基層煙草商業企業提高預算編制水平對策初探

劉生 山東濰坊煙草有限公司

實施全面預算管理，已成為近年來煙草企業提高管理水平的重要抓手。全面預算管理包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核評價等環節。其中：預算編制是指預算收支計劃的擬定、確定及其組織過程，它是預算管理的基礎，也是一個重要環節，預算編制的合理性、科學性和準確性，是保證預算管理有效實施的基礎。

一、預算編制存在的問題

當前，隨著全面預算管理的日趨發展和完善，基層煙草商業企業的預算編制水平有了較大提高，但在具體操作中仍存在一些問題，主要表現在：一是對全面預算的認識不到位，全員主動參與意識不強，預算編制以財務部門為主，企業各部門之間缺乏密切的配合，導致編制的預算脫離實際；二是預算編制的前期準備工作不夠充分，預算目標設置與企業總體目標相背離，與業務工作脫節，缺乏可借鑒的日常管理數據資料；三是預算編制程序不夠合理，編制方法不夠科學，預算審核不到位。這些問題導致預算編制依據不盡合理，使最終編制的預算缺乏科學性、準確性和可操作性，制約了預算管理的效果。

二、提高預算編制水平的對策

（一）增強全員參與意識是提高預算編制水平的前提

全面預算管理涵蓋企業管理的各個方面、各個環節，具有“全面、全員、全過程”管理的特點。全面預算管理真正發揮實效的前提是真正做到全員積極參與，各個部門積極配合和支持。要做好預算編制工作，首先要加強對全員預算管理意識的宣傳引導，使每一個部門、每一名員工都能認識到自己在全面預算管理中應承擔的責任，充分調動起大家的主觀能動性，從而積極主動地參與到預算管理中。由于基層員工最了解具體業務的特點，他們編制的預算更能準確反映基層部門的合理需求，更能增強預算的準確性和可操作性。

（二）做好前期準備工作是提高預算編制水平的基礎

科學設定企業年度預算目標。要根據市場環境和現有資源，準確預測企業年度內各項可預見的經營管理工作任務，合理確定企業年度預算目標，制定預算編制的基本要求和原則，作為預算編制的基礎，避免預算編制的盲目性和隨意性。

加強財務與業務工作的融合。預算編制前，財務部門要與業務部門進行充分溝通和協調，對業務部門開展財務和預算知識培訓，使業務部門兼職預算員準確把握預算管理的相關要求，使預算編制數據既符合業務實際，又符合財務管理規定；財務人員也要加強營銷、專賣、管理等業務知識的學習，深入了解企業組織結構、業務工作流程、商品特點、管理模式等內容，從而能準確審核預算，避免在預算編制中出現“紙上談兵”、脫離實際的現象。

注重日常預算資料的積累。各業務部門要扎實做好日常經營、管理等方面的基礎工作，建立健全預算管理臺賬，并及時做好登記，詳細記錄各項業務發生的數量、金額及具體內容，為預算編制提供詳實的基礎數據資料。

（三）科學的預算編制程序和方法是提高預算編制水平的關鍵

嚴格預算編制程序。財務部門作為預算管理的職能部門（預算管理辦公室）應在單位預算管理領導小組的領導下，嚴格按照程序，把好預算編制關。具體程序如下：第一步，制定下達預算編制指導意見。由預算管理辦公室會同歸口管理部門，擬訂年度預算目標和預算編制指導意見，報預算管理領導小組；預算管理領導小組研究確定年度預算目標和編制意見，由預算管理辦公室下達年度預算編制指導意見。第二步，業務部門編制預算。各業務部門根據預算編制指導意見分別編制各部門預算，提交歸口管理部門審核后，上報預算管理辦公室。第三步，審核匯總預算，形成預算方案。預算管理辦公室對各部門上報的預算進行審核匯總，形成預算方案，報預算管理領導小組審議。預算管理領導小組審議通過后，形成本單位的年度預算方案，并上報上級主管部門。

科學運用預算編制方法。常用的預算編制方法主要有固定預算、彈性預算、滾動預算零基預算和概率預算五種。具體預算編制工作中，要根據預算項目的內容及特點選擇或綜合運用其中一種或幾種預算編制方法。對于銷售預算、采購預算等采取以業務量為基礎，參照歷史基礎數據的水平，采用彈性預算編制方法。對于費用預算、資本性投資預算等支出類預算可采取零基預算編制方法，以零為基礎，從根本上研究分析每項支出的必要和金額。零基預算能夠克服傳統的“基數加增長”的預算編制方法的不足，不受歷史數據的影響，一切從合理性和可能性出發，是一種比較科學的預算編制方法。但在具體操作中，使用零基預算編制方法時，也可在參照基礎歷史數據的前提下根據企業新的情況和要求靈活編制。

建立完善預算定額標準體系。預算定額標準是指圍繞企業經營業務實際，對企業實物消耗、能源消耗、人力成本及費用開支等項目制訂的各類量、價、金額或比率標準。科學、合理、公平的預算定額標準能夠有效提高預算編制的準確性和科學性，同時能夠使預算編制工作節省大量的時間和精力。編制預算時要在預算定額標準之內盡量符合本單位實際，確保編制的預算貼近實際、具有準確性和可操作性。

嚴格內部預算審核。加強預算審核是提高預算編制水平中的重要環節。預算審核要從企業管理的大局出發，準確分析企業當前生產經營情況，嚴格按照預算編制要求進行審核。內部預算審核設為兩級審核，歸口管理部門要根據職責定位加強對歸口業務預算的審核，預算辦公室要結合企業全局工作對全部業務預算進行全面核算，確保最終形成的預算方案科學、合理。