關(guān)于建立基層人行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的思考

謝曉燕

（中國(guó)人民銀行通?？h支行，云南 玉溪 653100）

建立基層人行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，防范系統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化水平的重要途徑，現(xiàn)結(jié)合基層人行實(shí)際情況對(duì)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制作以下思考，并提出建議措施。

一、基層人行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的現(xiàn)狀

近年來(lái)，基層人行加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化了預(yù)算管理各部門、各崗位間的相互制約機(jī)制，健全了內(nèi)控制度，切實(shí)防范資金支付中的操作風(fēng)險(xiǎn)，緊緊圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，構(gòu)建貫穿財(cái)務(wù)管理“事前、事中、事后”全過程全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效機(jī)制，通過查、防、控三項(xiàng)舉措，達(dá)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理事前審批、事中控制和事后監(jiān)督，有效防范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層人行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制存在的主要問題

（一）事前審批不夠優(yōu)化

目前，基層人行未根據(jù)會(huì)計(jì)、內(nèi)審、檢查、監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)預(yù)算等問題分類進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審批管理，未明晰風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)審批管理的內(nèi)容。例如：有的差旅費(fèi)、用印事前審批單要素不全，會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范，出現(xiàn)接待非缺公函、專項(xiàng)費(fèi)用的撥補(bǔ)漏審批人簽字等問題。有的基層人行未制定費(fèi)用審批各環(huán)節(jié)的相關(guān)詳細(xì)規(guī)定，審批程序不規(guī)范，費(fèi)用審批手續(xù)尚存遺漏。

（二）事中控制有待加強(qiáng)

目前，基層人行監(jiān)督內(nèi)容重點(diǎn)不明確，對(duì)大額、敏感性財(cái)務(wù)支出關(guān)注度不夠，對(duì)財(cái)務(wù)核算資金風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別不足，監(jiān)督方式單一，主要表現(xiàn)為“四個(gè)不足”：一是對(duì)大額支出額度的監(jiān)督不足，如大額支出未按權(quán)限進(jìn)行審批、出現(xiàn)漏審批簽字等情況；二是對(duì)敏感支出監(jiān)督不足，出現(xiàn)有的津補(bǔ)貼、“三公經(jīng)費(fèi)”和福利費(fèi)列支不夠規(guī)范、公用經(jīng)費(fèi)擠占人員經(jīng)費(fèi)等情況；三是對(duì)暫收暫付款的監(jiān)督不足，出現(xiàn)上級(jí)撥下級(jí)專項(xiàng)資金留有余額、房租收入有遺漏、固定資產(chǎn)處置收入等情況；四是對(duì)其他問題的監(jiān)督不足，如行政經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)超預(yù)算、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷不規(guī)范、差旅費(fèi)報(bào)銷不及時(shí)、印章口令保管不嚴(yán)格等情況。

（三）事后檢查不夠規(guī)范

目前，基層人行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)檢查輔導(dǎo)不足，基層人行財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)未得到有效運(yùn)用。上級(jí)行相關(guān)部門、基層人行對(duì)財(cái)務(wù)管理情況定期不定期開展監(jiān)督檢查工作的力度不夠。有的基層人行一直沿用上級(jí)行下發(fā)的制度規(guī)定，并未依照自身實(shí)際情況制定本單位財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)。加之手冊(cè)的可操作性不強(qiáng)，監(jiān)督檢查人員素質(zhì)不一，事后監(jiān)督規(guī)范性有待提升。

（四）整改落實(shí)有待提升

目前，基層人行未完全建立整改核銷臺(tái)賬和財(cái)務(wù)檢查臺(tái)賬，銷賬式檢查臺(tái)賬在實(shí)際工作中未廣泛運(yùn)用。有的基層人行對(duì)檢查中出現(xiàn)的問題重視程度不夠，思想認(rèn)識(shí)不到位，表面“指哪改哪”，實(shí)則治標(biāo)不治本，敷衍應(yīng)付，草草了事，造成了“老問題常談”、屢查屢犯的現(xiàn)象發(fā)生。

三、建立基層人行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制的建議

（一）建立事前審批制度，實(shí)行彈性審批機(jī)制

事前審批制度的建立，是直接關(guān)系到單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量的提升的重要途徑。通過事前審核對(duì)政策的把握，制度流程的洞察，以及敏感的職業(yè)判斷力，來(lái)提升會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降至最低。

基層人行應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)、內(nèi)審、事后監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察等部門巡視、審計(jì)、檢查、監(jiān)督等發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題數(shù)量和性質(zhì)劃分相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審批等級(jí)，再根據(jù)不同等級(jí)采取相應(yīng)預(yù)算審批措施，并按年度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審批等級(jí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。嚴(yán)格實(shí)施對(duì)審批管理的“四個(gè)加強(qiáng)”：一是加強(qiáng)對(duì)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的審批管理。對(duì)問題很少，內(nèi)控較強(qiáng)，管理較好的大多數(shù)基層人行預(yù)算支出不審批，并以此作為常態(tài)。二是加強(qiáng)對(duì)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的審批管理。對(duì)問題性質(zhì)和數(shù)量一般，風(fēng)險(xiǎn)和管理適中的少數(shù)基層人行實(shí)行大額支出在20,000元(含)以上資金支付審批標(biāo)準(zhǔn)。三是加強(qiáng)對(duì)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)審批的管理。對(duì)問題性質(zhì)嚴(yán)重，數(shù)量較多，風(fēng)險(xiǎn)較高，存在管理漏洞的極少數(shù)基層人行實(shí)行大額支出5,000元(含)以上資金支付審批標(biāo)準(zhǔn)。四是加強(qiáng)對(duì)四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的審批管理。對(duì)從嚴(yán)監(jiān)督和問題整改后存在問題仍然較多，性質(zhì)嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)較高的基層人行進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)憑證審核報(bào)賬。

