公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

楊 雙

（西華大學(xué)，四川 成都 610039）

稅務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的主要來(lái)源，取之于民用之于民，是維持社會(huì)穩(wěn)定重要經(jīng)濟(jì)杠桿，具有促進(jìn)資源配置和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要作用。自從國(guó)家實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的改變后，增值稅的所涵蓋的面積越來(lái)越廣泛。所以，公司只有對(duì)公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)有深刻的理解，才能對(duì)公司實(shí)施稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，進(jìn)而最大程度實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)，公司只有全面了解公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，才能正對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制定最優(yōu)的納稅操作方案，從而實(shí)現(xiàn)在國(guó)家允許的范圍內(nèi)合理避稅，減輕公司稅負(fù)實(shí)現(xiàn)公司利潤(rùn)的最大化。

一、稅務(wù)登記

在我國(guó)對(duì)稅務(wù)登記有嚴(yán)格的要求，根據(jù)我國(guó)的相關(guān)稅收法律規(guī)定規(guī)定，在從事生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是每一個(gè)納稅人，從獲得營(yíng)業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)設(shè)立之日起，必須在30天的規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)登記，如果超過(guò)了規(guī)定期限，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000以上10000以下的罰款。獲得稅務(wù)登記證后在第二個(gè)月進(jìn)行申報(bào)納稅，主要申報(bào)公司第一個(gè)月的應(yīng)納稅額。

二、稅種核定

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行稅種和稅目的核定，主要負(fù)責(zé)人是稅務(wù)專管員，目前最主要的是增值稅、消費(fèi)稅和所得稅等。其中消費(fèi)稅分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方式；增值稅小規(guī)模納稅人有3%；服務(wù)型企業(yè)一般納稅人為6%；交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人為11%；貿(mào)易、生產(chǎn)型一般納稅人為17%。企業(yè)所得稅又常分為查賬征收和核定征收兩種。

三、稅種分類

我國(guó)稅務(wù)種類很多，經(jīng)統(tǒng)計(jì)共有18個(gè)稅種，根據(jù)財(cái)稅分稅制我們可以將稅種進(jìn)行分成三類，分別是中央、地方和中央地方共享稅。在理解起來(lái)也比較容易，中央所有的是中央稅，地方所有的是地方稅，經(jīng)中央與地方分配后，中央與地方所有的是中央與地方共享稅。根據(jù)稅種的不同以及我國(guó)對(duì)分稅制的要求，每個(gè)稅種都隸屬于不同的部門征收，國(guó)稅部門主要負(fù)責(zé)征收的有兩種稅目，分別是中央和中央與地方共享稅，地稅部門主要負(fù)責(zé)征收的一項(xiàng)稅目是地方稅，如下所示:

（一）國(guó)稅

國(guó)稅種類主要是指增值稅我國(guó)的所有稅種中，最重要也是最大的一個(gè)稅種的就是增值稅，它占據(jù)全國(guó)稅收收入的六成以上。在任何公司與公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是銷售貨物或者還是提供勞務(wù)等收入過(guò)程，只要產(chǎn)生了收入，都需要根據(jù)該企業(yè)或公司的稅率，通過(guò)計(jì)算后向國(guó)家繳納相應(yīng)的稅款。針對(duì)稅率我國(guó)目前主要有兩種劃分，通過(guò)企業(yè)類型以及企業(yè)規(guī)模等等因素，我國(guó)將所有的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不僅稅率不同，而且所使用和開(kāi)具的發(fā)票也有區(qū)別。國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)對(duì)增值稅的征收，2018年5月1日起，各生產(chǎn)行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，運(yùn)輸、建筑、農(nóng)產(chǎn)品等增值稅稅率從11%降至10%。

