，2014 （6）.

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