（二）采用事中控制方式，建立實(shí)時(shí)監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的事中控制工作，提升監(jiān)督管理的敏感度和實(shí)時(shí)性，是有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。因此，基層人行需要建立財(cái)務(wù)支出監(jiān)督管理機(jī)制，關(guān)注大額、敏感性財(cái)務(wù)支出，對(duì)轄區(qū)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性實(shí)時(shí)進(jìn)行識(shí)別、校正和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。一是嚴(yán)格實(shí)施監(jiān)督工作中的“四個(gè)加強(qiáng)”，即：加強(qiáng)大額支出額度的監(jiān)督，明確大額支出額度強(qiáng)化監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)敏感支出的監(jiān)督，對(duì)津補(bǔ)貼、“三公經(jīng)費(fèi)”、福利費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)支出—其他支出進(jìn)行監(jiān)督；加強(qiáng)暫收暫付款的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)金、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、地方政府補(bǔ)助資金、房租收入、固定資產(chǎn)處置收入等進(jìn)行監(jiān)督；加強(qiáng)對(duì)其他問題的監(jiān)督，即對(duì)預(yù)算執(zhí)行、會(huì)議費(fèi)、和差旅費(fèi)報(bào)銷報(bào)、印章口令保管等進(jìn)行監(jiān)督。二是豐富監(jiān)督方式，提升監(jiān)督效果。首先，采取實(shí)時(shí)監(jiān)督方式，并明確責(zé)任分工，檢查全部大額和敏感等支出，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)監(jiān)督全覆蓋，保證監(jiān)督范圍不留死角。其次，以財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)遠(yuǎn)程檢查為主要手段，關(guān)注問題和風(fēng)險(xiǎn)，查閱序時(shí)賬，必要時(shí)可以電話詢問或調(diào)取相關(guān)憑證掃描件，對(duì)監(jiān)督檢查過程和內(nèi)容形成登記簿。再次，對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題立行立改，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的一般問題，采取口頭警告、管理提示、約談、通報(bào)批評(píng)等方式督促整改落實(shí)；情節(jié)嚴(yán)重的，由紀(jì)委等相關(guān)部門對(duì)有關(guān)責(zé)任人員給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；觸犯法律的，移送司法部門處理。最后，在提高監(jiān)督效率的同時(shí)，有效利用巡視、事后監(jiān)督、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，保證問題整改取得實(shí)效，并將監(jiān)督結(jié)果納入績(jī)效評(píng)價(jià)和年度考核。

(三)規(guī)范事后檢查，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)的應(yīng)用

基層人行應(yīng)及時(shí)制定《財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè))，明確檢查流程、內(nèi)容及相關(guān)依據(jù)，運(yùn)用該手冊(cè)對(duì)貨幣資金及重要物品、內(nèi)部控制、賬務(wù)組織及賬務(wù)處理、公務(wù)活動(dòng)支出、“五項(xiàng)禁止”執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，從中吸取教訓(xùn)，以避免同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生；對(duì)于正在發(fā)生的損失，應(yīng)及時(shí)謹(jǐn)慎處置；對(duì)于未發(fā)生的、即將發(fā)生的進(jìn)一步全面規(guī)范檢查，防范以未然?；鶎尤诵幸獙?duì)照手冊(cè)定期、不定期對(duì)各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行自查自糾，將相關(guān)問題整改落實(shí)在上級(jí)行檢查之前，真正起到防微杜漸、令行禁止的作用。

（四）緊盯整改落實(shí)，建立兩個(gè)臺(tái)賬，推動(dòng)臺(tái)賬應(yīng)用

以整改促規(guī)范，推動(dòng)基層行夯實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。針對(duì)上級(jí)行檢查發(fā)現(xiàn)的問題，基層人行應(yīng)逐條對(duì)照制定整改措施，組織相關(guān)部門對(duì)存在問題及整改情況進(jìn)行全面的梳理、分析研究，從根源上、制度上提出改進(jìn)管理的措施、辦法。精心組織整改工作，避免“行動(dòng)少落實(shí)差”的問題，善于總結(jié)工作成果，及時(shí)調(diào)整工作漏洞，從根本上整改存在問題，確保整改落到實(shí)處，力求減少“屢查屢現(xiàn)”問題。

建立兩個(gè)“臺(tái)賬”，切實(shí)落實(shí)整改。一是建立整改核銷臺(tái)賬，針對(duì)接受業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極查根源、找對(duì)策、抓整改，并針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，采取口頭提醒、管理提示、約談、通報(bào)批評(píng)等方式督促整改落實(shí)。二是建立財(cái)務(wù)檢查臺(tái)賬，將歷年財(cái)務(wù)檢查(上級(jí)行檢查以及自查)時(shí)間、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)問題以及整改情況登記在冊(cè)，整改通知下發(fā)后，基層人行應(yīng)根據(jù)整改通知要求不斷整改、提高，并將已經(jīng)整改事項(xiàng)在《歷年財(cái)務(wù)檢查臺(tái)賬》中標(biāo)注銷賬，從而做到整改事項(xiàng)一件一件對(duì)標(biāo)、一項(xiàng)一項(xiàng)落實(shí)，完成一個(gè)，銷賬一個(gè)，徹底解決屢查不改的問題，從而達(dá)到規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升監(jiān)督效果，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目的。