營改增政策對于電力企業稅務的影響及稅收籌劃

江照雯

摘 要：營改增是我國政府根據我國的市場經濟發展而制定的，符合我國的企業發展與市場需要，在增強企業的活動力和推動企業改革方面具有非常重要的作用。但是，營改增政策的設立是一把雙刃劍，在企業中應用時也存在一定的問題，制約了企業的發展。因此，電力企業的財務管理人員必須要對營改增政策進行深入分析，結合自身企業的實際發展情況，制定與營改增政策相符合的企業制度和計劃，對電力企業的產業進行優化和升級，增強電力企業的市場競爭力。

關鍵詞：營改增政策 電力企業稅務 影響 稅收籌劃

一、電力施工企業的稅收特征

電力施工企業維持著電網運行的穩定，關乎整體國民用電情況。電力施工企業十分復雜，處在這一階段，會消耗眾多資金，電力施工企業是國有企業的支柱，深受營改增政策的影響。現階段電力企業需要充分把握營改增稅收政策，結合施工企業特征，采用新的管理模式，滿足現階段稅收策略需求。為了制定新的財務管理策略，分析之前稅收特點與電力企業應對舉措，通常把電力企業的增值稅與營業稅劃分為三種類型。其一是營業額納稅人，這類企業構成往往是電力設計院與建設企業。設計企業與建筑施工企業是不能通過采購資源稅費進行抵扣，將所有營業額用作繳稅，所以，營改增政策尚未執行之前，這種企業需要擔負較大的繳稅壓力，使得財務管理成本增多，降低了效益的獲得。其二是繳納增值稅，歸為增值稅納稅人范疇，現階段電力生產企業是增值納稅人，而電力施工企業因為施工比較復雜，還未實現定性。電力周邊企業可作為增值納稅人，而部分抵扣項目提出了非常高的要求，存在較大限制，當從增值稅納稅人獲得的進項稅專用發票稅額方能用作抵扣。其三是營改增政策的落實，讓企業從中獲得非常大效益，尤以電力施工企業就在這種企業范圍內，且沒有實施營改增前，部分企業不但要上繳增值稅，還需上繳營業稅，集建筑與銷售為一體電力企業上繳了以上兩種稅收，存在反復交稅的情況。在企業看來，使用傳統的稅收標準產生壓力是非常大的，稅收趨于規范，企業及時做出改革，應朝良性方向發展。

二、“營改增”政策實施背景下電力企業稅收籌劃策略

1.消除內部增值稅項，合理籌劃稅基

實施營改增政策之后，電力企業的一些咨詢服務業務和設備的租賃業務的稅率都有很大的提升，而電力企業的財務人員就要充分利用關聯方交易的抵稅效應，消除增值稅銷項稅額和進項稅額，有效時間降低企業稅負的目的。電力企業的一些對外業務也要進行合理的規劃和管理，采用降低稅基的方法減少企業的稅負。對于一些規模比較大的電力企業而言，要對整體的經營項目進行合理的籌劃，盡可能的降低企業的稅基，從而實現企業的經濟效益增長。

2.企業方面

營改增階段，營改增要求企業需要達到更高水平的管理及運營，因此需要企業一定要使用必要的稅籌劃策略。在企業發展方面，需要高效調撥內部材料，才能節省運營成本。新階段以營改增政策為前提，使用針對性的財務、施工等的管理策略，強化電力施工企業內部管理，采用新的經營思想，朝精細化經營轉變，嚴格遵照企業財務制度，組織財務人員開展針對性的培訓，增強他們的稅收意識與業務能力。節省施工成本，獲得更多的抵扣項，促使自身更好發展，積極應對企業競爭。該階段企業稅收政策影響其財務報表，經過營改增，節省了施工成本，同時減少了營業稅附加稅的數量，企業成本計算具有不同方式，獲得了更多的利潤。基于此，企業應采取積極措施，投入更多資金，獲得相應銷售款項并申請完工簽證，同時算出繳納稅款。認真整理及認知稅制改革方案、營業稅和增值稅區別，將財務人員組織起來進行培訓，在最短的時間內獲知最新稅制規定，促使企業現金流管理規范化。企業應健全制度，組織員工進行培訓，把握經濟市場狀況，促使自身不斷進步。營改增對電力施工企業產生了有益的影響，新稅收政策頒布及實施能更好地促使企業融資，獲得較高的利益，帶給企業價值。在營改增推行的階段，需要企業認真研究營改增特征，以國家政策為大的方向，結合自身實際，為電力施工企業帶來更多利潤，促使其不斷進步。

3.合理利用資金

營改增政策是市場經濟不斷變化而產生的，在電力企業的實施過程中，電力企業要對自身的經營情況進行分析，讓營改增政策與自身的企業經營同步，有效的降低企業的稅收。因此，電力企業的資金就要進行相應的升級和優化，積極的采用一些先進的科學技術，讓企業內部的產業鏈進行優化，從而實現電力企業內部的節能減排，這也是對我國可持續發展政策的積極響應。另外，電力企業還要對內部資金進行科學合理的應用，加強對科技研究的投入，提升電力企業的整體競爭力，增強企業的風險防控能力，為企業的發展奠定基礎。

三、結語

我國的主要稅收制度有兩種：一是營業稅；二是增值稅。稅收制度的設置就是為了增強企業的發展同時為國家的財政增加收入，但是，隨著市場經濟的不斷發展，稅收制度也受到了一定的影響，甚至在一些方面已經出現了制約經濟發展的情況。因此，為了適應經濟的發展和社會的需要，我國在2016年頒布了營改增政策，企業為了提升自身的經濟效益也要認真分析營改增實施中對企業稅收的影響，積極的開展稅收籌劃，確保企業在市場中保持不敗之地。綜上所述，以上內容就是對營改增政策對于電力企業稅務的影響及稅收籌劃的論述。

參考文獻：

[1]王曉巖.“營改增”對電力稅負影響及對策研究[J].納稅，2018

[2]徐明哲.“營改增”政策對于電力企業稅務的影響與稅收籌劃[J].納稅，2018