完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的探討

謝 利

（吉林省農(nóng)業(yè)科學院，吉林 公主嶺 136100）

我國正處在中國特色社會主義的新時代，要求事業(yè)單位認真履行政府的職能，事業(yè)單位的資金來源于財政，事業(yè)單位的經(jīng)營和發(fā)展不需要考慮資金的問題，所以他們?yōu)榱舜龠M事業(yè)單位的發(fā)展，只要管理好內(nèi)部控制體系建設就好，內(nèi)控體系的建設能夠保證事業(yè)單位資金的安全，也能夠提高單位的資金使用率，有利于事業(yè)單位在國家政策的引導下建立完善的內(nèi)控制度，但是由于近年來事業(yè)單位的改革，經(jīng)濟活動呈多樣化特點，所以就需要事業(yè)單位重視內(nèi)控體系建設。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系的重要性

事業(yè)單位重視內(nèi)部控制制度建設，完善內(nèi)控體系，有利于規(guī)范管理事業(yè)單位的員工，規(guī)范他們的工作秩序，同時因為單位存在財務和經(jīng)營的風險，只有重視內(nèi)部控制體系的建設，才能夠提高財務信息的質(zhì)量，解決財務信息不真實、不完整的局面，優(yōu)化內(nèi)控體系，加強各部門之間的溝通，有利于各部門的相互促進和相互約束，便于單位管理者的職能發(fā)揮。還有利于事業(yè)單位的財務管理工作水平的提高，內(nèi)部控制的內(nèi)容與整個事業(yè)單位的經(jīng)營活動有關系，財務收支情況，財務報表，財務憑證，應收賬款管理，項目資金的使用用途等，還能夠減少事業(yè)單位的違紀行為的發(fā)生，最終保證國家的資金的安全，減少浪費現(xiàn)象，所以說事業(yè)單位在發(fā)展的過程中必須建立完善的內(nèi)部控制體系。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設應該遵循的原則

首先，合法性原則，事業(yè)單位是國家的職能部門，所有的經(jīng)濟和經(jīng)營的活動都應該在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，因此合法性原則是單位內(nèi)部控制體系建設的最基本的原則，也是最主要的原則。

其次，保證監(jiān)督的權威性原則。因為事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是所有單位部門共同參與的，事業(yè)單位的內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)需要各部門之間的配合，不同的部門在完成一個任務的時候，需要相互之間的監(jiān)督和牽制，只有這樣才能保證內(nèi)部控制體系需要數(shù)據(jù)的真實，有效，也才能有利于監(jiān)控事業(yè)單位的經(jīng)濟活動。

最后，權責統(tǒng)一的原則。一個完善的內(nèi)部控制體系是需要對所有員工的工作職責劃分清楚的，并且讓大家清楚的了解到自己的工作范圍和工作權利，這樣在工作出現(xiàn)問題的時候便于單位管理者的追責，在最短的時間內(nèi)解決問題，同時做好工作細則的劃分，這也有利于事業(yè)單位監(jiān)督部門的監(jiān)督權利的發(fā)揮。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設中存在的問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力欠缺

雖然很多事業(yè)單位已經(jīng)意識到內(nèi)部控制體系建設對事業(yè)單位的發(fā)展具有很重要的作用，但是因為事業(yè)單位對內(nèi)部控制的認識度不夠，他們對內(nèi)控的知識缺少了解，認為內(nèi)部控制體系建設對事業(yè)單位沒有現(xiàn)實的意義，所以在單位內(nèi)部很容易忽視了內(nèi)控的建設，很多單位管理者將財務預算與內(nèi)控制度混淆，還有的單位阻礙內(nèi)控制度的完善。事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，影響了事業(yè)單位對財務管理工作的重視程度，認為財務和會計工作只要做好資金的收支就行，不用參與到事業(yè)單位的發(fā)展決策中，導致財務信息不真實，財務問題經(jīng)常出現(xiàn)，這就影響了事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完整性，導致內(nèi)部控制的作用發(fā)揮不出來，財務崗位設置不合理，導致各部門之間的相互制約權力下降。

（二）事業(yè)單位的財務管理松懈，基礎薄弱

事業(yè)單位財務管理的基礎是預算管理，雖然在事業(yè)單位的新會計準則的改革下，單位的預算管理的問題已經(jīng)有所改善，但是其控制能力還很薄弱，對預算的編制不重視，導致預算編制環(huán)節(jié)粗糙，很多都是憑借以往的經(jīng)驗進行財務預算環(huán)節(jié)，同時由于財務預算沒有計劃性，缺少科學實踐經(jīng)驗，因此財務預算的執(zhí)行力不夠，不利于給單位的發(fā)展提供依據(jù)，這就導致事業(yè)單位的會計基礎薄弱，財務管理制度也是不健全，崗位責任制落實不清晰，財務管理缺少細致的規(guī)定，財務管理隨意性強，單位內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)違紀行為以及資金的使用不安全的因素，這就需要事業(yè)單位重視財務管理，便于加強內(nèi)控建設。