1.一般納稅人。一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，是由本期的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額之差。其中銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是銷售貨物的銷售收入乘以稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額是銷售收入的金額乘以稅率，所以最后的應(yīng)納稅額銷售額減購(gòu)進(jìn)額，最后再乘以稅率。對(duì)于一般納稅人，我國(guó)有嚴(yán)格的規(guī)定，其實(shí)認(rèn)定條件為:至少經(jīng)營(yíng)一年以上的公司，商業(yè)公司和工業(yè)公司的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)也有所區(qū)別，商業(yè)公司不低于80萬(wàn)，工業(yè)公司不低于50萬(wàn)。公司要有自己的固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并且面積大小要符合標(biāo)準(zhǔn)不少于60平米，有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，并有經(jīng)理室、財(cái)務(wù)室、保險(xiǎn)柜等等設(shè)備。（1）生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重超過(guò)50%兼營(yíng)零售批發(fā)貨物年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)以上；（2）零售經(jīng)營(yíng)和貨物批發(fā)年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)以上。

2.小規(guī)模納稅人。（1）生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重超過(guò)50%兼營(yíng)零售批發(fā)貨物年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)以下含50萬(wàn)；（2）除以上納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下含80萬(wàn)。

我國(guó)增值稅自2017年7月1日起，對(duì)增值稅稅率的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，取消13%的增值稅稅率。目前，我國(guó)范圍內(nèi)一般納稅人適用的稅率主要：16%、10%、6%、0%。從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售貨物或者對(duì)外提供加工勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等納稅人適用于16%的增值稅率；食用植物油、報(bào)紙、農(nóng)藥、煤氣、交通運(yùn)輸、建筑、農(nóng)產(chǎn)品以及居民所用各種煤炭制品等適用于10%增值稅率；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用于6%的增值稅稅率；出口貨物等特殊業(yè)務(wù)適用0%的增值稅率；

（二）地稅

地稅是地方政府所征收的稅，屬于地方財(cái)政收入，主要包含4個(gè)稅種：首先是企業(yè)所得稅，征收稅率為25%，在納稅期間內(nèi)企業(yè)或者是公司根據(jù)其銷售所得，結(jié)合企業(yè)所得稅率，公司繳納所得稅要為公司納稅年度的總額，同時(shí)在減去不征稅與免稅收入，以及允許彌補(bǔ)公司年度的虧損余額。繳納企業(yè)所得稅以年度進(jìn)行計(jì)算，企業(yè)所得稅征收需公司按月進(jìn)行預(yù)繳或季度進(jìn)行預(yù)交，年底匯算多退少補(bǔ)。公司需在月份終了15日內(nèi)，及時(shí)向稅收部門申報(bào)報(bào)表和預(yù)繳稅，并且在本年度之后的五個(gè)月內(nèi)，根據(jù)上一年的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，進(jìn)行年度納稅申報(bào)和匯算清繳。其次為個(gè)人所得稅，我國(guó)自2011年9月1日起，對(duì)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整將內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元，個(gè)稅按3500元/月起征標(biāo)準(zhǔn)算，以每月薪酬資金收入額減除費(fèi)用1600元后余額為應(yīng)納稅所得額，員工個(gè)人工資薪酬所得繳納個(gè)人所得稅由公司代繳。此外，個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得也在個(gè)人所得稅范圍；附加稅，附加稅是依據(jù)正稅比例征收的稅，在稅率方面有其他詳細(xì)的規(guī)定。對(duì)于附加稅的征收，主要以正稅為主。附加稅主要包含三種稅目，分別是含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，以上本文主要敘述的是公司稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，通過(guò)文章內(nèi)容我們可以看出，稅務(wù)是關(guān)系社會(huì)穩(wěn)定的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，依法納稅是每一個(gè)納稅公司應(yīng)盡責(zé)任，如果公司對(duì)稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)缺乏全面的認(rèn)識(shí)，難免會(huì)出現(xiàn)不能按時(shí)申報(bào)納稅的情況。因此，公司需要全面掌握稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)以及稅法理論知識(shí)的前下，才能不斷提高自身財(cái)務(wù)管理水平，正確執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)政策有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，