（三）事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位的內(nèi)控人員素質(zhì)尤其是會計人員的素質(zhì)有待提高，因為很多長期工作的會計人員的工作能力和自身素質(zhì)已經(jīng)不適應現(xiàn)代社會的發(fā)展要求了，所以就需要單位內(nèi)部的會計人員主動學習相關的財務知識，并且積極提高自己的工作能力和自身素質(zhì)，造成這種現(xiàn)象的原因是事業(yè)單位對會計工作的不重視，對會計人員的要求不高，所以就招聘了一些能力不足的會計工作人員，加上一些會計人員工作的安逸，所以缺少工作積極性，缺少創(chuàng)新精神。

（四）事業(yè)單位會計內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

要想保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在單位內(nèi)部順利發(fā)展，就需要監(jiān)督部門充分的發(fā)揮其作用，但是現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機制存在很大的問題，造成這種現(xiàn)象的原因是很多事業(yè)單位的監(jiān)督部門缺少權威性和獨立性，監(jiān)督人員都是兼職的人員，監(jiān)督機制的表面文章已經(jīng)嚴重影響內(nèi)部控制的發(fā)展，內(nèi)部控制機制不完善，事業(yè)單位管理者的不重視，已經(jīng)成為全面阻礙事業(yè)單位發(fā)展的因素了，所以不利于在單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設的對策

（一）提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理意識

事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制是否重視，直接關系到整個單位對待內(nèi)部控制的貫徹落實，因此事業(yè)單位應該加強整個單位的內(nèi)部控制管理意識，才能保證內(nèi)控體系的建設的完整。內(nèi)部控制體系的完整應該是依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展要求，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控環(huán)境，增強單位管理者與員工的內(nèi)控意識，通過培訓讓他們?nèi)媪私鈨?nèi)控對事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，幫助其灌輸內(nèi)部控制的基礎知識，讓大家意識到控制環(huán)境的好壞直接影響到單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及對單位健康發(fā)展的影響，在單位內(nèi)部重視文化氛圍，最終形成控制觀念，提高內(nèi)部控制的工作效率。

（二）全面提高從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)

內(nèi)控制度制定力度取決于內(nèi)控人員的素質(zhì)和執(zhí)行力，事業(yè)單位應該重視內(nèi)部控制工作人員的日常管理，全面提高其職業(yè)道德和業(yè)務能力，其中要組織培訓學習與內(nèi)部控制有關的內(nèi)容，重視工作經(jīng)驗，在單位內(nèi)部健全內(nèi)控制度，讓員工清楚其工作職責，學習內(nèi)部重要性的相關知識，開展經(jīng)驗交流會，大家集思廣益，制定獎懲制度，破格提拔優(yōu)秀人才，提高人才的待遇，調(diào)動大家的工作積極性和學習的興趣，通過各種學習交流的方式，選拔事業(yè)單位需要的人才，同時也為內(nèi)控管理儲備人才，便于建立專業(yè)的內(nèi)控團隊，服務于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設工作中，最終體現(xiàn)單位員工的工作價值的同時提高工作質(zhì)量和效率。

（三）要建立良好的激勵機制，促進內(nèi)部控制制度的完善

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度體系建設過程還存在一定的問題，因為我國的內(nèi)控重要性的認識較晚，很多還在探索的結算，國家的相關政策和法規(guī)還不完善，所以事業(yè)單位應該用發(fā)展的眼光看問題，依據(jù)事業(yè)單位的發(fā)展特點，發(fā)展結構，業(yè)務的具體操作流程等，制定適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度。注重內(nèi)控制度的建設的信息收集，最大限度的規(guī)避單位的內(nèi)控風險，同時針對風險要有預見性，重視風險管理，事業(yè)單位還應該加強各部門的溝通，為事業(yè)單位內(nèi)控制度的發(fā)展做進一步的調(diào)整，最大限度的發(fā)揮內(nèi)控對事業(yè)單位的作用。

（四）重視監(jiān)督部門的作用，保證監(jiān)督的執(zhí)行力

事業(yè)單位監(jiān)督機制的作用能夠正常的發(fā)揮，直接影響內(nèi)部控制的效果，因為監(jiān)督機制的作用是能夠監(jiān)督所有部門的工作，及時的幫助其部門查找問題，能夠監(jiān)督所有單位工作人員的工作，幫助其發(fā)現(xiàn)工作中的各類問題，這是最客觀的角度發(fā)現(xiàn)問題，整改問題，最終提高事業(yè)單位內(nèi)控的作用，提高單位的管理能力，促進事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位要設置獨立的監(jiān)督部門，配備專業(yè)的監(jiān)督人員，做好人員分工，嚴肅監(jiān)督的工作紀律，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，嚴肅處理，一視同仁，保證其工作的公平，公正。

五、結束語

綜上所述，我們了解到事業(yè)單位要想構建完善的內(nèi)部控制體系就應該首先清楚內(nèi)部控制體系對于事業(yè)單位的重要作用，同時事業(yè)單位應該正視在構建內(nèi)控體系中存在的問題，依據(jù)現(xiàn)階段事業(yè)單位的發(fā)展情況，針對問題提出改革的對策，最終有利于事業(yè)單位建立完善的內(nèi)控體系，推動事業(yè)單位的發(fā)展。